联网审计发展趋势探析

1、联网审计发展趋势探析一、全覆盖导向下联网审计的应用背景（一）联网审计的概念联网审计与传统现场审计有着很大区别。开展联网审 计，在有效整合审计资源，降低审计成本，提高审计效率， 规范审计行为，确保审计质量的基础上，能够充分履行审计 监督职责，更好的实现审计覆盖面的拓展。将实现从单一的 事后审计向事后审计-与事中审计相结合转变，从单一静态审 计向动态审计与静态审计相结合转变，从单一现场审计向现 场审计与远程审计相结合转变。最终实现事前、事中和事后 的全过程审计。（二）联网审计在全覆盖环境下的发展优势开展联网审计，能够及时发现和纠正隐蔽问题，持续 关注资金项目效益，及时准确提供决策信息。1.有利于实

2、现审计监督全覆盖的客观要求。审计监督全覆盖，要做到覆盖面“广”、查处问题"深”、 反映情况“准”、措施建议“实”。联网审计可以对被审计单 位业务进行实时分析、检查、预警，前移审计关口，提高覆 盖面，实现审计监督随时跟踪。2有利于合理配置审计资源，提高审计效率。目前我国国家审计需要应对188万个被审计单位，其 中95%以上由于经济活动的规模较小，可以采用“三年一审、 一审三年”的审计方式。但是，对占总数不到5%却运行着重 要财政资金和国有资产的财政、税务、海关、金融、企业、 社保等关系国计民生的重要行业，由于其经济规模和对国家 经济发展影响较大，仅采用现场审计方式，难以充分发挥审 计监

3、督职能。只有采用“及时采集数据、及时预警分析、及 时反馈信息、及时督促整改”的联网跟踪审计方式，才能够 更为有效、准确地处理好般与重点的关系，合理配置资源, 提高审计效率。3.有利于提高审计质量，规避审计风险。常规现场审计对被审计单位具体业务的覆盖面较小， 大多采用审计抽样方法，加大了审计风险。采用联网审计， 能够实现对全部数据的普查。同吋又可以减少与被审计单位 过多的接触，降低人为影响，创造廉洁从审环境。二、以住房公积金审计为例简述联网审计的方法程序（一）联网审计技术构建流程1公积金联网审计项目建设具体内容。一是取得公积金归集、支取、贷款等业务数据；二是 对这些电子数据自动清洗转换形成审计人

4、员所需要的数据 表；三是构建审计分析模块。2住房公积金联网审计数据分析平台基本功能。根据审计分析业务特点和联网审计业务特点，具备多 维分析工具、查询分析工具、预警管理工具、指标管理工具、 专题分析工具等。通过多维模型，掌握被审计单位财务、业 务的总体情况，发现、锁定审计重点。通过查询模型，定位 问题，直接查出审计疑点，供审计人员进行落实调查。通过 asl模型，口动对数据进行过滤筛选，将不符合业务逻辑及 非法操作的数据告知审计人员。通过专题模型，以流程的形 式将某一业务问题查全查透。（二）联网审计组织管理流程一是集中分析，确定重点。利用系统管理软件日常预 警信息，定期对全市住房公积金数据进行筛查

5、，生成审计疑 点。二是分散核实，落实疑点。经审计组长对问题统一汇总, 集中分析，缩小核查范围，要求审计人员对疑点数据现场取 证。三是注重创新，方法共享。将上述过程整理完善，生成 新的审计方法，纳入联网审计平台。四是系统审计，提出建 议。将公积金信息系统漏洞统一反馈，并提出改进建议，促 进住房公积金业务系统的升级完善。（三）联网审计系统应用成效近年，大连市审计局利用住房公积金联网审计平台， 实现了海量数据的实时获取、分析，提高了审计效率；更早 地揭示了重大违纪违法问题及其危害，实现了实时监督；对 联网审计中发现的重要问题，及时出示审计预警报告，堵塞 了漏洞；联网审计便于审计机关对审计过程、审计进

6、度控制, 及吋督促整改，保证了审计质量；核实了公积金缴存人数、缴存比例、缴存金额等业务数据真实性，规避了审计风险。三、现阶段深化联网审计的对策和建议（一）完善联网审计法律环境联网审计是审计方式的一种创新，实现与被审单位信 息系统联网，难以用法律手段要求，成为限制联网审计发展 的瓶颈。并且多数被审计单位不希望自己财务状况时刻处于监督之下,主观排斥联网审计的动态核查和实吋监督功能,常常会以各种理由拒绝与审计部门联网，造成了 “有网难联” 的窘境。同时，目前对于审计部门，联网审计的开展也面临 着制度缺失、审计程序和操作规则不清晰等难题。针对上述 问题，应尽快从立法层面明确联网审计的法律依据，使联网

7、审计有法可依。同吋在探索总结联网审计方法经验的基础 上，出台联网审计操作指南，明确数据存储方式、岗位职责、 审计程序等基本要求，增强联网审计的可操作性，为其提供 制度保障。（二）提高联网审计项目推进率现阶段被审计单位信息化发展不平衡，有的单位已经 实现业务管理全部网络化，有的则相对滞后甚至还停留在原 始的手工阶段，限制了联网审计的全面推进。针对上述问题, 一是加大联网审计宣传力度，提高被审计单位认知程度，克 服推广进度限制；二是选择信息化程度好的部门首先实现联 网，循序渐进、逐步推进，克服审计项口的限制；三是加大 数据分析力度，创新审计方法，根据审计环境变化，不断更 新数据分析模型，克服审计方

8、法的限制。（三）加强联网审计风险控制由于一些审计人员不严格遵守保密规定，安装游戏软 件，擅自更改机器设置，使得操作系统感染病毒，数据资料 外泄，数据的安全性和完整性难以保证，审计风险很大。针 对上述问题，应做好规范化管理。是建立制度管控流程， 明确日常预警、权限管理、操作监控等规范；二是落实安全 管控流程，加强权限管理，加大安全教育，开展经常性检查, 确保审计数据传输和使用安全；二是规范取证流程，降低审 计风险。（四）深化联网审计人员能力目前审计机关人员结构和知识层次发展不均衡，很多 审计人员，特别是基层审计人员，现场审计经验丰富，计算 机基础薄弱；年轻的审计人员乂存在计算机技术水平较高， 但审计经验不足的问题。由于复合型人才缺乏，极大影响了 联网审计的应用效果。针对上述问题，应不断加强审计人员 能力培