新旧政策对比解读

1、新旧政策对比解读原政策新政策解读一、对销售下列自产货物实行免征增值税政策：（必须取得资源综合利用认定证书）（一）再生水。再生水是指对污水 处理厂出水、工业排水（矿井水）、 生活污水、垃圾处理厂渗透（滤） 液等水源进行回收，经适当处理后 达到一定水质标准，并在一定范围 内重复利用的水资源。再生水应当 符合水利部再生水水质标准（SL368 2006）的有关规定。新增（二）以废旧轮胎为全部生产原料新增生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208 2008规定的性能指标。（三）翻新轮胎。翻新轮胎应当符合 GB7037 2007、GB14646 2007 或者 HG/T3979 2007 规定的性能指标，

2、并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。新增对企业生产的原料中掺有不少于 30 % 的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉 的炉底渣（不包括高炉水渣）的建材 产品。建材产品包括：水泥（享受增值税即（四）生产原料中掺兑废渣比例不 低于30%的特疋建材产品。特疋建 材产品，是指砖（不含烧结普通 砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、 混凝土、砂浆、道路井盖、道路护原文件：财税字1995 44号、财税字: 1996 20号。新文件：对特疋建材产品进行了明确， 仅保留了 13项建材产品。特定建材产 品取消了水泥（享受增值税即征即退政征即退政策）、水泥添加剂、水泥速 凝剂、砖、加气混凝土、砌块、陶粒、栏、防火材料、耐

3、火材料、保温材 料、矿（岩）棉。策）、水泥添加剂、水泥速凝剂、加气 混凝土、路面砖、马路砖及护坡砖、复 合材料、装饰材料以及混凝土外加剂等 9项化学建材产品。墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、路面砖、道路护栏、马路砖及护 坡砖、防火材料、保温和耐火材料、 轻质新型建材、复合材料、装饰材料、 矿（岩）棉以及混凝土外加剂等化学 建材产品。二、对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合 GB18912002 有关规定的水质标准的业务。新增三、对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：（必须取得资源综合利用认定证书）（一）以工业废气为原料生产的高 纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化 碳

4、产品，应当符合GB10621 新增2006的有关规定。利用城市生活垃圾生产的电力，增值 税实行即征即退。有关规疋：利用城市生活垃圾生产的 电力，城市生活垃圾用量（重量）占 发电燃料的比重必须达到80%以上（含 80% ）。（二）以垃圾为燃料生产的电力或 者热力。垃圾用量占发电燃料的比 重不低于80% ,并且生产排放达到GB13223 2003第1时段标准或 者GB18485 2001的有关规定。所称垃圾，是指城市生活垃圾、农 作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗 垃圾。原文件：财税2001198号、财税200425号。新文件一是增加以垃圾为 燃料生产热力免增值税的政策。二是对 生产排放标准进行的限定

5、。三是对垃圾 进行界定：包括城市生活垃圾、农作物 秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。从2001年1月1日起，利用煤炭开米过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工 的页岩油及其他产品，增值税实行即 征即退。（三）以煤炭开采过程中伴生的舍 弃物油母页岩为原料生产的页岩 油。原文件：财税2001198号。新文件仅 对利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物 油母页岩为原料生产的页岩油免征增 值税。从2001年1月1日起，在生产原料中掺 有不少于30%的废旧沥青混凝土生产 的再生沥青混凝土，增值税实行即征 即退。（四）以废旧沥青混凝土为原料生 产的再生沥青混凝土。废旧沥青混 凝土用量占生产原料的比重不低 于 30%.原

6、文件：财税2001198号该条款内容 基本不变。对企业生产的原料中掺有不少于 30 % 的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉 的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他 废渣生产的水泥，增值税实行即征即 退。对生产原料中粉煤灰和其他废渣掺兑 量在30 %以上的水泥熟料，增值税实 行即征即退。（五）采用旋窑法工艺生产并且生 产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的水泥（包括水泥熟料）。1.对经生料烧制和熟料研磨 工艺生产水泥产品的企业，掺兑废 渣比例计算公式为：掺兑废渣比例二（生料烧制阶 段掺兑废渣数量+熟料研磨阶段掺 兑废渣数量）（生料数量+生料原文件：财税2001198号。国税函:2003 1164 号。新文

7、件：一是仅限于旋窑法工艺生产的 水泥及水泥熟料；二是对水泥及水泥熟 料掺兑废渣比例计算公式进行了明确。 三是对废渣的定义和范围在财税:2008 156号文件附件2中进行了明 确表述。烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数 量+其他材料数量）X 100%2.对外购熟料经研磨工艺生 产水泥产品的企业，掺兑废渣比例 计算公式为：掺兑废渣比例二熟料研磨过程 中掺兑废渣数量（熟料数量+熟 料研磨过程中掺兑废渣数量+其他 材料数量）X100%四、销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%勺政策：（1-5项必须取得资源综合利用认定证书）（一）以退役军用发射药为原料生 产的涂料硝化棉粉。退役军用发射 药在生产原料中

8、的比重不低于新增。90%.对燃煤电厂烟气脱硫副产品实行增值 税即征即退的政策，享受政策的具体 产品包括：二水硫酸钙含量不低于 85%的石膏；浓度不低于15%的硫酸； 总氮含量不低于18%的硫酸铵。（二）对燃煤发电厂及各类工业企 业产生的烟气、高硫天然气进行脱 硫生产的副产品。副产品，是指石 膏（其二水硫酸钙含量不低于 85%）硫酸（其浓度不低于15% ）、 硫酸铵（其总氮含量不低于18%） 和硫磺。原文件：财税200425号新文件：一是明确原料为燃煤发电厂及 各类工业企业产生的烟气、高硫天然 气。二是增加副产品硫磺。三是增值税 仅即征即退50%。（三）以废弃酒糟和酿酒底锅水为 原料生产的蒸汽、

9、活性炭、白碳黑、 乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和 酿酒底锅水在生产原料中所占的 比重不低于80%.新增。从2001年1月1日起，对利用石煤、煤（四）以煤矸石、煤泥、石煤、油原文件：财税2001198号、财税矸石、煤渣、油母页岩和风力生产的母页岩为燃料生产的电力和热力。200425 号。电力，增值税按应纳税额减半征收。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用新文件： 是增加以煤矸石、煤泥、石利用煤矸石、石煤、煤泥和油母页岩量占发电燃料的比重不低于60%.煤、油母页岩为燃料生产热力即征即退生产的电力，煤矸石、石煤、煤泥和50 %的政策。二是改增值税按应纳税油母页岩用量（重量）占发电燃料的额减半征收为即征即退

10、50 %。三是将比重必须达到60%以上（含60% ）。风力发电优惠单列一条表述。从2001年1月1日起，对利用石煤、煤（五）利用风力生产的电力。原文件：财税2001198号。矸石、煤渣、油母页岩和风力生产的新文件：改增值税按应纳税额减半征收电力，增值税按应纳税额减半征收。为即征即退50%。从2001年1月1日起，部分新型墙体材（六）部分新型墙体材料产品。具原文件：财税2001198号。料产品，增值税按应纳税额减半征收。体范围按本通知附件1享受增值新文件：是改增值税按应纳税额减半（目录：享受增值税优惠政策的新税优惠政策的新型墙体材料目录征收为即征即退50 %。二是享受增型墙体材料目录）执行。值税

11、优惠政策的新型墙体材料目录内 谷和新型墙体材料的名称均有较大变 化。三是对享受优惠的新型墙体材料产 品要求必须满足相关技术标准。五、增值税实行先征后退对销售自产的综合利用生物柴油 实行增值税先征后退政策。综合利 用生物柴油，是指以废弃的动物油 和植物油为原料生产的柴油。废弃 的动物油和植物油用量占生产原 料的比重不低于70%.新增六、恢复征收增值税政策增值税一般纳税人生产的粘土实心增值税一般纳税人生产的粘土实原文件：财税2001198号。新文件取砖、瓦，一律按适用税率征收增值税， 不得采取简易办法征收增值税。对企业生产的原料中掺有不少于 30 % 的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉 的炉底渣（不

12、包括高炉水渣）及其他 废渣生产的水泥，增值税即征即退。心砖、瓦，一律按适用税率征收增 值税，不得采取简易办法征收增值 税。以立窑法工艺生产的水泥（包 括水泥熟料），一律不得享受本通 知规定的增值税即征即退政策，执 行时间从2008年7月1日起。消立窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料）享受增值税即征即退政策。全文解读：一、申请享受本通知第一条、第三条、第四条第一项至第四项、第五条规定的资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人，应当按照国家发展改革委 财政部 国家税务总局关于印发 国家鼓励的资源综合利用认定管理办法 的通知（发改环资20061864号） 的有关规定，申请并取得资源综合利用认定证书，否则不得申请享受增值税优惠政策。二、废渣，是指米矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。废渣的具体范围，按附件2享受增值税优惠政策的废渣目录执行。废渣掺兑比例和利用原材料占生产原料的比重，一律以重量比例计算，不得以体积计算。三、 新增优惠项目十个，新增停止优惠项目一个，废止