出口退税相关知识总汇(共50页).doc

1、出口退税相关知识总汇(政策、计算、流程、案例)通商汇特别推出“出口退税知识总汇”，内容涵盖出口退税政策、出口退税计算、出口退税流程、出口退税案例、出口退税帐务处理等内容。一、出口退税基础知识1、 出口退税常见疑难点解答 2、 出口退免税的知识小结3、 有关出口退税的基本常识4、 出口退税将免纸质核销单介绍5、 进出口退税的基本常识6、 增值税系统知识7、 出口退税的相关单证8、 出口退税涉及到的凭证9、 出口退税的作用10、 我国出口退税凭证的演变过程11、 论述有缺陷增值税条件下的出口退税12、 特准退(免)税的业务包括哪些13、 出口退税需附送材料14、 出口退税免税原则15、 出口货物单

2、证备案方式二、出口退税政策1、 出口退税政策应回归本源2、 出口退税新政需注意事项3、 取消出口退税对粮企的影响4、 调整出口退税率对宏观调控的作用5、 海关总署解读如何申请退税 6、 生产企业出口货物免抵退税相关政策规定 7、 出口退税政策还会再调整吗 8、 西班牙进出口退税政策9、 中国皮革制品出口退税税率上调至15%10、 出口退税新政的贸易影响11、 新办生产企业的出口货物退税政策12、 论出口退税新机制对企业的影响及政策建议13、 出口退税政策调整的背景、影响及展望14、 发改委专家称不能频繁上调出口退税率 三、出口退税案例1、 关于企业出口退税账务处理 2、 出口退税计算案例解析3

3、、 换汇成本在企业出口退税中如何运用 4、 出口退税的避税案例5、 企业出口退税的会计核算案例6、 增值税筹划方案暗藏的风险7、 出口退免增值税的会计操作案例8、 某出口企业“免、抵、退”税处理实例 9、 未在规定期限内申报退税如何处理10、骗取出口退税案件的特点及侦查对策11、出口企业增值税会计处理举例12、外企增值税案例分析 四、出口退税操作1、 出口退税单证如何补办 2、 外贸企业出口退税账务处理 3、 出口退税登记的程序4、 出口退税托管货款值得注意的问题5、 增值税特殊情况的会计处理 6、 国际货代的退税申报7、 出口退税应注意的时间点8、 免抵退税申报错误的纠正方法 9、出口退税单

4、证申报要求 10、出口退税里面的讲究11、如何选择出口退税方式12、出口退税函调工作中不予办理退免税的情形13、国内销售转为直接出口的退税处理14、出口退税实例操作 15、企业出口退税账务处理(实战篇)五、出口退税流程1、 出口退税单证的补办流程2、 出口企业办理出口退税登记流程 3、 核销退税工作流程4、 外汇核销详细流程及单证注意事项5、 外贸企业出口退税流程 6、 进出口退税核销的时间计算及工作流程7、 出口退税登记的程序8、 出口退税流程图解9、 出口退税单的补办流程10、 出口退税申报流程 11、 核销退税工作流程 六、出口退税计算1、 出口退税计算实证2、 外贸退税计算公式3、 出

5、口退税计算实例 4、 一般贸易的出口退税计算方法5、 进出口退税核销的时间计算及工作流程6、 外贸先征后退税的计算 7、 出口退税的计算方法8、 退免税的计算公式9、 增值税与退税计算方法10、 出口退税比率的计算11、 出口退税率的计算问答12、 应退增值税的计算方法13、 进料加工的出口退税计算14、 生产企业出口退税的计算15、 出口退税计算依据及公式16、 关于钢材出口退税的计算17、 内资生产企业出口退税的计算七、热门下载top101、 外贸企业出口退税申报系统V10.0版本升级安装说明2、 外贸企业出口退税申请书3、 出口退税知识200问4、 出口退税中的换汇成本5、 出口退税单证

6、申报要求6、 外贸出口的免抵退税(一般贸易计算方法) 7、 外贸企业出口退税的计算和申报8、 新成立外贸企业出口退税手续9、 如何加快出口退税10、 出口退税率的计算问答八、论坛精华1、 出口退税知识问答系列贴2、 困扰许久的财税和外贸问题，高手进3、 增值税纳税申报表填写及下载4、 关于外贸退税的换汇成本有何要求? 5、 预收款注销出口退免税的知识小结2009-09-25 14:13:40 作者： 来源：世贸人才网 浏览次数：217网友评论 0 条发布单位：影响级别：影响领域：发布时间：简介：免税店的退税手续免税店的退税手续中国免税品公司统一以含税价向生产厂家购货再调拨给免税店，并存入经 海

7、关 批准的免税店专用保税仓库;免税店售出货物后，填写出口货物退(免)税申报表，并提供下列 单证 ，向 出口退税 的税务机关申报办理退税。(1)中国免税品公司开具的增值税专用发票及增值税、消费税专用税票外贸知识(2)加盖中国免税品公司报关专用章的国产品进入免税店保税库的 报关单 识(3) 海关 对国产品的核销证明外贸知识对国产卷烟，凡列入国家卷烟免税计划内的，由中国免税品公司凭北京国家税务局核签的准予免税购进出口卷烟证明，免税向卷烟厂收购，免税销售给免税店后，北京市国家税务局凭主管卷烟厂征税的税务机关核签的出口卷烟已免税证明，发函通知主管免税店退税的税务机关对已免税卷烟进行管理。主管免税店退税的

8、税务机关进入管理后，根据加盖中国免税品公司报关专用章的卷烟进入免税店保税库的 报关单 ，向北京市国家税务局复函，北京市国家税务局接到复函后工作结束。免税店销售卷烟后凭上述2、3两项 单证 向主管其退税的税务机关办理核销。退免税的网上申报简介出口退税 网上申报是指出口企业把 出口退税 预申报数据通过网络传递到税务部门预审，并接收税务部门反馈的预审结果，从而避免发现申报数据有误后，企业办税员必须来回奔波的现象发生。企业对数据修改后，传递正式申报数据给税务部门审核，接收税务部门反馈审核通过的退税额，及时地掌握退税情况。整个业务流程都在网上进行，可大大提高企业申报质量，达到加快退税进度，增强退税信息透

9、明度的目标。出口退免税的计算一、出口退免税的增值税计算方法1、免、退税，对本坏节增值部分免税，进项税额退税(1)计算方法：单票对应法：应退税额=外贸收购不含增值税的购进金额X退税率加权平均法：应退税额=出口货物数量X加权平均单价X退税率从小规模纳税人购进的出口货物：应退税额=普通发票所列(含增值税)销售金额/(1+征收率)X退税率(2)适用范围：外贸企业和实行外贸企业会计制度的工贸企业、企业集团等。2、先征后退，先依据出口货物离岸价征税，等到 单证 齐全后予以退税。(1)计算方法：应退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X退税率(2)适用范围：没有进出口经营权而委托外贸企业代理出口的生产企业(

10、2002年1月1日起一律实行免、抵、退税办法)。3、免、抵、退税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣部分实行退税，适用于有进出口经营权的生产企业和外商投资企业。4、免、抵税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。适用范围：国家列名的钢铁企业销售以产顶进钢材。5、免税，即对出口货物直接免征增值税和消费税。适用于来料加工等贸易形式和出口有特殊规定的指定货物以及小规模纳税人出口货物等。对于在内销环节已免税的货物，出口也不退税。二、出口退免税消费税的计算方法1、免税(1)计算方法：从价定率征收的，应免消费税=出口销售收

11、入X消费税税率从量定额征收的，应免消费税=出口销售数量X消费税单位税额(2)适用范围：有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品。2、 先征后退(1)计算方法：从价定率征收的，应退消费税=出口销售收入X消费税税率从量定额征收的，应退消费税=出口销售数量X消费税单位税额(2)适用范围：没有进出口经营权的其他生产企业委托出口的应税消费品(20002年1月1日起免征消费税)3、 退税(1)计算方法：从价定率征收的，应退消费税=出口销售收入X消费税税率从量定额征收的，应退消费税=出口销售数量X消费税单位税额(2)适用范围：外贸企业收色后出口的应税消费品。有关出口退税的基本常识2

12、009-09-25 14:03:08 作者： 来源：考试大 浏览次数：193网友评论 0 条发布单位：影响级别：影响领域：发布时间：简介：出口退税 是一个国家或地区对已报送离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款出口退税 是一个国家或地区对已报送离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度。1985年3月，国务院正式颁发了关于批转财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定的通知，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，

13、随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的 出口退税 管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。出口退税 登记的一般程序一 .出口退税登记的一般程序：1.有关证件的送验及登记表的领取企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。2.退税登记的申报和受理企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。3.填发出口退税登记证税务机关接

14、到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记正”4.出口退税登记的变更或注销当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。二.出口退税附送材料1. 报关单 。 报关单 是货物进口或出口时进出口企业向 海关 办理申报手续，以便 海关 凭此查验和验放而填具的单据。2.出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的 单证 ，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。3.进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和

15、计算确定其进货费用等。4.结汇水单或收汇通知书。5.属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价 CIF 结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。7.产品征税证明。8.出口收汇已核销证明。9.与出口退税有关的其他材料。.出口退税将免纸质核销单介绍2009-09-24 10:04:07 作者： 来源：东南商报 浏览次数：100网友评论 0 条发布单位：影响级别：影响领域：发布时间：简介：外贸企业申报 出口退税 核销单无纸化管理全面启动。昨日

16、从有关部门获悉，我市所有出口企业自2008年1月1日以后 报关出口 的货物(以出口货物外贸企业申报 出口退税 核销单无纸化管理全面启动。昨日从有关部门获悉，我市所有出口企业自2008年1月1日以后 报关出口 的货物(以出口货物 报关单 出口退税 专用上注明的出口日期为准)，申报出口退(免)税时将免于提供纸质出口收汇核销单。这意味着使用了十几年的退税凭证出口收汇核销单即将退出历史舞台，有望加快 出口退税 进度，我市8000多家外贸企业受益。市外经贸局有关负责人提醒出口企业要处理好几个细节：一是要按照外汇管理机关规定及时办理核销手续。二是所有出口企业在进行申报数据录入时必须确保申报数据“收汇核销单

17、编号”项目与出口货物 报关单 “批准文号”项目的一致性。生产企业在进行免、抵、退税申报录入时，核销单“ 单证 不齐标志”仍按原有办法处理，即企业外汇核销单实际未核销的，仍须在“ 单证 不齐标志”栏中注“H”标志(无核销单)，并在后期实际核销月份作 单证 收齐处理。出口企业预审后，必须接收、读入主管税务机关的预审反馈信息。三是若 报关出口 货物属于远期收汇的(远期收汇是指按现行外汇管理规定预计收汇日期超过报关日期180天以上(含180天)的出口收汇)，出口企业申报出口货物退(免)税时必须提供其主管外汇管理机关出具的远期收汇备案证明(以下简称远期证明)，同时在出口退税申报明细备注栏标注“YQSH”

18、(远期收汇)标志。四是出口企业申报出口货物退(免)税时，对尚未到期结汇的，税务机关审核退(免)税时，可暂不予审核出口收汇核销电子数据。但出口企业在货物 报关出口 后在规定期限内没有出口收汇核销电子数据的，出口企业可凭主管税务机关出具的无出口收汇已核销电子数据查询通知书，向核销地主管外汇管理机关查询收汇核销情况并在规定工作日内向主管税务机关提供外汇管理部门签章的核销证明。主管税务机关对企业在规定期限内提供的核销证明与其电子数据审核无误后可按规定办理退(免)税。进出口退税的基本常识2009-09-24 10:00:46 作者： 来源：外贸经纬 浏览次数：112网友评论 0 条发布单位：影响级别：影

19、响领域：发布时间：简介：出口退税 是一个国家或地区对已报送离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税出口退税 是一个国家或地区对已报送离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度。1985年3月，国务院正式颁发了关于批转财政部关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定的通知，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的 出口退税 管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基

20、础的出口货物退(免)税制度。出口退税 登记的一般程序一 .出口退税登记的一般程序：1.有关证件的送验及登记表的领取企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。2.退税登记的申报和受理企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。3.填发出口退税登记证税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记正”4.出口退税登记的变更或注销当企业经营状

21、况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。二.出口退税附送材料1. 报关单 。 报关单 是货物进口或出口时进出口企业向 海关 办理申报手续，以便 海关 凭此查验和验放而填具的单据。2.出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的 单证 ，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。3.进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。4.结汇水单或收汇通知书。5.属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价 CIF 结算的

22、，还应附送出口货物运单和出口保险单。6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。7.产品征税证明。8.出口收汇已核销证明。9.与出口退税有关的其他材料。增值税系统知识2009-09-21 15:23:53 作者： 来源：外贸论坛 浏览次数：136网友评论 0 条发布单位：影响级别：影响领域：发布时间：简介：从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费增值税value added tax(VAT )从计税原理上

23、说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。公式为:应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：含税销售额/(1+税率)=不含税销售额不含税销售额×税率=应缴税额上面说增值税是实

24、行的“价外税”，什么是价外税?也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如：你公司向a公司购进货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%(假设增值税率为17%)=11700元。为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢?因为这时，你公司做为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司收了多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。再比如：你公司把购

25、进的100件货物加工成甲产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的甲产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时做为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售甲产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销

26、项增值税中抵扣，所以，你公司上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以这850元也b公司在向你公司购甲产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。b公司买了你公司的甲产品，再卖给c公司，c公司再卖给d公司. ,这些过程都是要收取增值税的, 直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税。如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来：你公司向a公司购进100件货物时，分录：借：原材料 10000应交税金应交增值税(进项税额) 1700贷：应付账款a公司 11700分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用，而是做为“应交税

27、金”，因为你公司是一般纳税人，进项税额可以抵扣。你公司向b公司销售80件甲产品时，分录：借：应收账款b公司 17550贷：主营业务收入 15000贷：应交税金应交增值税(销项税额)2550分录中并没有把向b公司收取的2550元增值税款做为公司的业务收入，而是挂“应交税金”，因为这并不归你公司所有，而是应交给国家的税收。销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。1993年12月13日，国务院发布了中华人民共和国增值税暂行条例，12月25日，财政部下发了

28、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则，于1994年1月1日起施行。实行增值税的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则;第二、有利于生产经营结构的合理化;第三、有利于扩大国际贸易往来;第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。二、增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物;2、应税劳务;3、进口货物。三、增值税的税率增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。四、增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计

29、税价格。五、增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额=当期销项税额当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷(1+征收率)×征收率3、进口货物的应纳税额=(关税完税价格+关税十消费税)×税率六、增值税的纳税申报及纳税地点增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以1个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至10日申报并结清上月应纳税款。增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物

30、应当由进口人或其代理人向报关地 海关 申报纳税。七、增值税的优惠政策1.农业生产者销售的自产初级农业产品;2.避孕药品和用具;3.古旧图书;4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备;6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备;7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;8.销售的自己使用过的物品(不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车)。增值税总结一、 增值税的概念：以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一

31、种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。二、增值税的特点：1、实行价外税2、划分纳税人：一般纳税人和小规模纳税人两种3、简化征收率一般纳税人：17%、13%; 小规模纳税人：6%或4% ;出口货物，适用零税率二、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加

32、工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。有三种类别：(1)小规模纳税人：年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额)在规定标准以下，会计核算不健全，不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。(2)一般纳税人：达到一定的生产经营规模(即超过小规模纳税人标准)，并且是会计核算健全，能按照税法的规定，分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。(3)判定标准：A、从事批发零售的纳税人，年应税销售额<180万，一律不认定为一般纳税人B、而生产性企业和提供劳务企业，或兼营批发零售的，年销售额<100万元，但30万元，有会计、有账、能正确计算进项、销项和应

33、纳税额，可认定为一般纳税人。C、个人、非企业单位、不经常发生应税行为的企业，无论销售额，视同小规模纳税人。D、从2002.01.01起，对从事成品油销售的加油站，一律按一般纳税人征税。E、销售免税货物纳税人不办理一般纳税人认定手续二、 增值税的征收范围：1、一般范围：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。2、特殊项目：(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)

34、;-货物期货交VAT，在实物交割环节纳税;(2)银行销售金银的业务;(3)典当业销售死当物品业务;典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品;(4)寄售业销售委托人寄售物品的业务;(5)集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。3、特殊行为：(1) 视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。a.将货物交由他人代销b.代他人销售货物c.将货物从一地移送至另一地(同一县市除外)d.将自产或委托加工的货物用于非应税项目e.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资f.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者g.将自产、委托加工的货物

35、用于职工福利或个人消费h.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人(2) 混合经营：增值税征管中的混合销售行为，指的是既涉及增值税销售行为又涉及营业税销售行为。 例如纳税人销售货物并负责运输，销售货物为增值税征收范围，运输为营业税征收范围。(3) 兼营行为：增值税征管中的兼营行为指的是，纳税人在销售货物和提供应税劳务的同时，还兼营非应税劳务。四、增值税的税率增值税税率分为三档：一般纳税人：17%、13%;小规模纳税人：6%或4%;出口货物，适用零税率。五、增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。六、增值税应纳税额的计算(一)一般

36、纳税人(1)应纳税额=当期销项税额当期进项税额。(2)销项税额的计算：a.销项税额：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。b.计算公式：销项税额=销售额(不含税)×税率c.销售额的确定:销售额:是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，是指价款外向购买方收取的手续费等各种性质的价外收费。(手续费、运输费等)含税销售额换算成不含税销售额(价税分离公式)的换算公式为：销售额=含税销售额/(1+增值税税率)d.视同销售货物行为的销售额的确定。对视同销售货物征税而无销售额的，

37、应按下列顺序确定销售额：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定;按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)(4) 进项税额的计算：进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。(购买方取得的增值税专业发票上注明的税额即为其进项税额)(5) 允许从销项税额中抵扣的进项税额根据税法的规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额： 纳税人购买货物和应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额; 纳税人进口货物，从 海关 取得的完税凭证上

38、注明的增值税额 。(二)小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷(1+征收率)×征收率(三)进口货物的应纳税额=(关税完税价格+关税十消费税)×税率七、增值税的优惠政策1.农业生产者销售的自产初级农业产品;2.避孕药品和用具;3.古旧图书;4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备;6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备;7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;8.销售的自己使用过的物品(不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车)。出口退税的相关单证2009-09-16 13:36:03 作者： 来源：考

39、试大 浏览次数：108网友评论 0 条发布单位：影响级别：影响领域：发布时间：简介：出口企业遗失出口货物报关单(出口退税联)需向海关申请补办的，可在货物出口之日起6个月内凭主管退税部门出具的补办出口货物报关单证明出口退税相关单证补办出口报关单出口企业遗失出口货物 报关单 ( 出口退税 联)需向 海关 申请补办的，可在货物出口之日起6个月内凭主管退税部门出具的补办出口货物 报关单 证明向 海关 申请补办。补办出口货物报关 单证 明的申请出口企业在向主管退税部门申请补办出口货物报关 单证 明时，应提交下列凭证资料予以申请：关于申请出具(补办出口货物报关单证明)的报告;出口货物报关单(其他未丢失联次

40、);出口收汇 核销单 ( 出口退税 联);出口 发票 ;主管退税机关要求提供的其他资料。关于申请出具(补办出口报关单证明)的报告通过”生产企业出口退税申报系统”产生。生成的软盘一并上报。补办出口货物报关单证明的审核退税部门在接到生产企业申请补办出口货物报关单的申请资料后，须人工审核其所提供的资料是否真实、完整，关于申请出具(补办出口报关单证明)的报告的相关内容是否与所提供纸制凭证上的内容一致、是否与所提供申报软盘中的内容一致。将企业申报电子数据进行计算机审核：企业申请补办的出口货物报关单是否已申请办理过出口退税;企业申请补办的出口货物报关单是否已申请办理过退运，若办理过退运，需在补回的报关单上

41、重新签属退运情况。企业申请补办的出口货物报关单电子数据与 海关 提供的出口货物报关单电子信息内容是否一致。经审核，发现申请补办的出口货物报关单已申请办理过出口退税、没有海关提供电子信息或电子信息内容不一致的，退税部门不予提交出具环节。只有审核环节通过后方可提交出具环节。补办出口货物报关单证明的出具经审核无误后，退税部门方可出具补办出口货物报关单证明。该证明可通过”生产企业出口退税审核系统”产生，一式三联，分别为海关存查联(仅此联签章)、税务机关存查联、企业留存联。补办收汇 核销单生产企业遗失出口收汇核销单(出口退税专用联)，需向主管外汇管理局申请补办的，可凭主管退税部门出具的补办出口收汇核销单

42、证明，向外汇管理局申请补办。补办出口收汇核销单证明的申请出口企业在向主管退税部门申请补办出口收汇核销单证明时，应提交下列凭证资料予以申请：关于申请出具(补办出口收汇核销单证明)的报告;出口货物报关单(出口退税专用联);出口 发票 ;主管退税部门要求提供的其他资料。关于申请出具(补办出口收汇核销单证明)的报告通过”生产企业出口退税申报系统”产生，生成的软盘一并上报。补办出口收汇核销单证明的审核退税部门在接到生产企业申请补办出口收汇核销单的申请资料后，须人工审核其所提供的资料是否真实、完整，关于申请出具(补办出口收汇核销单证明)的报告的相关内容是否与所提供纸制凭证上的内容一致、是否与所提供申报软盘

43、中的内容一致。将企业申报电子数据进行计算机审核：企业申请补办的出口收汇核销单是否已申请办理过出口退税;企业申请补办的出口收汇核销单电子数据与出口收汇核销单电子信息内容是否一致。经审核，发现申请补办的出口收汇核销单已申请办理过出口退税、没有收汇核销单电子信息或电子信息内容不一致的，退税部门不予提交出具环节。只有审核环节通过后方可提交出具环节。补办出口收汇核销单证明的出具经审核无误后，退税部门方可出具补办出口收汇核销单证明。该证明可通过”生产企业出口退税审核系统”产生，一式三联，分别为外汇管理局存查联(仅此联签章)、税务机关存查联、企业留存联。补办代理出口未退税证明委托代理出口的生产企业由于遗失受

44、托方(外贸企业)主管退税机关出具的代理出口货物证明后，就不能申报办理委托出口货物的退(免)税，须到受托方主管退税机关申请补办。受托企业在向其主管退税机关申请补办时，需提供由委托方主管退税部门出具的代理出口未退税证明，受托方主管退税机关方可重新补办代理出口货物证明。代理出口未退税证明的申请委托方(生产企业)向其主管退税部门申请办理代理出口未退税证明时，应提交下列凭证资料予以申请：关于申请出具(代理出口未退税证明)的报告;受托方主管退税机关已加盖”已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单(出口退税专用联);出口收汇核销单(出口退税专用联);代理出口协议(合同)副本及复印件;主管退税部门要求提供的

45、其他资料。关于申请出具(代理出口未退税证明)的报告通过”生产企业出口退税申报系统”产生，生成的软盘一并上报。代理出口未退税证明的审核主管退税机关在接到生产企业代理出口未退税证明的申请资料后，首先审核其所提供的资料是否真实、完整，关于申请出具(代理出口未退税证明)的报告的相关内容是否与所提供纸制凭证上的内容一致、是否与所提供申报软盘中的内容一致。将企业申报电子数据进行计算机审核：企业申请补办的代理出口货物证明是否已申请办理过出口退税;企业申请补办的代理出口货物证明电子数据与国家局提供的代理出口证明电子信息是否一致。经审核，发现申请补办代理出口证明已办理过出口退税、没有国家局提供的电子信息或电子信

46、息内容不一致的，退税部门不予提交出具环节。只有审核环节通过后方可提交出具环节。代理出口未退税证明的出具经审核无误后，退税部门出具环节方可出具补办出口收汇核销单证明。该证明可通过”生产企业出口退税审核系统”产生，一式三联，分别为受托方(外贸企业)退税机关存查联(仅此联签章)、税务机关存查联、企业留存联。出口货物退运已办结税务证明出口企业因各种原因货物报关实际离境出口后，发生退关退运情况，出口货物因故退运时，出口货物发货人应先到外汇管理局办理出口货物出口收汇核销单注销手续。外汇管理局应给出口货物发货人出具证明，出口货物发货人持证明和原海关出具的专为出口收汇核销用的报关单向海关办理退运货物的报关手续

47、。退运货物如属出口退税货物，出口货物发货人还应向海关交验审批主管退税部门出具的出口货物退运已办结税务证明，凭以办理退运手续。如果企业退运的货物未向退税部门正式申报过退税，出口货物报关单(出口退税专用联)还没有报给退税部门，则企业在次月申报出口退税时不必冲减出口收入，退税部门审核通过后可提交出具环节。直接出具出口货物退运已办结税务证明。如果企业退运的货物已向退税部门正式申报过退税，无论是否审批，企业均应在下期用红字(或负数)冲减出口收入，并冲减下期不得免征和抵扣税款，不需补税。如果企业退运的货物属以前年度出口的，则不得冲减下期出口收入，不得冲减下期不得免征和抵扣税款，补缴原 免抵退税 款(缴入中

48、央金库)，在”以前年度损益调整”中调整。若退运的货物由于单证不齐等原因已视同内销征税的，则不须补缴税款。出口货物退运已办结税务证明的申请出口企业在向主管退税部门申请办理出口货物退运已办结税务证明时，应提交下列凭证资料予以申请：关于申请出具(出口货物退运已办结税务证明)的报告;出口货物报关单(出口退税专用)及复印件;出口收汇核销单注销证明;退运货物的运单及出口发票;退税部门要求提供的其他资料。关于申请出具出口货物退运已办结税务证明的报告通过”生产企业出口退税申报系统”产生，生成的软盘一并上报。出口货物退运已办结税务证明的审核退税部门在接到生产企业办理出口货物退运已办结税务证明的申请资料后，首先审

49、核其所提供的资料是否真实、完整，关于申请出具(出口货物退运已办结税务证明)的报告的相关内容是否与所提供纸制凭证上的内容一致、是否与所提供申报软盘中的内容一致。将企业申报电子数据进行计算机审核：申请退运货物是否有海关提供的出口报关单电子信息;申请退运货物的原出口报关单是否已申报退税;退运货物的商品代码、商品名称和所适用征 税率 、退 税率 是否与原申报的商品代码、商品名称和所适用征税、退税率一致;退运货物的商品数量、金额是否小于或等于原申报退税的数量、金额;退运货物所属年度;退运货物属以前年度的应审核退运货物的 免抵退税 额是否小于或等于原申报退税的免抵退税额;退运货物属以前年度的，且已申报退税

50、的出口货物全部退运(退运数量=原出口数量)时，应补税额=原免抵退税额;退运货物属以前年度的，且已申报退税的出口货物部分退运(退运数量小于原出口数量)的，应补税额=原免抵退税额×(退运数量÷原出口数量)。经审核，发现没有出口货物报关单电子信息或电子信息内容不一致的，不予提交出具环节;发现申报过退税的退运货物需根据不同情况按 规定 冲减出口收入或补缴税款;只有审核环节通过后方可提交出具环节。出口货物退运已办结税务证明的出具经审核无误后，退税部门出具环节方可出具出口货物退运已办结税务证明。该证明可通过”生产企业出口退税审核系统”产生，一式三联，分别为海关存查联(仅此联签章)、税务

51、机关存查联、企业留存联。主管退税部门应在出口货物报关单(出口退税专用)联上加盖出口退运戳记，标明退运商品名称、数量、金额( 外币 及人民币)、退运日期。出口退税涉及到的凭证2009-09-16 13:12:57 作者： 来源：外贸网 浏览次数：77网友评论 0 条发布单位：影响级别：影响领域：发布时间：简介：为加强 出口退税 管理，经常需要出口企业在办理 出口退税 时提供或到主管 出口退税 的国税机关开具有关证明，这些证明主要是为加强 出口退税 管理，经常需要出口企业在办理 出口退税 时提供或到主管 出口退税 的国税机关开具有关证明，这些证明主要是：进料加工贸易申报表。外贸企业于转售进口料件时

52、填写，经主管出口退税的国税机关审核签章后，主管征税的国税机关据此对销售这部分进口料件不征税，而由主管出口退税的国税机关在办理该企业出口退税时，按规定的退税率计算扣减应退税额。生产企业进料加工进口料件在进口后填写，经主管出口退税的国税机关审核签章后，主管征税的国税机关据此允许在计征增值税时对这部分进口料件按照规定征税税率计算税额予以抵扣。货物出口后，在计算免抵税额时，也应对这部分进口料件按规定退税率计算税额并予以扣减。企业将进料加工贸易申报表送主管出口退税的国税机关审核签章时，应提供进口 报关单 和 海关 进料加工登记手册，并附送其复印件。来料加工贸易免税证明。企业以"来料加工&quo

53、t;贸易方式免税进口原材料、零部件后，凭 海关 核签的来料加工进口货物 报关单 和来料加工登记手册向主管出口退税的国税机关办理"来料加工贸易免税证明"，持此证明向主管征税的国税机关申报办理免征加工或委托加工货物及其工缴费的增值税、消费税。货物出口后，凭来料加工出口货物 报关单 和 海关 已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退税的国税机关办理核销手续。逾期未核销的，主管出口退税的国税机关将会同海关和主管征税的国税机关及时以补税和处罚。代理出口货物证明。由受托企业据实填写，并持代理出口协议、出口货物报关单、出口收汇核销单、出口发票等送主管出口退税的国税机关审核签章后，连

54、同有关退税凭证 交受托企业。委托企业凭此证明和与之对应的受托企业的出口货物报关单、出口收汇核销单、出口发票、代理出口协议，并填报有关申报表，向主管出口退税的国税机关申报办理退税或免抵退税手续。补办出口货物报关单、出口收汇核销 单证 明。企业遗失出口货物报关单，应填写关于申请出具(补办报关单)证明的报告退税的国税机关开具补办证明，到外汇管理机关补办手续。由于补办出口收汇核销 单证 明 没有专门的格式，实际操作中一般用关于申请出具(补办报关单)证明的报告代替。企业申请补办出口货物报关单、出口收汇核销单的期限，一般为货物出口后的6个月以内。出口商品退运已补税证明(见附件67)。企业出口的货物发生退货

55、，如未退税或已将所退税款缴回国库，应填具出口商品退运已补税证明，经主管出口退税的国税机关审核签章后，据此向有关海关办理退运货物的进关手续。开具证明时，未退税的需与海关信息核对，已退缴回税款的应提供缴款凭证回执。准予免税购进出口卷烟证明和出口卷烟已免税证明。出口企业向卷烟厂购进卷烟用于出口时，应先向主管出口退税的国税机关申请办理准予免税购进出口卷烟证明交卷烟厂，由卷烟厂据此向主管征税的国税机关申报办理免税手续。主管卷烟厂征税的国税机关核准免税后，应填写出口卷烟已免税证明，直接寄送主管购货方出口退税的国税机关。出口货物远期收汇退税稽核证明。出口企业如有自报关之日起超过180天收汇的出口货物，应凭申

56、请报告、出口合同、专用发票、专用税票、出口货物报关单(退税专用联)、出口收汇核销单(未核销)等文件资料，向省外经贸委退税稽核部门申请办 理出口货物远期收汇退税稽核证明。凭此证明，企业申请远期收汇出口货物退税时可不附送出口收汇核销单，但须在远期收汇出口货物最后应收汇日期期满后1个月内，向主管出口退税的国税机关提供出口收汇核销单(出口退税专用联)原件，办理注销手续。 逾期不注销的，缴(扣)回已退税款。出口货物税收专用缴款书已开具证明。企业如果遗失税收(出口货物专用)缴款书，申请出口货物退税时，需提供由供货企业所在地县级以上国税机关出具的有关该批货物税收专用缴款书已开具证明，以及县级以上国税机关签署意见并盖章的原税收专用缴款书复印件和供货企业所在地银行出具的该批出口货物原税收专用缴款书所列税款已入库证明。经主管出口退税的国税机关审核无误后方可出口退税的作用2009-09-16 13:15:20 作者： 来源：互联网 浏览次数：71