会计核算中心业务规范指南(1-3号)

1、会计核算中心业务规范指南第1号根据中国石油化工股份有限公司成本核算与管理办法（2006497号），对车辆使用费、车辆保险费、车船使用税、通讯费的会计核算做如下规范。一 车辆使用费核算车辆使用费是发生的与车辆使用有关的各项费用。包括使用车辆发生的过路（桥、闸）费、汽柴油费、养路费、洗车费（油气生产部门发生的罐车清洗费用除外）、年检费、停车费等。借：40 4200380001 车辆使用费-过路(桥、闸)费40 4200380002 车辆使用费-汽柴油费40 4200380003 车辆使用费-养路费 40 4200380004 车辆使用费-洗车费 40 4200380006 车辆使用费-年检费 40

2、 4200380007 车辆使用费-其他 贷：50 银行存款-人民币-活期-中国建设银行-04-暂付维护车辆使用费 成本中心：对应二级单位成本中心 分配：对应二级单位分配字段维护银行存款 利润中心：对应二级单位利润中心分配：对应银行转账支票号二 车辆保险费核算车辆保险费不在“车辆使用费”科目核算，在“财产保险费”科目核算。发生车辆保险费时借：40 4200030002 财产保险费-财产保险费 贷：50 银行存款-人民币-活期-中国建设银行-01-暂付维护财产保险费-财产保险费 成本中心：对应二级单位成本中心利润中心：对应二级单位利润中心分配：对应二级单位分配字段 维护银行存款 利润中心：对应二

3、级单位利润中心分配：对应银行转账支票号三 车船使用税核算发生的车船使用税时借：40 4200530002 车船使用税40 2171110000 应交税费-车船使用税贷：50 2171110000 应交税费-车船使用税 50 银行存款-人民币-活期-中国建设银行-04-暂付维护车船使用税成本中心：8402901001 机关本部 利润中心：9402901000 西北分公司本部 功能范围：0001 管理费用 分配：1 维护应交税费-车船使用税 利润中心：9402901000 西北分公司本部 分配：1 维护银行存款 利润中心：对应二级单位利润中心分配：对应银行转账支票号四 通讯费核算（一）通讯费的核算

4、范围油气生产部门发生的电话费、传真费、移动话费、通讯线路租用费等通过“通讯费”费用要素科目计入到制造费用类型的成本中心。公司销售部门发生的电话费、传真费、移动话费、通讯线路租用费等，通过“通讯费”费用要素科目计入到销售费用类型的成本中心公司管理部门发生的电话费、传真费、移动话费、通讯线路租用费、网络使用费等，通过“通讯费”费用要素科目计入到管理费用类型的成本中心。（二）通讯费的核算1 个人通讯费凭证抬头：*（单位）*（人)报话费会计分录：借：40 4200160000 通讯费贷：50 银存存款或冲备用金维护借方通讯费成本中心：对应二级单位成本中心利润中心：对应二级单位利润中心分配：对应二级单位

5、分配字段维护贷方银行存款利润中心：对应二级单位利润中心 分配：对应银行支票号2 单位外线通讯费凭证抬头：*（单位）报*月外线话费会计分录：借：40 4200160000 通讯费贷：50 银存存款或冲备用金维护借方通讯费成本中心：对应二级单位成本中心利润中心：对应二级单位利润中心分配：对应二级单位分配字段维护贷方银行存款利润中心：对应二级单位利润中心分配：对应银行支票号3 单位内线通讯费（1）信息中心结算内线通讯费时凭证抬头：信息中心结算二级单位*月内线话费会计分录：借：40 4200160000 通讯费贷：50 银存存款维护借方通讯费成本中心：8402901001 机关本部利润中心：94029

6、01000 西北分公司本部分配：1维护贷方银行存款利润中心：9402901000 西北分公司本部分配：对应银存支票号（2）信息中心列传各单位内线通讯费时凭证抬头：信息中心列传二级单位*月内线话费事务代码：KB11N发送方：机关本部成本中心接收方：具体各二级单位成本中心会计核算中心业务规范指南第2号为规范会计基础工作，统一记账凭证摘要，保证会计凭证装订美观整齐，现对原始凭证即附件的粘贴和记账凭证的摘要书写作如下规范。一 原始凭证即附件的粘贴实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于会计凭证的装订和保管，对可直接粘贴的原始凭证和需要进行外形加工的原始凭证做如下规范。 （一）直接粘贴的原始凭

7、证1、将原始凭证按小票在下、大票在上的原则，在粘贴单上从右至左呈阶梯状依次粘贴；原始凭证粘贴部分为其左侧0.6一1厘米；粘贴单左侧要预留3 CM的装订宽度；若票据较多，可在多张粘贴单上粘贴。2、汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票、车辆过路费票、停车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴单的方框之内，不得超出。报销人应在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。例某人报销差旅费，粘贴单附有 1元的公共汽车票10张，89元的火车票2张，3000元的飞机票2张，就应分别在汽车票一类下面空白处注明1×1010元，在火车票一类下面空白处注明89×2178元，

8、在飞机票一类下面空白处注明3000×26000元。3、需粘贴的附件应粘贴牢固，不脱落。粘贴后应捏住粘贴单的左上角向下抖几下，检查是否有未粘住或未粘牢的情况。（二）需要进行外形加工的附件1、过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠；折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；若附件较多，可在多张粘贴单上粘贴，每张粘贴单上最多粘贴五张附件。2、附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整。3、当附件的左端页边距不小于3CM时，可将全部附件与一张粘贴单的左端对齐粘贴。二 记帐凭证摘要书写规范（一） 集成业务的凭证摘要1、原油成品油业务的凭证摘要(1)

9、发货、转储等库存移动操作，由前端业务人员依据移动类型手工输入凭证摘要。如：移动类型为201，则凭证摘要为“发货至成本中心”；(2) 销售业务产生的会计凭证类型为WL，将该类型财务凭证摘要统一设为“销售成本结转”；(3) 客户发票作账产生的会计凭证类型为RV，将该类型财务凭证摘要统一设为“应收客户款”。2、物装业务的凭证摘要(1) 收货、转储、报废、盘盈亏等业务，均采用产生的会计凭证类型进行替代。如：采购收货业务凭证类型为WE，则凭证摘要为“收货”；(2) 采购发票校验，由财务人员手工输入凭证摘要信息：*（单位）购*（材料）等发票校验；3、项目管理的凭证摘要(1) 向项目发料等库存移动操作，由前

10、端业务人员在屏幕上依据移动类型手工输入凭证摘要。如移动类型为281，则摘要为“发货至网络”；(2) PS非集成财务直接过帐业务，由财务人员手工输入凭证摘要信息：*（单位）结算*（单位）*项目(3) 项目结转业务，系统产生会计凭证类型为ZC，采用替代将该类型财务凭证抬头文本统一设为“工程项目结转”。（二） 手工业务（非集成的业务）的凭证摘要1、从银行提取现金：*(单位)提现；2、员工借备用金：*（单位）*(人)借备用金3、员工还备用金：*（单位）*(人)还备用金4、员工报销差旅(办公)费用：*(单位)*(人)报差旅费（办公费)；5、发放工资(奖金)：*（单位）发放*月工资(奖金)；6、分配工资(

11、奖金)列成本：*(单位)*月工资(奖金)列成本；（发放工资后，需要核算人员修改集成工资的自动清账凭证文本） 7、单位负担的住房公积金列成本：*(单位)*月住房公积金列成本；8、二级单位上缴住房公积金：*(单位)上交*月住房公积金9、收到住房公积金管理中心转给个人的住房公积金：*（单位）*（职工）支取住房公积金10、员工领取住房公积金：*（单位）*（职工）支取住房公积金11、二级单位上交职工教育经费：*（单位）*月上交职工教育经费；12、计提五项保险：*（单位）*月*费用列成本；13、付自治区社会保险管理局医疗保险费时：付社保局*月医疗保险14、收到社保局核销的医疗费（包括基本医疗费和生育药费）

12、：收社保局转*月医药费；15、根据医保办提供的清单付职工基本医疗费和生育药费：付*（单位）*月职工基本医药费（生育补贴）；16、计提补充医疗保险：*（单位）*月补充医疗列成本；17、根据医保办提供的清单付职工补充医药费：付*（单位）*月职工补充医药费；18、支付外部单位劳务（维修、办公等）费：*（单位）付*（单位）劳务（维修、办公等）费；19、工程收货：*（单位）收货*（单位）*（工程）；20、工程发票校验：*（单位）校验*（单位）*（工程）发票；21、材料采购发票校验：*（单位）购*（材料）发票校验；22、西北油田分公司二级单位间相互提供材料、产品或劳务：*单位(提供方)转*单位(接收方)*

13、费用；23、二级单位核算费用到单井：*（单位）*费用列单井/单项资产。24、计提工资附加费：*(单位)*月附加费列成本；25、缴纳税金（费用）：*（单位）缴纳*月(年)*税(费)；26、进项税额转出：*（单位）*月进项税额转出；27、计提税金及附加：*（单位）计提*月税金及附加；28、计提矿产资源补偿费：计提*月(年)矿产资源补偿费；29、计提所得税：计提*月(年)所得税；30、其他业务支出：*(单位)*费用列支出；31、月末供电、特管结转本月发生的其他业务支出：结转*供电（特管）*月其他业务支出；32、股份公司安保金返还：收股份公司安保金返还款；33、收捐赠款：收*（单位）捐赠款；34、收固

14、定资产捐赠：*(单位)捐赠固定资产列账；35、上交股份公司利润：上交股份公司利润；36、调凭证：调（或冲销）*（单位）*月*号凭证37、支付应付账款：*（单位）付*（单位）帐款会计核算中心业务规范指南第3号职工薪酬的核算根据企业会计准则-基本准则，企业会计准则第9 号-职工薪酬（财会20063号）、企业财务通则（财政部令第41号）、中国石油化工股份有限公司成本核算与管理办法（石化股份财2006497号）、关于实施企业财务通则职工福利费使用管理有关问题的通知（中国石化财2007228号），关于规范使用职工福利费开支的通知（西北油财20071号）等文件规定，结合西北油田分公司实际，对职工薪酬的确认

15、、计量和核算规范如下。一 职工薪酬的核算范围职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。二 职工薪酬的确认和计量企业会计准则第9 号职工薪酬规定， 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的

16、受益对象，分别下列情况处理：（一）油气生产部门和油气辅助生产部门人员的职工薪酬，计入“油气生产成本”、“油气辅助生产成本”、“制造费用”。（二）由在建工程负担的职工薪酬，计入“项目成本”。（三）管理部门人员的职工薪酬，计入“管理费用”； 销售部门人员的职工薪酬，计入“销售费用”。（四）以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“油气生产成本”、“油气辅助生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本；涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。（五）无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按

17、应计提的折旧额，借记“管理费用”、“油气生产成本”、“油气辅助生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。（六）租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”、“油气生产成本”、“油气辅助生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用职工薪酬-辞退福利”科目，贷记“应付职工薪酬-职工薪酬-辞退福利”科目；支付时，借记“应付职工薪酬-职工薪酬-辞退福利”科目，贷记“银行存款”科目。三 职工

18、薪酬会计科目设置在SCOA中国石化会计科目表中，除工资外，西北油田分公司启用的涉及职工薪酬的成本类科目和负债类科目的对应关系见表一：表一 SCOA职工薪酬会计科目表（工资除外）序号成本类科目负债类科目1应付职工薪酬-职工福利-上年结转2职工薪酬-福利费应付职工薪酬-职工福利-医药费支出应付职工薪酬-职工福利其他应付职工薪酬-职工福利职工困难补助3职工薪酬-补充医疗保险费应付职工薪酬-社会保险费-补充医疗保险4职工薪酬-独生子女费应付职工薪酬-独生子女费5职工薪酬-工会经费应付职工薪酬-工会经费职工薪酬-职工教育经费应付职工薪酬-职工教育经费6职工薪酬-工伤保险费应付职工薪酬-社会保险费-工伤保

19、险职工薪酬-基本养老保险应付职工薪酬-社会保险费-基本养老保险职工薪酬-失业保险费应付职工薪酬-社会保险费-失业保险7职工薪酬-生育保险费应付职工薪酬-社会保险费-生育保险职工薪酬-基本医疗保险应付职工薪酬-社会保险费-基本医疗保险8职工薪酬-劳务费应付职工薪酬-劳务费9职工薪酬-住房公积金应付职工薪酬-住房公积金10职工薪酬-其他应付职工薪酬-其他备注：1、本年发生的职工薪酬，发生或计提时先按照以上对应关系确认为“应付职工薪酬”负债。 2、上表中职工薪酬的“职工薪酬-福利费”、“职工薪酬-基本医疗保险”、“职工薪酬-生育保险费”、“职工薪酬-补充医疗保险费”、“职工薪酬-独生子女费”五个科目

20、核算的内容属于原在福利费里开支的内容，应按有关控制制度进行管理。为准确核算职工薪酬的往来业务，“其他应付款”科目下设“自治区社会保险管理局”、“医疗保险办公室”、“养老统筹办公室”、“补充医疗保险”“调出人员住储”五个供应商，具体核算内容见表二：统驭科目-其他应付款科目表二 统驭科目-其他应付款序号供应商编码供应商特别记帐码核算内容152522286自治区社会保险管理局X贷方核算应由医保办上交区社保局的职工基本医疗保险和生育保险；借方核算医保办上交社保局基本医疗保险和生育保险；252522017医疗保险办公室X贷方核算收到的社保局核销并转来的职工报基本医疗费和生育补贴时；借方核算按医保办转来职

21、工基本医疗和生育补贴报销清单支付职工的医药费或生育补贴；352530168补充医疗保险X贷方核算各单位计提的补充医疗保险；借方核算按医保办转来的职工补充医疗报销清单支付职工的医药费。452530163养老统筹办公室X贷方核算提取后应上交的工伤保险费、基本养老保险、失业保险费；借方核算上交的工伤保险费、基本养老保险、失业保险费。552522184调出人员住储X核算住房公积金办公室转来的职工申请提取的住房公积金的到账和支付情况。四、职工薪酬的账务处理（一） 职工工资、奖金、津贴和补贴1 发放工资时从银行到帐通知处理ZTRXO_M008 下，通过总帐凭证F-02录入：凭证摘要： *（单位）发放*月工

22、资借:40 6100000000 业务区域调整贷:50 银行存款同时，将单位负担的住房公积金列成本。凭证摘要： *(单位)*月住房公积金列成本借：40 4100050002职工薪酬住房公积金（单位负担部分）贷：50 2154100000应付职工薪酬住房公积金2 劳务费的核算（主要核算劳务派遣公司提供的劳务）凭证摘要： *(接受劳务单位)结*（提供劳务单位）*月劳务费借:40 4100080032职工薪酬劳务费贷:50 2154010000应付职工薪酬劳务费同时，借:40 2154010000应付职工薪酬劳务费贷:50银行存款（二） 职工福利费1 按规定支付的医药费借：40 4100020000

23、职工薪酬-福利费 贷：40 2153040299应付职工薪酬职工福利费-医药费支出借：50 2153040299应付职工薪酬职工福利费-医药费支出贷：50 银行存款2 职工生活困难补助借：40 4100020000职工薪酬-福利费 贷：50 2153040300应付职工薪酬职工福利费-职工困难补助借：40 2153040300应付职工薪酬职工福利费-职工困难补助贷：50 银行存款 3 其他（如丧葬补助费、抚恤费、单位给职工的生育补助）借：40 4100020000职工薪酬-福利费贷：50 2153990000应付职工薪酬职工福利费-其他借：40 2153990000应付职工薪酬职工福利费-其他

24、贷：50 银行存款4 独生子女费的核算借：40 4100130000职工薪酬-独生子女费贷：50 2154090000应付职工薪酬-独身子女费借：40 2154090000应付职工薪酬-独身子女费贷：50 银行存款（现金）（三） 五项社会保险1 基本医疗保险和生育保险（1）医保办列转基本医疗保险和生育保险时；首先，单位承担的基本医疗保险和生育保险列成本借：40 4100080029职工薪酬-基本医疗保险 40 4100080011 职工薪酬-生育保险贷：50 2154020300应付职工薪酬-社会保险费-基本医疗保险（单位承担部分）50 215020700应付职工薪酬-社会保险费-生育保险（全

25、由单位承担）同时，借：40 2154020300应付职工薪酬-社会保险费-基本医疗保险（单位+个人）40 215020700 应付职工薪酬-社会保险费-生育保险（全由单位承担）贷：39 X 52522286自治区社会保险管理局维护其他应付款-自治区社会保险管理局 利润中心：9402901000 分配：1（2） 付自治区社会保险管理局基本医疗保险和生育保险时借：29 X 52522286自治区社会保险管理局贷：50 银行存款（3）社保局给职工报销基本医疗费和生育补贴社保局核销并付医保办职工基本医疗费和生育补贴时借：40 银存存款贷：39 X 52522017 医疗保险办公室收到医保办转来的职工基

26、本医疗和生育补贴报销清单时借：29 X 52522017 医疗保险办公室贷：50 银行存款（现金）维护其他应付款-医疗保险办公室 利润中心：9402901000 分配：1（4）单位给职工的生育补贴（注意：单位给职工的生育补贴和社保局核销的生育补贴的核算方式的区别）借：40 4100020000 职工薪酬-福利费40 2153990000 应付职工薪酬-福利费-其他贷：50 2153990000 应付薪酬-福利费-其他50 银行存款（现金）2 补充医疗保险费的核算（1）各单位计提补充医疗保险时(按上年工资总额的4%计算的月计提数)借：40 4100070000职工薪酬-补充医疗保险贷：50 2154020400 应付职工薪酬-社会保险费-补充医疗保险借：40 2154020400应付职工薪酬-社会保险费-补充医疗保险贷：39 X 525301