竣工决算审计案例ppt课件

1、工程工程开工决算工程工程开工决算审计案例审计案例 开工决算审计是独一进入到建立程开工决算审计是独一进入到建立程序中的一项程序性的任务。序中的一项程序性的任务。特殊性特殊性 在工程曾经开工投产，建立单位曾在工程曾经开工投产，建立单位曾经完成工程的开工决算，并进展了初步经完成工程的开工决算，并进展了初步的开工验收以后，在进展正式的开工验的开工验收以后，在进展正式的开工验收前。收前。 在建立程序中位置在建立程序中位置 有关法规和制度有强迫性的规定，有关法规和制度有强迫性的规定，不经审计不得进展开工验收。审计报告不经审计不得进展开工验收。审计报告是开工验收的重要根据性文件。是开工验收的重要根据性文件。

2、 强迫性强迫性审查建立程序的履行情况审查建立程序的履行情况核准、核实建立投资核准、核实建立投资清点交付运用资产清点交付运用资产评价建立效果：工期、消费才干、评价建立效果：工期、消费才干、建立过程的各项资源利用建立过程的各项资源利用审查开工决算审计条件的具备情况审查开工决算审计条件的具备情况布置审计的有关任务布置审计的有关任务明确应提供的审计资料明确应提供的审计资料落实并明确审计条件具备的时限落实并明确审计条件具备的时限提出开工决算实施的有关意见提出开工决算实施的有关意见 开工决算审计前应完成的建开工决算审计前应完成的建立程序立程序 开工决算审计应提供的审计开工决算审计应提供的审计资料资料【资料

3、】【资料】 两条途径两条途径 某工程开工决算审前调查的有关内容某工程开工决算审前调查的有关内容 “根据建立程序，工程开工决算审计是在工程开工并投根据建立程序，工程开工决算审计是在工程开工并投入运转、完成开工决算和进展工程预验收后，在正式开工入运转、完成开工决算和进展工程预验收后，在正式开工验收前必需进展的一项重要任务。据此，本次调查是按进验收前必需进展的一项重要任务。据此，本次调查是按进展开工决算审计必需履行完成的建立程序，以及必需提供展开工决算审计必需履行完成的建立程序，以及必需提供的审计资料这两条线索展开的。对审计调查时未完成的主的审计资料这两条线索展开的。对审计调查时未完成的主要任务和不

4、具备条件的审计资料，要求建立单位逐项制定要任务和不具备条件的审计资料，要求建立单位逐项制定出完成的时间方案，并作出保证按方案完成的承诺。审计出完成的时间方案，并作出保证按方案完成的承诺。审计调查时，未完成的主要任务及其建立单位承诺的完成时间调查时，未完成的主要任务及其建立单位承诺的完成时间如下表：如下表：序序号号 未完建设程序中的主要工作未完建设程序中的主要工作 计划完成时间计划完成时间 1 工程结算审批 7 月 20 日 2 建设项目竣工报告审批 6 月 30 日 3 建设项目整体质量评定 6 月 30 日 4 建设项目初步竣工验收 6 月 30 日 5 建设项目竣工决算 7 月 20 日

5、6 建设项目后评价 7 月 30 日 布置五张表格布置五张表格产产品品名名称称 设设计计生生产产能能力力 实实际际生生产产能能力力 单单位位设设计计生生产产能能力力投投资资 单单位位实实际际生生产产能能力力投投资资 投投资资节节超超 投投资资节节超超原原因因： 实实际际生生产产能能力力未未达达到到（或或超超过过）设设计计生生产产能能力力的的原原因因： 序序号号 费费用用名名称称 概概算算金金额额 实实际际发发生生额额 节节（） 超超（+ +）额额 节节超超主主要要原原因因 一一 勘勘察察设设计计费费 二二 土土地地征征用用费费 1 土土地地补补偿偿费费 2 青青苗苗补补偿偿费费 3 安安置置补

6、补助助费费 4 缴缴纳纳的的耕耕地地占占用用税税、土土地地使使用用费费及及征征地地管管理理费费等等 5 征征地地动动迁迁费费 序序号号 工工程程 名名称称 概概算算 金金额额 合合同同 金金额额 结结算算 金金额额 投投资资节节（- -） 超超（+ +）额额 结结算算审审批批单单位位 施施工工单单位位名名称称 发发包包形形式式 监监理理单单位位 一 1 序序号号 收收入入名名称称 对对方方单单位位 金金额额（万万元元） 发发生生原原由由 发发生生时时间间 一一 报报废废工工程程变变卖卖收收入入 1 1 2 2 3 3 二二 工工程程罚罚没没收收入入 1 1 2 2 3 3 序序号号 收收入入名

7、名称称 对对方方单单位位 金金额额（万万元元） 发发生生原原由由 发发生生时时间间 三三 其其它它收收入入 1 1 2 2 3 3 四四 工工程程收收入入合合计计 序号序号 物资名称、规格、型号物资名称、规格、型号 单位单位 数量数量 单价单价 金额金额 备用或剩余原因备用或剩余原因 工程结算工程结算100%100%审计审计审计内容面面俱到审计内容面面俱到为了查询题而审计为了查询题而审计审计时间很长审计时间很长问题问题审计资源有限，开工决算审审计资源有限，开工决算审 计不能覆盖到全部建立工程计不能覆盖到全部建立工程呵斥建立单位的反感呵斥建立单位的反感延缓建立进程延缓建立进程影响影响工程结算审计

8、宜抽样，比例不宜过高工程结算审计宜抽样，比例不宜过高审计内容以核定投资、清点资产为主，在审计内容以核定投资、清点资产为主，在其中发现问题其中发现问题对工程开工决算审计应尽量对工程开工决算审计应尽量100%100%覆盖，以覆盖，以提高工程结算审计的总量提高工程结算审计的总量审计内容设计成表格的方式，事先要求建审计内容设计成表格的方式，事先要求建立管理单位填报立管理单位填报审计时间不宜过长审计时间不宜过长对策对策工程质量审计应以质检部门评定的质工程质量审计应以质检部门评定的质量等级和认定的质量事故等级为准量等级和认定的质量事故等级为准原规范中的投资效益评价不符合目前原规范中的投资效益评价不符合目前

9、的实践，可以建立效果评价替代的实践，可以建立效果评价替代审计条件不具备时尽量不要开场审计审计条件不具备时尽量不要开场审计1 1、报告格式化的优点、报告格式化的优点完成投资的结论性文件，便于有关完成投资的结论性文件，便于有关单位和部门运用单位和部门运用开工验收的重要根据性文件，便于开工验收的重要根据性文件，便于开工验收时运用开工验收时运用简约、明了、直观，规范化的需求简约、明了、直观，规范化的需求保证报告内容的完好性保证报告内容的完好性序号 建设程序主要环节名称 起止时间 批准时间 批准单位(部门)及批准文号 1 项目建议书 1993.041996.04 1996.04 国家计划委员会计交能(1

10、996)773 号文 2 可行性研究 1994.091996.06 1998.05 国家计划委员会计交能(1997)1272 号文 3 初步设计及概算 1996.071997.11 1997.11 中国石油天然气总公司(97)计字第 218 号文 4 工程施工 1999.092001.08 1999.07 国家发展计划委员会计投资(1999)1015 号文 5 装置投料试车及试生产 2001.092002.09 工工程程费费 用用名名称称 建建安安工工程程费费 设设备备 购购置置费费 其其它它费费用用 财财务务费费用用 报审金额 31,174.04 60,406.97 16,559.83 11

11、,757.00 初步审定金额 30,275.20 60,341.92 16,429.18 9,325.43 审增(-) 审减(+)额 898.84 65.05 130.65 2,431.57 审增审减原因 1、工程结算多计工程款核减 221.33 万元；2、工程剩余料 508.20万元调入铺底流动资金；3、核减评估增值进入工程成本 169.31万元 核减资产评估增值计入设备费投资 核减装置计提折旧130.65万元 （考虑到办公设备和车辆已经使用，同意将办公设备和车辆提取的折旧137.72万元， 计入到其它费用） 多列贷款利息2,431.57 万元 2投资完成及概算执行情况 主要内容总投资及各分

12、项投资的节超额列表阐明投资节超的缘由分析建立资金的到位和占用情况审计时未结算投资的金额及明细【引荐的格式】序序号号 工工程程费费用用名名称称 实实际际发发 生生金金额额 概概算算金金额额 投投资资节节(-)超超(+)金金额额 备备 注注 一 建安工程费 30,275.20 32,378.10 -2,102.90 二 设备购置费 60,341.92 72,003.81 -11,661.89 1 进口设备购置费 35,347.89 33,770.61 1,577.28 2 国产设备购置费 24,994.03 38,233.20 -13,239.17 三 其它费用 16,429.18 12,700.

13、14 3,729.04 1 建设单位管理费 5,524.65 2,665.57 2,859.08 2 联合试运转费 5,052.08 1,083.00 3,969.08 3 设计费等 11 项费用 5,852.45 8,951.57 -3,099.12 四 预备费 13,588.97 -13,588.97 1 基本预备费 6,664.03 -6,664.03 发生额含在 建安工程费中 2 工程造价调整预备费 6,924.94 -6,924.94 国家规定已取消 五 财务费用 9,325.43 11,757.00 -2,431.57 六 铺底流动资金 508.20 1,094.70 -586.5

14、0 工程费用合计 116,879.93 143,522.72 -26,642.79 建设资金占用项目名称 固定资产 无形资产 流动资产 开办费 合 计 金额(万元) 110,311.30 5,430.17 508.20 630.26 116,879.93 序序号号 预预进进的的工工程程或或工工程程费费用用名名称称 预预进进投投资资 (万万元元) 预预进进主主要要依依据据 工程管理机构人员超编，建立单位管理费等支出工程管理机构人员超编，建立单位管理费等支出超越概算金额。超越概算金额。 按照工程工程管理处按照工程工程管理处19961996年申报甲级工程管理机年申报甲级工程管理机构的有关文件，工程管

15、理机构的编制为构的有关文件，工程管理机构的编制为7 7个科室，共个科室，共4747人。而实践上，在工程建立的人。而实践上，在工程建立的1996200219962002年中，工年中，工程管理机构的平均人数为程管理机构的平均人数为7373人，超越定编人数人，超越定编人数2626人。人。同时，工程消费工人也在工程开工前两年就开场陆续同时，工程消费工人也在工程开工前两年就开场陆续提早进厂，进一步增大了工程的开支。经审计，工程提早进厂，进一步增大了工程的开支。经审计，工程中与人员有关的投资支出达中与人员有关的投资支出达3,269.153,269.15万元，占建立单万元，占建立单位管理费和提早进厂费的位管

16、理费和提早进厂费的54.15%54.15%。 按规定，建立单位管理费是一项待摊投资，它不直接构成资产，其发生额占全部完成投资的比重，会直接影响工程工程实体的投资效益。因此，工程工程中人力资源运用的不甚合理，增大了工程投资，影响了工程的投资效益。 4 4审计处置意见和建议审计处置意见和建议审计处置意见要实事求是，从实审计处置意见要实事求是，从实践出发，不提过分或做不到的意见践出发，不提过分或做不到的意见审计建议要有层次，科学而真实审计建议要有层次，科学而真实可行可行 5 5审计评价及结论审计评价及结论内容以总结工程管理的特点和阅历为主，平常的内容以总结工程管理的特点和阅历为主，平常的做法不写做法

17、不写要作出能否可以进展开工验收的审计结论要作出能否可以进展开工验收的审计结论建立效果的评价可在该部分写建立效果的评价可在该部分写有理有据，实事求是有理有据，实事求是留意审计的谨慎性职业特点，不用宣传性的言辞留意审计的谨慎性职业特点，不用宣传性的言辞【例子】【例子】 审计以为，在石化厂化肥扩建工程建立过程中，审计以为，在石化厂化肥扩建工程建立过程中，A A油田分公司工程管理处能严厉履行建立工程规定程油田分公司工程管理处能严厉履行建立工程规定程序，保证了工程工程各类审批手续、资料的完好齐全，序，保证了工程工程各类审批手续、资料的完好齐全，及建立活动的合规、合法。在工程实施阶段，工程全及建立活动的合

18、规、合法。在工程实施阶段，工程全面实行了内部法人制、招招标制、工程监理制，严厉面实行了内部法人制、招招标制、工程监理制，严厉按规定程序和权限行事，对建立投资做到精打细算，按规定程序和权限行事，对建立投资做到精打细算，严厉把关，有力地保证了投资、进度、质量三大控制严厉把关，有力地保证了投资、进度、质量三大控制目的的实现：建立投资比概算节余目的的实现：建立投资比概算节余2 2亿多元；工程从亿多元；工程从19991999年年9 9月全面开工，到月全面开工，到20012001年年8 8月全面开工，施工只月全面开工，施工只用了近用了近2 2年时间，比如案提早年时间，比如案提早2 2个月，并于个月，并于2

19、0012001年年1111月，月，打通全部流程，产出合格尿素和合成氨，实现了一次打通全部流程，产出合格尿素和合成氨，实现了一次试车胜利的目的；试车胜利的目的； 工程质量经质量监视站检查评定，工程质量经质量监视站检查评定，9090个单位工程、个单位工程、7 7个单项工程合格率为个单项工程合格率为100%100%，优良率为，优良率为89.9%89.9%，建立工，建立工程工程质量到达设计规范和质量预控目的。但是，程工程质量到达设计规范和质量预控目的。但是，A A油田分公司在工程试车胜利后的试消费期，由于多方油田分公司在工程试车胜利后的试消费期，由于多方面缘由，安装运转不甚平稳，多次停车处置运转中出面缘由，安装运转不甚平稳，多次停车处置运转中出现的问题，呵斥结合试运转费超越概算达现的问题，呵斥结合试运转费超越概算达3,969.083,969.08万万元，增大了投资支出。另外，由于在工程建立期间人元，增大了投资支出。另外，由于在工程建立期间人力资源运用效率不高，加上因工程审批等缘由，建立力资源运用效率不高，加上因工程审批等缘由，建立周期较长，使建立单位管理费支出超越概算周期较长，使建立单位管理费支出超越概算2,859.082,859.08万元，增大了工程间接投资的比重，影响了工程投资万元，增大了工程间接投资的比重，影响了工程投资的效益。同时，审计还发现个别工程存在超概算建立的效益。同时，审