《会计基础》复习教材

1、会计基础1、我国的企业会计准则规定了会计核算的一般原则，共12 条，即真实性、有用性、可比性、一致性、及时性、清晰性、权责发生制、配比原则、慎重性、全 面性与重要性原则、实际成本计价、划分收益性支出和资本性支出原则2、大写数字：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、 角、分、零、整 第一章 总论 1、定义：会计是以货币为要紧计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经 济治理工作。2、从以下几个方面来理解会计那个定义：第一，会计是一项经济治理活动，它属 于治理的范畴；第二，其对象是特定单位的经济活动；第三，会计的基础职能是核 算和监督，即对发生的经济业务以会计语言进行描述

2、，并在此过程中对经济业务的 合法性和合理性进行审查；第四，会计是以货币为要紧计量单位，各项经济业务只 有以货币为统一的计量单位才能够汇总和记录，但货币并不是唯一的计量单位。3、会计的职能是指会计在经济治理中所具有的功能。会计的差不多职能：会计核算、会计监督。4、会计核算的四个环节：确认、计量、记录、报告。5、会计核算的具体方法包括：设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计 凭证；登记账簿；成本计算；财产清查；编制会计报表。6、监督依据包括合法性与合理性两方面，合法性的依据是国家颁布的法令，法规； 合理性的依据是客观经济规律及经营治理方面的要求。7、经济治理的总目标在于提高经济效益；会计的差

3、不多目标取决于会计信息使用 者的要求。8、定义：会计对象凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，差不多上会计核算 和监督的内容，也确实是会计的对象。9、企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转（即资金的运用）和资金 的退出三个差不多环节。10、会计核算的具体内容：款项和有价证券的收付、财物的收发增减和使用、债权 债务的发生和结算、资本的增减、收入支出费用成本的计算、财务成果的计算和处 理、需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项。11、各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设备会计科目和账户，复式记账， 填制会计凭证，登记会计账簿，进行成本计算，财产清查和编制财务报告。国家统 一的会计制度

4、指 1985 年中华人民共和国会计法 ，它是会计部门的全然大法，国 家统一的会计制度。12、会计记录的文字应当使用中文。专门规定：在民族自治区，会计记录能够同时 使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业，外国企业和其他外国组织的会计记录，能够同时使用一种外国文字13、会计核算的差不多前提是指会计核算的前提条件，会计差不多假设包括会计主 体（强调的是空间范围） 、持续经营（假设性最强） 、会计分期又叫会计期间 （ 年、 半年、季度、月度且后三个合称为会计中期 ） 、货币计量。14、会计主体与法律（法人）主体的区不：不是个人是团体，法人代表是个人。15、会计主体： 凡是法人单

5、位必为会计主体， 但会计主体不一定是法人 （法律主体）； 在同一个法律主体中，也可能存在多个会计主体（如企业的分厂家车间或事业部 等），这些会计主体往往不属于法律主体。16、定义：会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为若 干相等的会计期间，以便分期结算账目和编掉财务报表。17、在货币计量前提下，会计核算应以人民币作为记账本位币，业务收支以外币为 主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但向外编制财务报告时，应折算为人 民币反映。18、企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。19、权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以是 否收到或付出为

6、标准来确认收入和费用的一种记账基础；按照权责发生制的要求， 凡是当期差不多实现的收入和差不多发生或应当负担的费用，不论款项是否收付， 都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收 付，也不应当作为当期的收入和费用；其核心是依照权责关系的实际发生期间来确 认企业的收入和费用。20、依照权责发生制基础的要求，收入的归属期间应是制造收入的会计期间，费用的归属期间应是费用所服务的会计期间。21、会计的差不多目标是为有关方面提供经济决策所需的会计信息，会计信息质量 的高低是评价会计工作优劣的标准。22、依照差不多准则的规定，对会计信息质量的要求包括可靠性（是对会计工作和 会计

7、信息质量最差不多的要求） 、相关性、可理解性、可比性（同一企业不同时期 发生的相同或者相似的交易或事项，应当采纳一致的会计政策，不得随意变更，确 需变更的，应当在附注中讲明。不同企业发生的相同或相似的交易或事项，应当采 纳规定的会计政策、确保会计信息囗径一致，相互可比） 、实质重于形式（经济实 质重于法律实质） 、重要性（价值大的详细记录、价值小的简单记录） 、慎重性（不 高估资产、不低估负债。慎重性原则也称稳健性原则或审慎原则）和及时性（不得 提早或者延后，会计信息的价值在于关心使用者作出经济决策，具有时效性） 。23、定义：会计要素是依照交易或事项的经济特征所确定的会计对象的差不多分类，

8、是会计核算对象的具体化，是从会计的角度描述经济活动的差不多要素。24、会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产、负债、所 有者权益三项侧重于反映企业的财务状况，构成资产负债表要素；收入、费用、利 润三项侧重于反映企业的经营成果，构成利润表要素。25、定义：资产是指过去的交易或事项形成的，并由企业拥有的或者操纵的，预期 会给企业带来经济利益的资源。26、资产差不多特征：资产是由于过去的交易或事项所形成的；是企业拥有或操纵的士兵预期会给企业带有经济利益。27、定义：负债是指过去的交易或事项所形成的，预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。28、负债差不多特征：是企业由于过去的交易

9、或事项面承担的现时义务；负债的清 偿预期会导致经济利益流出企业。29、定义：所有者权益是指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负 债后的余额。30、定义：实收资本（或股本）是指投资者按照企业章程或合同，协议的约定，实 际投入企业的资本，包括国家、法人、个人和外商投入企业的资本。31、定义：资本公积是指企业在筹集资本过程中取得的由投入资本引起的各种增值、 包括资本（或股本）溢价等。32、定义：盈余公积是指企业按规定从税后利润中提取的积存资金，包括法定盈余 公积和任意盈余公积。33、定义：未分配利润是指企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。一般而 言，实收资本和资本公积是由企业所有者

10、直接投入的，盈余公积和未分配利润则是 企业在生产经营过程中实现的利润留存企业所形成的。34、定义：收入是指企业在日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的，与所 有者投入资本无关的经济利益的总流入。按照企业经营业务的主次，可分为主营业 务收入和其他业务收入。35、定义：费用是指企业在日常活动中所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出36、定义：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 （利润 =收入-费用）37、会计要素的计量属性要紧包括：历史成本（花钞票买了一台机器）、重置成本（买了一台与已有机器相同或相似的机器） 、可变现净值、现值、公允价值（双方 协商的最终

11、价格）38、会计要素、会计等式与差不多财务报表的关系：财务报表是综合反映企业财务 状况和经营成果的书面文件。 其中：财务状况是指企业一定日期的资产和权益情况， 是资金运动相对静止状态时的表现；经营成果是指企业在一定时期内从事生产经营 活动所取得的最终成果，是资金运动显著变动状态的要紧体现。财务报表的差不多构成要素能够相应地分为资产负债表要素、利润表要素和现金流 量表要素。39、资产负债表一般有两种格式：报告式和账户式。在我国一般企业的资产负债表 采纳的是左右对称的账户式结构。40、利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。由于它反映的是企业 经营资金运动的动态表现形式，因此，利润表是一

12、种动态报表。第二章 会计科目和账户1、会计要素是对会计对象进行的分类，为会计核算提供了类不指标。2、定义：会计科目是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的 项目，它以客观存在的会计要素的具体内容为基础， 依照核算和治理的需要而设置。3、会计科目的分类：3.1 、按提供信息的详细程度及其统驭关系不同可分为总分类科目（一级科目，按 我国企业会计准则的规定， 总分类科目一般由财政部统一制定） 和明细分类科目 （二 级科目，是反映会计要素具体内容的科目，除企业会计准则规定设置的以外，能够 依照本单位经济治理的需要和经济业务的具体内容自行设置）3.2 、按反映经济内容的性质不同可分为资产、

13、负债、所有者权益、成本、损益。4、会计科目的设置原则：合法性（所设置的会计科目应当符合国家统一的会计准 则的规定）、相关性（应为提供有关各方面所需要的会计信息服务，满足对外报告 与对内治理的要求） 、有用性（应符合企业自身特点，满足企业的实际需要，依照 实际情况自行设置一些科目进行会计核算） 。5、定义：账户是依照会计科目设置的、具有一定格式，用以分类反映会计要素增 减变动情况及其结果的载体。6、账户按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为总分类账户和明细分类 账户；按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账 户、成本类账户、损益类账户。7、账户的差不多结构：账户名

14、称（会计科目） 、记录经济业务的日期，依据记账凭 证编号、经济业务摘要、增减金额和余额等。8、账户不仅应有明确的核算内容，而且还应当具有一定的格式，即结构。9、账户与会计科目的联系和区不：相同：两者设置囗径一致，性质相同。会计科 目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；区不：账户 除了具有与会计科目相同之处外， 还具有自身的特征， 即账户有自己的格式或结构， 可用来连续、系统、全面地记录反映某项经济业务的增减变化及其结果，而会计科 目仅仅是账户的名称，不存在结构。第三章复式记账1、定义：单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记人 记账方法。这种方法只适

15、用于经济业务专门简单或专门单一的经济个体和家庭。2、定义：复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互 联系的两个或两上以上账户中进行记录的记账方法。3、复式记账特点：1 )全面性：关于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行分类记录，如此，通过账户记录不仅能够全面、清晰地 反映出经济业务的来龙去脉，还能全面，系统地反映经济活动的过程和结果；2)等额性：由于每一项经济业务发生后， 差不多上以相等的金额在有关的账户中登记， 因而，能够对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。4、自1993年7月1日起，所有企业统一采纳了借贷记账法。5、定义：借贷

16、记账法是指经“借”“贷”为记账符号的一种复式记账法。包含记账方法的平衡原理，记账方向和符号和账户结构，记账规则，试算平衡方法等重要内 容。讥酣烁F.手页取对啷It所勺输恆时緘沙 An的删6、记录一个账户的借方，同时必须记录另一个账户或几个账户的贷方；记录一个 账户的贷方，同时必须记录另一个或几个账户的借方。7、定义：试算平衡是依照会计差不多等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规 则，检查账户记录是否正确的过程。有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方 法。8、一般而言，假如所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡，借贷方余 额合计不平衡，则能够确信本期内记账和结账有错误；而假如两者都平衡，

17、则讲明 记账和结账可能正确（出现数额错误，遗漏某项经济业务、重复登记经济业务、借 贷方向错误情况时，不能断定记账确信没有错误） 。9、定义：会计分录是指对某项经济业务标明其斔借斔贷账户及其金额的记录，简 称分录。每一笔分录应包括账户名称，即会计科目、记账方向的符号，即借方或贷 方、记录的金额这三个要素。10、会计分录的书写格式是：上借下贷，左右错开。11、定义：平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方 面记入有关总分类账户；另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。平行登记既能够满足治理上对总括会计信息和详细会计信息的需求，又能够检验账 户记录的完整性和正确性，平

18、行登记的要点要紧包括以下四个方面：1）依据相同：对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既要登记有关总分类账户，又 要登记其所属明细分类账户。 2）方向相同：将经济业务记入总分类账户和明细分 类账户时，记账方向必须相同。 3） 期间相同：对每笔经济业务在记入总分类账户和 明细分类账户过程中，能够有先有后，但必须在同一会计期间（同月份）全部登记 入账。 4）金额相等：记入总分类账户的金额，斔与记入其所属明细分类账户的金 额合计数相等。总账账户期初余额（本期发生额、期末余额）=所属明细账户期初余额（本期发生 额、期末余额）合计第四章 会计凭证1、定义：会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经

19、济责任的书面证明，是登 记账簿的依据。按照编制的程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。2、 原始凭证种类： 1）依照来源不同可分为外来原始凭证（一次凭证），如发票、飞机票、火车票、银行收付款通知单、电话费结算单；自制原始凭证，如收料单、 领料单、开工单、成本计算单、出库单。 2）依照填制手续及内容不同可分为一次 凭证，如收料单、领料单；累计凭证，如限额领料单；汇总凭证，如工资汇总表、 耗用材料汇总表、差旅费报销单（一个人使用的火车票、住宿费、饭费）。 3）依照格式不同可分为通用凭证，如增值税专用发票；专用凭证，单位自行印刷使用的凭证。3、原始凭证的差不多内容：原始凭证名称、填制原始凭证的日

20、期、同意原始凭证 的单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额等等） 、填制单位签章、有关人 员签章、凭证附件。4、原始凭证的填制要求： 1、记录要真实 2、内容要完整 3、手续要完备 4、书写要 清晰，堆满（不得使用未经国务院公布的简化汉字）5、编号要连续 6、不得涂改，刮擦，挖补 7、填制要及时。5、大写金额一律用正楷或行书字书写。6、支票分为正联和存根联两部分。7、原始凭证的审核内容，要紧包括以下几个方面：1、真实性的审查。原始凭证是证明经济业务发生的依据，真实的原始凭证是爱护会计信息真实性的基础，因此， 对原始凭证进行审核时，首先要审核原始凭证的真实性，不真实的原始凭证不能办 理会计程

21、序； 2、合法性的审查。对原始凭证合法性的审核，是以国家的有关方针、 政策、法令、规定等为依据，审查原始凭证所反映的经济业务是否合法，有无违反 财经制度的行为，企业应当杜绝不合法的业务，自觉遵纪守法；3、合理性的审查。对原始凭证合理性的审核， 是比照企业的打算、 预算及企业的生产经营目标进行的， 通过对原始凭证的审核，检查各项业务活动是否按打算，预算办呈，费用是否按成 本开支范围开支，是否是合理的支出，是否具有经济效益；4、完整性的审查。对原始凭证完整性的审查，是对审查原始凭证的内容和填制手续的完整性进行的审 查。首先应审核原始凭证是否具备为合法凭证所必须具备的差不多内容；其次，审5、正确性的

22、审核原始凭证上凭证的填写有无缺陷，有关人员是否已签名盖章等；查。原始凭证上记录着经济业务的全貌，原始凭证的审核人员应检查有关数量、单 价、金额是否正确无误，是否与实际业务一致；6、及时性的审查。经济业务发生后，业务经办人员应及时将原始凭证传递给会计部门进行处理，没有及时处理的经 济业务会阻碍不同会计期间会计信息的正确性，因此，原始凭证审核人员应对原始 凭证上记录的经济业务的发生时刻进行审核。8、原始凭证的审核是一项政策性专门强的工作，也是十分细致和严肃的工作，财 会部门和会计人员必须坚守制度、坚持原则。9、经审核的原始凭证应依照不同情况处理： 1、关于完全符合要求的原始凭证，应 及时据经编制记

23、账凭证入账； 2、关于真实、合法、合理但内容不够完善、填写有 错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错 误或重开后，再办理正式会计手续； 3、关于不真实、不合法的原始凭证，会计机 构和会计人员有权不予同意，并向单位负责人报告。10、定义：记账凭证又称记账凭单，是会计人员依照审核无误的原始凭证按照经济 业务事项的内容加以归类，并据经确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账 簿的直接依据。 由于在记账凭证中具体指明了应借、 应贷的会计科目和金额， 为此， 记账凭证也叫做分录凭证。11、记账凭证按其反映的经济业务的内容来划分，通常能够分为收款凭证、付款凭 证和转账凭

24、证三种。12、定义：收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是依照有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证编制的。又能够分为库存现金收 款凭证和银行存款收款凭证。13、定义：付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。定是 依照有关库存现金和银行存款付出业务的原始凭证填制的。又能够分为库存现金付 款凭证和银行存款付款凭证。注：关于库存现金和银行之间相互划转的经济业务即从银行提取库存现金或把库存 现金存入银行的经济业务，只填制付款凭证，不编收款凭证，以幸免重复记账或制 证。14、定义：转账凭证是指用于记录不小涉及库存现象和银行存款业务的会计凭证。 它是依照不涉及

25、库存现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填写的。转账 凭证是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。15、在业务少， 凭证不多的小型企业， 为简化凭证手续， 能够使用通用记账凭证 （不 具体区分收付转三类，其格式和填制方法与转账凭证相同） ，记录发生的各种经济 业务。16、记账凭证按其填制的方式不同， 又可分为复式记账凭证和单式记账凭证两种 （收 款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，差不多上复式记账凭证的格式） 。17、记账凭证的差不多内容：记账凭证的名称、填制记账凭证的日期、记账凭证的 编号、经济业务事项的内容摘要、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向、 经济业务事项的金额、记账标

26、记、所附原始凭证的张数、会计主管、记账、审核、 出纳、制单等有关人员的签章。18、结账和更天错误的记账凭证能够不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。发觉往常年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。19、记账凭证的审核内容： 1、内容是否真实。审核记账凭证所记录的经济业务是 否符合附的原始凭证所反映的内容，内容是否真实；2、项目是否齐全。记账凭证审核人员应检查记账凭证中有关项目的填列是否完备，有关人员的签章是否完备； 3、科目是否正确。记账凭证审核人员应检查应借应贷的会计科目和金额是否正确， 账户的对应关系是否清晰、完整，核算内容是否符合会计准则的要求； 4、金额是 否正确。在记账凭证上列示的金额有总分类科目金额，也有明细分类科目金额，记 账凭证审核人员应依照借贷记账法的差不多原理检查填列是金额的正确性； 5、书 写是否正确。记账凭证的填写有特定的要求，编制记账凭证必须遵守这些规定，因 此，记账凭证审核人员应检查记账凭证的书写是否正确。20、在记账凭证审核中如发觉错误，应立即查明缘故，按规定加以更正。只有审核 无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。21、原始凭证和记账凭证间