2018年5月1日后增值税新税率表

1、5月1日后17%税率变更为16%5月1日后17%税率取消，增值税三档税率为16% 10% 6% 从2018年5月1日起，实施以下深化增值税改革征收标准如下： 增值税税率/征收率/扣除率表（2018年5月1日后）1、增值税适用税率表序号税目增值税税率1陆路运输服务10%2水路运输服务10%3航空运输服务10%4管道运输服务10%5邮政普遍服务10%6邮政特殊服务10%7其他邮政服务10%8基础电信服务10%9增值电信服务6%10工程服务10%11安装服务10%12修缮服务10%13装饰服务10%14其他建筑服务10%15贷款服务6%16直接收费金融服务6%17保险服务6%18金融商品转让6%19

2、研发和技术服务6%20信息技术服务6%21文化创意服务6%22物流辅助服务6%23有形动产租赁服务16%24HHHH10%25鉴证咨询服务6%26广播影视服务6%27商务辅助服务6%28其他现代服务6%29文化体育服务6%30教育医疗服务6%31旅游娱乐服务6%32餐饮住宿服务6%33居民日常服务6%34其他生活服务6%35销售无形资产6%36转让土地使用权10%37销售不动产10%38在境内载运旅客或者货物出境0%39在境外载运旅客或者货物入境0%40在境外载运旅客或者货物0%41航天运输服务0%42向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务0%43向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理

3、服务0%44向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务0%向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目（作品）的制作和发行45服务0%46向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务0%47向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务0%48向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务0%49向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务0%50向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务0%51向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术0%52财政部和国家税务总局规定的其他服务0%53销售或者进口货物16%54粮食、食用植物油10%自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气

4、、居民5510%用煤炭制品56图书、报纸、杂志10%57饲料、化肥、农药、农机、农膜10%58农产品10%59音像制品10%60电子出版物10%61二甲醚10%62国务院规定的其他货物10%63加工、修理修配劳务16%64出口货物0%2、增值税适用征收表序号税目征收率1陆路运输服务3%2水路运输服务3%3航空运输服务3%4管道运输服务3%5邮政普遍服务3%6邮政特殊服务3%7其他邮政服务3%8基础电信服务3%9增值电信服务3%10工程服务3%11安装服务3%12修缮服务3%13装饰服务3%14其他建筑服务3%15贷款服务3%16直接收费金融服务3%17保险服务3%18金融商品转让3%19研发和

5、技术服务3%20信息技术服务3%21文化创意服务3%22物流辅助服务3%23有形动产租赁服务3%24不动产租赁服务5%25鉴证咨询服务3%26广播影视服务3%27商务辅助服务3%28其他现代服务3%29文化体育服务3%30教育医疗服务3%31旅游娱乐服务3%32餐饮住宿服务3%33居民日常服务3%34其他生活服务3%35销售无形资产3%36转让土地使用权3%37销售不动产5%38销售货物3%39粮食、食用植物油3%40自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3%41图书、报纸、杂志3%42饲料、化肥、农药、农机、农膜3%43农产品3%44音像制品3%45电子出版

6、物3%46二甲醚3%47国务院规定的其他货物3%48加工、修理修配劳务3%49一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法3%50小规模纳税人转让其取得的不动产5%51个人转让其购买的住房5%52房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方5%法的53房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自仃开发的房地产项目5%54一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的5%55单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）5%56其他个人出租不动产（出租住房减按 1.5%计算应纳税额）5%57一般纳税人转让其2016年4

7、月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的5%3、增值税适用扣除率表序号税目增值税扣除率1购进农产品（除以下第二项外）10%的扣除率计算进项税额2购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品12%的扣除率计算进项税额税改主要目的一是适当降低税率水平。二是统一增值税小规模纳税人标准。三是退还部分企业的留抵税额。这一次的增值税税改，是在营改增后重大的完善，业内专家认为这为未来的税收打下了基础，彻底颠覆了税收4月1日进入环境保护税开征后首个征期。 各税务机关统计，初步即将有24万户纳入环境保护税系统（一户一个会计，那就 是24万个会计工作都要增加一个税收的活了）13关于税收直接就上导图了

8、，后面对应的四个例题是对应的四个征收对象。环境保护税征收规定大气污染物应纳税=污染物当量*适用税额；当量=排放量/当量值水污染物应纳税=污染物当量*适用税额；当量=排放量/当量值固体污染物应纳税=（产生量-综合利用量-储存量或处置量）*适用税额；噪声应纳税额=超过规定分贝数对应的应纳税； 边界按最高处声级计算；一月内超标不足15天，减半；边界长度超过100米的两处以上噪声超标按两处计算；按同一单位不同地点分别计算，合并计征；1、大气污染物例题某企业2018年4月向大气直接排放二氧化硫、氟化氢各10千克，一氧化碳、氟化氢100千克。甘肃省大气污染物适用税额为 1.2元/每污染当量。这家企业只有一

9、个排放口，计算该企业1月大气污染物应缴纳的环境保护税，0.95、0.87、16.7、10.75分别为响应污染物的污染当量值（单位：千克）。第一步，计算各污染物的污染当量数（单位：千克）二氧化硫：10/0.95=10.53，氟化物：10/0.87=11.49，一氧化碳：100/16.7=5.99，氯化氢：100/10.75=9.3第二步，按污染物的污染当量数排序氟化物（11.49 ）二氧化硫（10.53） 氯化氢（9.3） 氧化碳（5.99 ）第三步，计算应纳税额（单位：元）氟化物：11.49 X1.2=13.79二氧化硫：10.53 X1.2=12.63氯化氢：9.3 X1.2=11.162、

10、水污染物例题某企业2018年1月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。排放第二类水污染物悬浮物（SS ）、总有机碳（TOC）、挥发酚、氨氮各10千克。甘肃 省水污染物适用税额为1.4元/每污染当量。计算该企业1月水污染物应缴纳的环境保护税。0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、 0.02分别为第一类水污染物的污染当量值；4、0.49、0.08、0.8分别为第二类水污染物的污染当量值（单位：千克）。第一步，计算第一类水污染物的污染当量数（单位：千克）总汞：10/0.0005=20000 总镉：10/0.005=2000总铬：10/0.04=

11、250总砷：10/0.02=500总铅：10/0.025=400总银：10/0.02=500第二步，对第一类水污染物污染当量数排序总汞（20000 ） 总镉（2000 ）总砷（500 ）=总银（500）总铅（400） 总铬（250） 第三步，计算第一类水污染物应纳税额（单位：元）总汞：20000X 1.4=28000总镉：2000X 1.4=2800总砷：500X1.4=700总银：500X1.4=700总铅：400X1.4=560第四步，计算第二类水污染物的污染当量数（单位：千克）悬浮物（SS） : 10/4=2.5总有机碳（TOC ） :10/0.49=20.41挥发酚：10/0.08=1

12、25氨氮：10/0.8=12.5第五步，对第二类水污染物污染当量数排序挥发酚（125 ）总有机碳（20.41 ）氨氮（12.5 ）悬浮物（2.5）第六步，计算第二类水污染物应纳税额（单位：元）挥发酚：125X1.4=175总有机碳：20.41 X1.4=28.57氨氮：12.5 X1.4=17.53、固体废物例题某企业2018年1月产生尾矿1000吨，其中综合利用的尾矿 300 吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保 护标准的设施贮存200吨，计算该企业1月尾矿应缴纳的环境 保护税。尾矿适用税额为 15元/吨。应纳环境保护税：（1000-300-200 ） X15=7500

13、（元）4、噪音例题某企业2018年1月在甲、乙两地作业均存在夜间噪声超标。甲 作业场地一个单位边界上有两处噪声超标，分别为超标1-3分贝、超标7-9分贝，超标天数为16天；乙作业场地沿边界长度 110 米，有两处噪声超标，分别为超标1-3分贝、超标7-9分贝，超标天数为14天。计算该企业1月噪声污染应缴纳的环境保护税。工业噪声超标1-3分贝适用税额为350元/月，超标7-9分贝适 用税额为1400元/月。甲作业场地应纳环境保护税：1400 （元）乙作业场地应纳环境保护税：（350+1400）/2=875 （元）纳税信用等级一直是大家关注的事情。从4月1号起，纳税信用级别将由原来的A、B、C、D

14、四级变更为A、B、M、C、D 五级。对纳税信用评价为 M级的企业，税务机关实行两项激励措施：一是取消增值税专用发票认证；二是税务机关适时进行税收政策 和管理规定的辅导。该项规定来自于国家税务总局 2018年第8号公告关于纳税信 用评价有关事项的公告。完善纳税信用评价范围的制度该公告明确，信用管理办法中未纳入纳税信用评价范围的3类企业将参加纳税信用评价：一是新设立企业，指从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间 不满一个评价年度的企业，本公告中的评价年度是指公历年度， 即1月1日至12月31日。二是评价年度内无生产经营业务收入的企业。三是适用企业所得税核定征收办法的企业。明确了上述企业纳税信用的评

15、价时限1、新设立企业在2018年4月1日以前已办理涉税事宜的，税 务机关应在2018年4月30日前对其纳税信用进行评价；从2018 年4月1日起，对首次在税务机关办理涉税事宜的新设立企业，税务机关应及时进行纳税信用评价。2、评价年度内无生产经营业务收入的企业和适用企业所得税核 定征收办法的企业，税务机关在每一评价年度结束后，按照信 用管理办法规定的时限进行纳税信用评价。目前信用管理办 法规定，税务机关在评价年度下一年的 4月份对这些企业进行 纳税信用评价，并发布评价结果。增设M级纳税信用级别和适用范围增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由 A、B、C、D四级变 更为A、B、M、C、D五级。M级纳税信用适用未发生信用 管理办法第二十条所列失信行为的新设立企业和评价年度内无 生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。明确纳税信用M级