改制财务审计报告规范相关意见

1、改制财务审计报告规范相关意见./改制财务审计报告标准看法适用范围说明：本审计报告标准看法适用于一般改制财务审计，不适用于公司制改建中改制基准日至公司注册日期间的财务审计。一、审计报告名称标准为：拟改制企业被审计单位名称+改制财务审计报告二、审计报告收件人标准为：审计业务的托付人，即签订审计业务商定书的托付方作为审计报告的收件人。托付方是多个的，并列列示。三、报告内容的构造框架改制财务审计报告内容构造框架标准为：一引言和范围段二本次审计根本状况段三改制企业根本状况段四审计根据的政策文件五截止改制基准日的财务情况审计结果六审计的会计期间的损益状况审计结果七审计中发觉的重大事项八审计的特殊事项说明九

2、附件十落款和签署四、引言和范围段本段说明承受托付的审计对象、审计性质类型、审计的会计期间和截止日，被审计方的会计责任和审计方的审计责任，审计的根据等。披露范例如下：“我们承受托付，对重庆xxx公司以下简称“xx公司进展了改制财务审计，审计的会计期间为xxxx年度和xxxx年xx月至xx月，审计的截止日为xxxx年xx月xx日。xxx公司对所供应的财务会计资料及其他相关资料的真实性、合法性和完好性负责。我们的责任是依据重庆市国有资产监视管理委员会关于进一步加强改制企业财务审计工作的通知渝国资200726号的要求，在施行审计工作的根底上发表看法。我们根据中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作

3、，现将审计状况报告如下：五、本次审计根本状况简要说明本次审计的根本状况包括：本次审计小组成员构成、现场审计时间、被审计单位的协作状况、审计程序执行状况、与被审计单位看法交换状况等。其中：审计程序执行状况表述范例：“本次审计过程中，我们施行了包括抽查会计记录、批阅相关文件、询证、盘点、实地观看和调查询问等我们认为必要的审计程序。假如审计范围和审计程序有重大受限的状况，应予以特殊说明。但此处为综合表述，在资产负债工程等的详细说明中详细表述。六、改制企业根本状况本段应说明改制企业根本状况和拟改制的状况、本次审计的状况以及审计企业财务情况和经营成果根据的会计标准。1、改制企业的根本状况包括：设立状况、

4、历史沿革，注册资本、股权构造及其演化如企业成立时间较久，历史沿革和股权变动状况可主要说明被审计的会计期间的，企业法人营业执照注册号，企业经营范围、主营业务、注册地址、法定代表人、经营期限，分子公司状况等。2、拟改制的根本状况包括：拟改制的根据、目的和方式、改制基准日和其他需披露的改制方案内容。对于参照改制审计要求进展审计的，注明相关状况。七、本次审计根据的主要政策文件1、财政部2006年2月发布的企业会计准那么及相关会计标准；2、国务院办公厅转发国务院国有资产监视管理委员会关于进一步标准国有企业改制工作施行看法的通知国办发200560号；3、(国办发200396号)；4、财政部关于企业公司制改

5、建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定有关问题的补充通知财企200512号5、财政部关于印发企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定的通知财企2002313号；6、重庆市人民政府发布的重庆市企业国有产权转让管理方法渝府令第220号及其配套文件；7、重庆市国有资产监视管理委员会关于国有企业改制财务审计的标准看法渝国资200726号。【说明：1审计拟改制企业财务情况和损益状况根据的会计标准统一为新企业会计准那么；2其他政策文件依据改制性质和政府出台文件状况可增减或调整列示。】八、截止改制基准日的财务情况审计结果本段说明截止xxxx年xx月xx日改制基准日，拟改制企业的的财务情况的审计结果

6、。一资产负债审计状况简表按资产负债表工程列示其申报数、调整数和审定数。列示的挨次为资产分流淌资产和非流淌资产、负债分流淌负债和非流淌负债、全部者权益，先列示明细工程，后列示合计、总计，没有金额的工程不列示。假如由于审计范围和审计程序受限，资产负债整体上无法审定，“审定数可改为“调后数，并加以特殊说明。列示范例如下：资产负债审计状况简表金额单位：元工程截止xxxx年xx月xx日申报数调整数审定数流淌资产合计非流淌资产合计资产总计流淌负债合计非流淌负债合计负债合计全部者权益合计负债和全部者权益总计二资产负债主要工程审计详细状况说明按资产负债表工程的挨次，逐项说明各资产、负债工程的如下状况：1、审计

7、调整状况说明主要的调整事项、调整金额等；2、审计程序或审计范围受限的状况以及由此导致审计不能确认的状况；3、各资产、负债工程采纳的重要的会计估量或特别的会计政策状况；4、各资产、负债工程的余额中需特殊说明的状况：【说明：各工程的明细余额在附件“资产负债工程明细表中列示，故不在报告正文列示】1资产用于抵押的状况以及资产全部权受限制及有瑕疵的其他状况；2各项资产减值预备的明细计提金额、重要资产减值预备的计提方法和根据；3资产工程中存在的潜在增值的财务信息状况，包括其数量、质量、市价信息等；包括依据现有的资料或信息推断有增值的工程，如存在公开市价但账面只按本钱计量的资产：商业性的房地产、对外股权投资

8、、承接并在建的工程工程，已签定出售协议但未实际出售的资产等等；4负债工程中具有权益性质的或者具有转换为权益的价值的负债的状况，包括但不限于：应付工资、应付福利费和提取的职工训练经费、工会经费、党员活动费等的余额及其来源状况；专项应付款：说明获得相关资金的由来，工程进展，国家或拨款文件是否对相关资金有账务处理要求，以及专项应付款将来可能转为资本公积或递延收益的金额及条件；预收账款：说明与确认收入的条件的差距状况，估计确认收入时将获得的毛利状况；对超过一年长期挂账的预收账款的性质、影响进展特殊说明；长期挂账挂账超过二年的应付款项挂账缘由，其中无法支付或无需支付的应付款状况；计提的总经理基金、嘉奖基

9、金等类似性质的基金的提取根据、余额状况；长期应付款、递延收益余额及其来源状况，如拆迁补偿挂帐等。【说明：对具有权益性质的负债根据企业会计准那么尚不能结转权益应进展充分披露，由评估机构在评估时考虑或者由改制相关方在作价时挺直考虑。对于公司制改建的，可执行财企200512号进展账务调整。】5负债的带息及期限状况；6根据会计准那么不能确认为负债，但尚需改制企业履行的义务的状况。5、根据会计准那么不能确认为资产，但具有潜在资产价值的状况；如企业的专有技术、商业网络、商誉、公房租赁权等。三全部者权益的说明1、分项说明根据新企业会计准那么审计的全部者权益账面余额状况、审计调整及审定后余额；2、综合说明影响

10、对企业全部者权益公允价值推断的相关状况，包括“资产负债主要工程审计详细状况说明中“资产工程中存在的潜在增值的财务信息状况、“负债工程中具有权益性质的或者具有转换为权益的价值的负债的状况和“根据会计准那么不能确认为资产，但具有潜在资产价值的状况、根据会计准那么不能确认为负债，但尚需改制企业履行的义务的状况等重要因素和事项。【说明：本处为影响企业全部者权益公允价值的相关状况的综合说明，如前面“资产负债主要工程审计详细状况说明的相关工程处说明比拟具体，本处可概括说明，但应保证完好性。】3、影响对企业全部者权益公允价值推断的其他信息状况：1诉讼、担保等或有事项状况；2其他有利于反映财务情况和有利于评估

11、师及交易双方对企业全部者权益公允价值作出恰当推断的状况。九、审计的会计期间的损益状况审计结果本段说明xxxx年度和xxxx年xx月xx月审计的会计期间，被审计的拟改制企业的损益状况的审计结果。一损益审计状况简表按利润表工程及其挨次列示各工程申报数、调整数和审定数。没有金额的工程不列示。假如由于审计范围和审计程序受限，损益整体上无法审定，“审定数可改为“调后数，并加以特殊说明。列示范例如下：损益审计状况简表单位：元工程xxxx年度或xxxx年xx月xxxx年xx月申报数调整数审定数一、营业收入二、营业利润三、利润总额四、净利润注：上表在审计期间超过一个会计年度的状况下，根据一年加一期的合计数列示

12、二损益主要工程审计详细状况说明按利润表工程的挨次，逐项说明各损益工程的如下状况：1、审计调整状况；2、审计程序或审计范围受限的状况以及由此导致审计不能确认的状况；3、重要损益工程的发生额主要构成明细状况；4、说明各工程的发生额中需特殊说明的状况：1特别的收入状况，比方异样的关联交易形成的收入状况；2特别的费用支出状况，包括但不限于：不合理的、不正常的费用支出状况；研发费用支出状况；广告宣扬费状况；预提的费用支出状况。3其他状况。5、采纳的重要的会计估量或特别的会计政策状况。6、其他有利于恰当反映经营成果和有利于评估师作出恰当推断的状况；十、审计中发觉的重大事项的单独披露本段披露审计发觉的重大事项，包括但不限于：1、重大经营决策事项的过程和结果，特殊是涉嫌造成国有资产损失的决策的说明；2、重大交易的说明，特殊是涉嫌造成国有资产流失的交易的说明；3、审计发觉的改制企业内部掌握和管理存在的重大问题；4、审计发觉的对改制企业的监管机制存在的重大问题；5、重大法律问题，比方资产产权问题、公司注册登记问题等；6、重大税务问题；7、其他影响监管和评估的重大事项。十一、审计的特殊事项说明本段披露审计需特殊说明的事项，包括但不限于如有：1、期后事项说明；2、报告用法限制的说明；3、资产负债、损益整体不能确认的特殊说明。十二、附件1、截止xx