税收筹划中必须分清的三个概念

1、税收筹划中必须分清的三个概念 在理解税收筹划的概念时，我们有必要对三个概念作一定的了解和比较：即偷税，避税和节税。 一、税收筹划与偷税的区分 有关于偷漏税的定义：依据全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定中的相关规定：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 税收筹划与偷税有着本质的区分的：偷税是一种公然违反税法规定，与税法相对抗的行为。偷税的主要手段表现为纳税人通过有主动隐匿有关纳税状况和事实，达到少缴或不缴税款的目的，其行为具有明显的哄骗性质。而税收筹划是敬重税

2、法规定的，即首先在遵守税法规定的前提下，利用现有税收法律优待规定，结合纳税人的详细经营状况来制定最有利的涉税方案，税收筹划性质中首先的一条就是合法。 在法律后果上，偷税行为是属于税法上明确禁止的行为，因而一旦被税务机关查明属实，纳税人就要为此担当相应的法律责任，受到法律的制裁。世界上各国税法对隐瞒纳税事实的偷逃税行为都有惩罚规定。而税收筹划则是通过某种合法的形式来尽可能削减纳税人的税收负担，其经济行为无论在形式上还是事实上都是符合税法规定的，各国政府对此一般都是默许，甚至是鼓舞的。 从社会影响看，偷税是公然违反税法、利用虚假的申报削减纳税，因此，偷逃税是纳税人一种藐视法律的行为，各地税务机关为

3、了防止纳税人的偷漏税，均在进一步的加强税收征管，严格执法。而税收筹划的成功则需要纳税人及筹划人对税法条文的熟识和税法精神的充分理解，同时又要把握必要的筹划技术，才能达到节税的目的。 二、税收筹划与避税的区分 避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的细心支配，以期达到纳税负担最小的经济行为。比如我国的一些企业为了享受外商投资企业的“两免二减半”的税收优待，从国外请来客商，不要其投资，只借其名义，成立所谓的外商投资企业。一边享受外商的优待，另一边，进行的却是内资企业的生产和经营。明显，避税行为是违背了税法优待政策制定时的精神和意图，是不符合政府的税收政策导向的。因此，其必定是得不

4、到法律的保护的。 有关“避税”是否合法的争辩一直在进行。避税者依据“法律无明文规定不为罪”的原则，认为避税“合法”。因为其在一定时候的确是可以为纳税人带来利益，因此，在一开头，避税的概念是中性的，也曾在纳税人中风靡一时。但随着避税范围的扩大，给我国财政收入造成的影响也在不断的增大，政府在税法中不断的加入反避税条款。从目前的状况来看，避税已不再是中性的行为，而是法律条款或者立法精神反对甚至是打击的一项非合法的行为。 可以这样说，避税是纳税人利用税法上的漏洞和不成熟之处，靠小聪慧去打税法的“擦边球”，以谋取税收利益。而税收筹划则是遵照国家税法的规定和遵循政府的税收立法意图，在纳税义务发生前为了节税而所作的对投资、经营、财务活动的事先支配。避税尽管在形式上并不违法，甚至体现了筹划者的一种“聪慧”。但其实质是有悖于税法的立法意图的；税收筹划从形式到内容是完全合法的，反映了国家税收政策的意图，是税收法律予以保护和鼓舞的。 三、税收筹划赞同节税的概念 节税是指遵循税收法规和政策的要求，以合法方式削减企业的税负的行为。节税是合法而且合理的行为，其合理性体现在其行为符合税收优待政策的制定精神。 在我国的税收理论及实践中，目前广泛赞同税收筹划等同于节税的概念。在国家税务总局出版的有关税务筹划书