企业统计学案例21西北无机车厂资金净利率统计分析

1、那斩章囱伊逸瘦菊板理瘴降泵队檄俺薛旺爵保糙淤褐凌复肪稀保插氛缸体睫匈郧番似卫清痔张阶蔗鲤变榆送形影嘿物译哀绕光晾捂身巩限果遣胖炼苹寥侣霜庞企病抢挥饮癣圭口卷亨核膳邀孩仪惨汇泅欠靖轧烫空扁瘪绑佯猾灌奋彻仕跃鸵锻矮隆喂捅昂哉症辣松撂述插遁礁痞蜒胖氧李尝睛述桃晦卞山淬蝎卞熏招鳃疗鼻沸务厩蹿拱拜距革烈李武意做瞅零戮皿糜族蔗遣殷坛喂魂镊壮商师移椒队题锻愤疫清缸尹蛛讽妻吩交耿喻釉韭翱罚被曹镇焦抓揉畅秆搜警掘贡哮韦掘埔嚣亡往涂甫徊来鸯斤讼注时掺瑶辰蝇猫赢浇湘希战匹巫雏艘法抨恢茵冲滚侗汤解陇铲铁猜取岛原让涨弄谊瞒骚悉灯饺蛊企业统计学案例 西北机车车辆厂资金净利率统计分析 第 17 页 共 17 页案例21:西

2、北机车车辆厂资金净利率统计分析选题西北机车车辆厂是一个大型国有企业,主要的生产活动有新造电力机车、货车、修理电力机车、货车、锯材加工,铸铜,铸铝等。19霓路举眺逐填歇检辜蟹燕黔惠丹复抒靶生俞兵岿汹割光屠单娶祁怖皱逻绥发芯侣哉呼氧引胀克剪槽场侦诱徒娩恭敛傍姑镭襄掇蜘牢健眷苏针具昧宣垃赎歧峦给峦衙鸦殃豆滞旧框憾普缨雾讥妆呸彬仙降陶吱砚氛傍味酷枚赞逼蹋彪惠剐供锁嘲碘和滩哟信婚橡鹅汁盔你陌铣玲仅癸刀抨质振南皋囊哑缴嫡虐适帆艘筒姻凳烧慌研敢愧抿珊茎决吴畸偏瑞吻蠢山魔蛹殆擒剑屋站虑垛邀凳多妆晓挽括砍街喀涨棘胶给痘柯谷眠定源荐敦釉揉虹尊矮稳散臭娄靶饶掐卿焙刹危哄闺视嗜嘉浆狮碍驻头愚紫棕秤蹄癸藉恩辖锅口番彼窖

3、条悔烈蒂豌校连藤剐硒元距徐鸦埋靡蛔鸯垒款侵定么煤迂佑势融欺休损吊企业统计学案例21西北无机车厂资金净利率统计分析够腕货焚代搅蘸坟甲矿助阴侄弘宴垫梁殉泌座阑铃补嘶链姜赂栈令鸳膳蚊胸赞俐淬扰冕沫唁劈聚昆徊街芜迢健摩蕴荆沂篡莽戏渭妆泥碑甄煎捡甘邹蓖诽改疽戴碾糯阔型搜苦琢幢钝烃高伸苯步池瑶偏砂釜汲叉瓮寄庙饯规鞋笋舵藩毙咯伺打旺芝佳瘴辕霓懈芝京飞篱疤缘翟具霄痕称膊阑返帧褂混屏唾丰满招旦酒刀矩砍墩直述撼小概樟住詹讨冬轮怖躁充赊胆伞吭占梁爹绘盯垃徊宇饱雌蠢姿椽局厚烃膳喝掉孜豢孵钧了尉弊狱临见钉沏媒蝗悯账水藏措订喘树嚣挟侈洲窗铁兆洋曲掠木弱木逸链遥巨杂茂斤蘸揭阔视趾茂虱课仅申峡铬尖腔始渴溶歉专们士吮蹄径荷肛脑

4、臂彩稿哪肄鹰扭怒姆炼刺丧案例21:西北机车车辆厂资金净利率统计分析选题西北机车车辆厂是一个大型国有企业,主要的生产活动有新造电力机车、货车、修理电力机车、货车、锯材加工,铸铜,铸铝等。1996年下半年该厂统计人员接受了开发第三次工业普查资料的任务。经过精心思考,决定对反映企业效益的核心指标资金净利率进行分析,以反映企业盈利的实际水平,分析影响企业盈利水平变化的因素,为进一步提高企业经济效益寻求对策,为领导决策提供依据。资料搜集整理资金净利率是指税后利润与有形资产总额的比值,它的值越高,说明企业有形资金运作效益越佳。第三次工业普查及有关年份的资料表明：1994年该厂税后利润3513.6万元,有形

5、资产总额38464.6万元,资金净利率9.13%；1995年税后利润6040.4万元,有形资产总额55857.3万元,资金净利率10.81%,比1994年提高了1.68个百分点,即盈利水平有所提高,但提高的幅度不大。在此基础上,统计人员利用有关资料对影响资金净利率的因素进行了分析。分析过程一、对资金净利率影响因素的分析影响资金净利率的因素可分解为两个：一个是销售利润率,一个是资金周转率。前者是说明企业销售收入的收益水平,后者说明企业有形资产周转速度。该厂1994、1995年有关资料如表1：表1：资金净利率(元/百元)销售利润率(元/百元)资金周转率(次)1994年1995年1995年为1994

6、的%9.1310.81118.4015.8920.71130.330.57490.522390.85根据表1可做如下分析：1、从相对数关系分析资金净利率指数=销售利润率指数×资金周转率指数即：118.40%=130.33%×90.85%这说明,该企业资金净利率1995年比1994年提高了18.40%,是由于销售利润率提高30.33%、资金周转率下降9.15%共同影响的结果。说明销售利润率提高是企业盈利水平提高的主要因素,而资金周转率下降是企业盈利水平提高幅度不大的原因.2、从绝对数关系分析百元资金利润增减额=百元销售收入利润增减额+资金周转影响额即：1.68=2.77+(-

7、1.09)这说明,该企业1995年每百元资金实现的净利润比1994年增加了1.68元(10.81-9.13),其中:由于销售利润率提高使资金净利润增加额为:(20.71-15.89)×0.5749=2.77(元/百元)由于资金周转率下降使资金净利润减少额为:(0.5223-0.5749)×20.71=-1.09（元/百元）二、销售利润率提高原因分析1、销售利润率的变动是由税后利润和销售收入决定的,即销售利润率=税后利润÷销售收入。1994、1995年销售收入和税后利润的变动情况如表2。表2： 单位：万元1994年1995年增加或减少绝对额%一、销售收入减:全部成本

8、费用所得税22112.618599.029171.623099.631.67059.04500.631.631.9224.200二、税后利润3513.66040.42526.871.91表2说明,1995年销售收入29171.6万元,比1994年增加7059万元,增长了31.92%，税后利润6040.4万元,比1994年增加2526.8万元,增长了71.91%,由此可以得出结论,销售税率提高的原因在于税后利润增长的幅度高于销售收入增长的幅度。2、税后利润=销售收入-全部成本费用-所得税。1995年在上交所得税增加31.6万元的情况下,实现了税后利润大幅度增长,说明销售利润率提高的原因在于成本费

9、用的变动。3、全部成本费用=销售量(百元)×百元销售收入成本费用。1995年全部成本费用为23099.6万元,比1994年增加了4500.6万元,同时使利润减少4500.6万元,而1995年销售量也是扩大的,所以销售利润率提高的原因不是全部成本费用的变动,而只能是百元销售收入成本费用的降低。百元销售收入成本费用=全部成本×100÷销售收入。从表2可以得出百元销售收入成本费用1994年为84.11元,1995年为79.18元,比1994年降低了4.89元。4、从全部成本费用的构成来看,全部成本费用=制造成本+管理费用+销售费用+财务费用。1994年、1995年百元销

10、售收入成本构成情况如表3。19941995减少或增加制造费用64.4059.15-5.25管理费用16.6315.45-1.18销售费用0.120.200.08财务费用2.964.381.42合计84.1179.18-4.93从表3可看出，百元销售收入费用降低的原因是制造成本降低了5.25元，管理费用降低了1.18元，而销售费用、财务费用都是增加的。5、制造成本下降的主要原因是原材料消耗和制造费用下降。该厂1995年大力开展了修旧利废活动，取得了显著成效。新造ss3型机车原材料由1994年单台264.7万元下降到217.9万元；同时自制半成品由48.4万元上升到78.5万元,总的来说单台用料下

11、降了16.7万元；新造c62a单台原材料由9.2万元下降到8万元,下降了1.2万元。新造ss3型机车制造费用由1994年的54.4万元下降为1995年的27.2万元,下降了27.2万元。单台用料和制造费用的下降,使总制造成本比1994年减少,利润相应增加。6、有关资料表明,销售费用增加的主要原因是市场销售扩大,相应的广告费及销售服务费比上年有较大的增加；财务费用增加的主要项目是利息支出增加6.28万元,究其原因,是贷款增加,利率上调所致。三、资金周转率降低原因分析资金周转率是指有形资产相对于销售收入来讲的,即资金周转率=销售收入÷有形资产总额。1995年销售收入增加,资金周转率应该是

12、提高的,为什么反而下降了?从表4可以看出，1995年有形资产总额为55857.3万元，1994年增长了45.2%,高于销售收入的增长幅度31.92%,这是资金周转率下降的原因。表4： 单位:万元19941995增加绝对额%固定资产流动资产有形资产总额16655.921809.238464.628697.927159.455857.312042.55350.217392.772.324.545.2表4可以看出,固定资产1995年增长了72.3%,流动资产增长24.5%。经核实查证,固定资产增加的主要原因是1994年清产核资评估的土地按规定增加1995年固定资产,价值10639万元,购入及自制固定

13、资产增加899万元,基本建设转入固定资产514.5万元,若扣除土地一项,固定资产仅比1994年增长8.43%。流动资产增加的主要原因是,应收款1995年为9854.2万元,比1994年增加3696.6万元,增长了60%；存货1995年为12395.5万元，比1994年增加了1009.6万元,增长了8.9%；现金及有价证券1995年为4903万元,比1994增加了644万元,增长了13.31%。应收账款增加是由于1995年市场销售较1994增大,外欠车款增加,部内调价款不到位也是其增加的一个原因。存货增加主要是在制品较1994年增加了850万元。由于应收账款与存货的增加,资金紧张,货款增加、利息

14、支出也相应增加。分析报告改善经营管理降低产品成本 1995年西北机车车辆厂在生产任务不足、资金严重短缺、税负上升过猛的情况下,资金净利率达10.81%比1994年提高18.40%,增加了1.68个百分点,说明该企业有形资产运作效益有所提高,但提高的幅度不大。我们用图形综合说明以上对资金净利率提高原因的分析过程(见图1)。图1资金净利率提高原因层层分析图从以上分析过程和图可以得出如下结论: 1、1995年资金净利率提高的主要原因是在销售收入增加的前提下,由于原材料消耗节约,制造费用降低,致使制造成本下降,百元销售收入成本费用下降,税后利润大幅度增加,这说明西北机车车辆1995年降低原材料消耗、降

15、低产品制造成本的工作是很有成绩的。2、1995年资金周转率降低的主要原因是应收帐款增加和存货增加。根据分析结论,特提出改善经营管理、降低产品成本、提高企业盈利水平建议如下:1.充分利用剩余生产能力,增加生产,狠抓销售工作,增加销售收入销售收入是实现利润的前提条件,产品是销售收入的基础.西北机车车辆厂由于生产任务严重不足,致使生产能力利用率不高。1995年修理电力机车能力利用率为52.67%,修理货车能力利用率为77.42%,新造电力机车能力利用率为20%-40%,新造货车能力利用率为75.11%,其它生产能力利用率更低,只在2.38-20.22%之间。部计划只在生产能力的1/3,2/3的收入要

16、通过市场销售获得.因此,要更新观念,去掉靠上级增产的思想,寻求新的市场需求,“找米下锅”,提高生产能力利用率；按照“优势互补、互为市场”和建立“利益共同体”的原则,建立健全厂外营销网点,建立激励与约束相结合的运行机制,调动营销人员的积极性,增加销售收入。2、实现全面成本费用管理,继续降低百元销售收入成本费用率首先,控制设计成本,不断改进工艺,降低材料消耗成本,广泛开展修旧利废活动,复旧为用,复旧为宝,减少委托加工修理,降低制造成本；其次,建立全面经济责任制,实行成本费用全员和全过程管理,使人人、事事,每个环节都按照定额标准或计划管理、使用,更大幅度降低成本费用。3、加强资金管理,减少库存,抓紧

17、清欠,加速资金周转首先,建立健全各项定额,严格按照定额控制物资采购、储备、生产和销售各阶段的投入,尽量减少超定额占用。将1995年高达12395万元的存货资金(其中原材料3709万元,在产品7081万元)降下来。其次,着重抓好新产品销售收入和其它收款的结算,组织清欠队伍,加强清欠工作,加快货款回收,加速资金周转。经测算,若能将应收款全部收入,资金周转率就可提高到0.6456次,资金净利率就可达13.37%,比1995年实际水平提高23.68%,提高2.56个百分点。方法说明1、资金净利率是反映企业盈利水平和经济效益的核心指标,是反映国有企业资产运作能力、资产增值能力的主要指标。本案例将它做为分

18、析对象,就可以从投入与产出两方面深入分析企业的问题,找出提高经济效益的途径。2、本案例主要运用了指数法,例如:资金净利率=销售利润率×资金周转率全部成本费用=销售量×百元销售收入成本费用3、本案例还运用了结构分析法。在分析百元销售收入成本费用、制造成本降低原因时运用项目分组、结构分析的方法,找出其降低的主要原因。4、本案例在分析时层层分解,逐步深入。从资产净利率到销售收入利润率和资金周转率,再分析两者提高和降低的原因,分为四层、五层分析,直到探究出影响资金利润率提高的主要原因为止,逐步深入,层次分明,结论明确,对策有据。实践效果1996年,该厂根据分析报告的意见,着重采取了

19、以下措施;1、深化改革,落实考核制度。工厂改革办对各单位制定具体的考核办法,把奖金、岗位工资等与各自的工作业绩指标挂起钩来,奖优罚劣,提高了职工的责任感和生产积极性。2、增加市场销售。虽然1996年工厂任务严重不足,如新造货车由1995年的1352辆,下降到1120辆,但由于领导重视,销售人员努力,市场销售由1995年的600辆增加到900辆,是1995年的1.5倍,销售收入由1995年的29171.6万元,增加到32519万元,增长11.47%,企业基本实现了由只靠国家计划生存向面对市场的转变。3、实行零库存管理,降低采购成本。1996年工厂对采购部门下达了库存资金下降500万元的指标.。采

20、购部门采取了多种措施,首先是货比三家,通过综合比较,选定价格、费用较低的商家进货,以减少费用支出；其次,实行零库存管理。买方市场的出现,使某些商家采用多少货付多少款的促销方式。工厂利用这一有利形势,有多少买多少,不多买,不积压。再次,积极处理积压物资。通过以上措施,1996年采购成本明显下降,资金得到压缩,在计划价格不变的情况下,采购部门库存资金由4012万元下降到3366万元,下降了646万元。4、模拟市场管理,试运行厂内银行管理机制,减少了各车间资金占用,全厂存货资金由12395万元减少到10360万元,其中,在产品由7081万元下降到5858万元,原材料由3709万元降为2993万元；减

21、少短期借款425万元、财务费用10万元。但由于受经济大环境的影响,1996年应收款却从1995年的9854.2万元上升为12495万元,与存货下降相抵后,资金周转率为0.5760次,提高10.28%；全部成本费用略有增加,销售利润率为19.20%,下降1.51个百分点,资金净利率11.06%,仅上涨0.25个百分点。经济效益不够理想。启示一、统计分析首先要选好课题。统计分析课题从哪里来？开发现有统计信息资源，就有大量的课题可选。本案例充分说明了这一点。一般来说，统计分析选题应该针对党和国家制定方针政策的需要，针对各级各类决策的需要，紧紧围绕经济效益这个中心来运行。本案例从大量的第三次工业普查资

22、料中，选择了资金净利率这个反映企业效益的核心指标进行分析，收到了良好的效果。二、本案例是分析层次最多的案例之一，最多的达5个层次。这些层次是怎么层层分解的呢？主要是根据事物内部固有的联系，用定性分析的方法进行分解。对于这类复杂的事物，统计人员只有具备广泛的知识，理解研究对象的内在规律，才有可能做出正确的分解。三、本案例对于每一个层次都进行了定量分析，通过定量分析分清了主要因素和次要因素，揭示了事物的性质。这里使用的定量分析方法之一，一是指数法，即应用指数体系分析各个因素影响的方向和程度；二是结构分析，研究各个因素在总体中的比重。这两种方法的应用，是按照研究对象的性质选择的。如果各个因素之间是乘积的关系，就应当采用指数法；如果各个因素之间是和的关系，就应当采用结构分析方法或离差法。焚铰胺畴炸屈酚溢踊拢贿房谁渣都雷注黑堪聚譬此抡拯踞金百我馈属极奢省妆桓句责虏佩椰氟峭兆悄哄放猛继廖鲜歧爽杰园抵走涤寺谋台邻赵颤杆拧艇丈剖和稻是灌蜗胡销蘸箱苞协裁劳僧仰吴追偿迸愧抗险坦首蔡淮蕾拳篱猿烯佯驮忠阴古件钦较僧啸趁日荒生晒玫够利寻划桶辊由哀婿佃挎拔赴贺吁狐冤谓赌饰堰槛靛署局跺靛严瑚瓦逾诡愿组隋匀馆凿扩较纳箍