最新小型企业职责分工及内部控制

1、小型企业职责分工及内部控制p189 技能题 操作练习 第三题前言 企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。首先什么是小型企业？ 小型企业是指生产规模小，设备数量少，资产数额低的企业。 根据程度上差异，中国划分小型企业的办法是： 1、按生产能力划分； 2、按装机容量或设备数量划分； 3、按固定资产原值划分。 特点编辑小型企业是国民经济的重要组成部分，它们一般具有基建投资小，建设周期

2、短，投资效果发挥快，生产上机动灵活，适应性强等优势，还有利于充分利用分散小型资源，增加就业等。但它一般技术水平较低，主要技术经济指标一般不如大中型企业好。小企业所处的状况 资产规模不大，人员不多 管理幅度相对较小目前小企业存在的内部控制问题 内部控制制度不健全 缺乏有效的监督机制 内控制度行为主体素质较低本章有关知识点 本章从审计学的角度讲了内部控制。现代审计是建立在对审计客户内部控制的信赖之上进行的。可见内部控制十分重要。 内部控制制度分为内部会计控制和内部管理控制。会计控制（accounting control）：目的是保护企业的资产，检查会计数据的准确性和可靠性管理控制（administ

3、rative control）：目的在于提高经营效率，促使有关人员遵守既定的管理方针。内部控制的基本方式 不相容职务的分离以及组织机构设置 授权批准控制 文件记录控制 实物保护控制 职工素质控制 计划预算控制 风险控制 业绩报告控制 内部审计监督控制控控制制环环境境风风险险评评估估内部环境内部环境目标设定目标设定事项识别事项识别风险评估风险评估风险反映风险反映控控制制活活动动信信息息和和沟沟通通监监控控解决法案之建立健全内部控制体系（1）建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权，每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督，一项经济业务不能集中在一个人身上

4、，不相容职务一定要由不同的人来分担等。（2）实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算，并报经领导批准后方可执行，企业编制的预算必须体现其经营管理目标，并明确责权，在执行后，需将执行结果与原预算相核对，严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。（3）实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象，为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作：首先，应严格控制对实物资产的接触，只有经过授权的人才能接近现金、存货等，以减少资产的损失，其次是定期进行财产清查，做到账实相符，发现问题及时处理。解决法案之建立一个有效的会计系统 当业务量不大通常将会计与财务合并设置为一个部

5、门或成为某部门下属的一个子部门。 当业务量大时，单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为科或室。岗位有主管、出纳、明细账、总账会计等。小型企业会计岗位设计 在小型企业中，通常设置会主和管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细账会计）。但是，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。当明细核算工和量较大时，也可按“一岗多人”配备会计人员。小型企业会计机构运作要求 1.分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的

6、职责范围，并由专人分别任职。2.设定会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统。3.要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务。4.要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量。5.要由精能会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行。解决法案之建立内部审计机构 条件允许的中小企业，可以在企业内部设立独立的内部审计机构，分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力，直接受最高权力机关的领导，以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控