“营改增”对银行业的影响及应对策略

1、营改增”对银行业的影响及应对策略摘要： 融业是现代经济的命脉， 而商业银行是金融体 系的核心，其营改增改革对上要衔接货币政策和财政政策， 对下要促进实体经济发展和结构转型， 因此更是备受业界瞩 目。 本文分析了本次“营改增”对中国商业银行业的影响和 未来银行业的应对措施。关键词：营改增 银行业 影响 策略 一、“营改增”对银行业的主要影响（一）提高了银行的税负水平、降低了银行的利润。 银行的主要收入来源贷款服务和直接收费金融服务。由 于贷款利息支出不可进项抵扣，导致贷款服务利息收入实际 上相当于按照全额征税。 如果给客户的贷款报价不变， 则100万元的利息收入， 缴税金额由5万元提高至5.66

2、万元，税负 提高了13%。同样，在对外报价不变的情况下，直接收费金 融服务的税负也提高了13%。“营改增”大大提高了银行的 税负水平， 提高了银行的服务成本， 降低了银行的利润水平。（二）影响了商业银行内部考核指标的完成 营业税是价内税，各家银行的报价均为含税价，而且不 细分税额。因此全部收入悉数计入营业收入科目，作为银行 内部的业绩纳入考核指标。银行为该收入支付的税款是从营 业税金及附加科目支付，在绩效考核中，一般不为此扣减收 入绩效。而增值税是价外税，报价可含税或不含税，但均应 明确税额，从客户收到的资金需细分收入部分和税款部分。 如果向客户的报价不变，“营改增”后商业银行的主营业务 收入

3、金额会直接减小，而银行内部考核的标准主要是收入账 面金额。 如营业额100万元， “营改增”前，主营业务收入 是100万元；而“营改增”后，账面收入是94.34万元，相 比改革前， 收入下降5.66万元。 所以如果业务考核指标没有 做到准确及时的调整，行内会由于“营改增”的原因，导致 业务考核变成了不达标，影响了银行员工的业绩考核指标的 完成。（三）引起地方政府融资平台贷款风险上升2015年国内增值税31109亿元，中央与地方分成比例为 地方25%、中央75%，则地方政府的增值税收入为7777亿 元。2015年国内营业税19313亿元， 汇总得出地方政府这两 项收入合计27090亿元。按照目前

4、的收入结构， “营改增” 后增值税的分成比例各为50%，地方政府的增值税税收收入 为25211亿元，相比“营改增” 之前，地方财政收入下降1879亿元。如果新的地方主力税种无法快速形成，地方财政收入 将被削弱，地方政府融资平台贷款风险会进一步上升。（四）加大了银行内部控制难度 “营改增”对银行的内部控制提出了更高的要求。一是 要对银行核心生产系统、内部管理系统进行改造，要对所有 业务系统进行价税分离的计算处理， 还需与税务 “金税系统” 对接，以满足增值税处理要求，工作难度大、耗时长；二是 需要重新调整银行现有的会计核算体系，按照银行内部产品 完整准确地核算当期应纳增值税金；三是“营改增”之后

5、， 银行网点需要配备税控机，一天要开出大量发票，这些发票 如何领取、开具、保管，对于银行业来说面临着较大挑战。二、未来银行业的应对措施（一） 调整银行的价格管理 银行的价格管理应考虑增值税的影响。产品的定价上， 在维持原已公示的价目表而不涨价的前提下，按照增值税的 结构特点，细分出价与税两部分，而不能再继续将税负成本 包含在价格之中通算收入了。银行应着力研究建立完善的定 价机制，既符合监管要求、客户能够接受，又能将增值税负 担不同程度地转嫁出去，以确保盈利空间。同时应更改对外 签订的合同文本，确保合同明确了增值税的承兑方。（二）应将收息业务向中间业务转型 由于中间业务收入和贷款利息收入的计税依

6、据相同，但 两者的成本构成不同。贷款相关服务产生的利息、费用、佣 金等支出均不得作为企业的进项抵扣税额，而该部分成本费 用占贷款收入的50%左右，成本较高。中间业务收入的成本主要是人力成本，较为固定。建议银行大力发展中间业务收 入，提升利润空间。（三）加强客户分类管理“营改增”对不同客户的影响各不相同，同一业务收费 对不同纳税人将产生不同的成本。如果是公司客户，作为增 值税一般纳税人能够抵扣进项税，银行可尝试转嫁部分或全 部增值税；但如果是个人客户，一般没办法进行抵扣。同时 银行要收集收集供应商及交易对手的纳税人类型、可开具发 票类型等信息，以便后续索取增值税发票。银行还应分析不 同客户的议价

7、能力，分门别类管理客户，对不同类型客户调 整营销策略。（四）提高内控管理的力度“营改增”后，银行每天要开具大量的发票。增值税税 收监管更加严厉，尤其对增值税专用发票的管理非常严格， 强调以票控税，在税务机关的金税系统上进行认证、抵扣和 计算，银行必须建立严密制度进行专用发票的日常管理，不 合规使用、开立增值税发票可能承担刑事责任。 “营改增” 不仅仅只是做好涉税管理的事情，还有税务的风险评估和检 查等，银行应加大内控管理，提高整体经营管理能力。（五）调整银行内部的考核口径 营改增的实施时点既不在岁末，也不在半年末，更不在 季度末，与银行的各项业绩考核周期大相径庭，这对银行内 部绩效考核带来了麻烦。4月30日前的收入科目数据包含营 业税及附加税费金额，5月1日后的收入科目则不包含任何 税费。如果不对5月1日前后的数据进行调整，将会影