处理货币资金业务学习教案

1、会计学1处理处理(chl)货币资金业务货币资金业务第一页，共135页。 货币资金是企业流动资产的重要组成货币资金是企业流动资产的重要组成部分之一，与货币资金有关的经济业务，部分之一，与货币资金有关的经济业务，如现金的收付业务和各种银行如现金的收付业务和各种银行(ynhng)转账结算业务，是企业最基本、最常发生转账结算业务，是企业最基本、最常发生的经济业务。本项目涉及的主要会计岗位的经济业务。本项目涉及的主要会计岗位是出纳岗位，在会计工作岗位中，出纳是是出纳岗位，在会计工作岗位中，出纳是一个重要的岗位，通常被认为是一个重要的岗位，通常被认为是“管钱管钱”的岗位。作为该岗位的会计人员，应了解的岗位

2、。作为该岗位的会计人员，应了解出纳岗位的职责，掌握出纳工作相关的基出纳岗位的职责，掌握出纳工作相关的基础知识、银行础知识、银行(ynhng)结算的特点、各结算的特点、各种结算凭证的填写及结算程序，理解现金种结算凭证的填写及结算程序，理解现金管理的有关规定和出纳日常业务的核算。管理的有关规定和出纳日常业务的核算。第1页/共134页第二页，共135页。1 1了解货币资金的范围、其他货币资金的内容；了解货币资金的范围、其他货币资金的内容；2.2.货币资金内部控制的有关规定；货币资金内部控制的有关规定；3.3.各种银行结算方式的结算程序；各种银行结算方式的结算程序；4.4.理解现金管理制度的主要内容；

3、理解现金管理制度的主要内容；5.5.银行存款管理制度的主要内容；银行存款管理制度的主要内容；6.6.掌握掌握(zhngw)(zhngw)库存现金的核算与清查；库存现金的核算与清查；7.7.银行存款的核算与核对；银行存款的核算与核对；8.8.其他货币资金的核算。其他货币资金的核算。第2页/共134页第三页，共135页。1 1能够设置能够设置“库存现金库存现金”总账及其日记账、总账及其日记账、“银行银行存款存款” ” 总账及其日记账和总账及其日记账和“其他货币资金其他货币资金”总账及总账及其明细账。其明细账。2 2能够正确填制和审核与货币资金核算有关的原始能够正确填制和审核与货币资金核算有关的原始

4、凭证。凭证。3 3能够根据能够根据(gnj)(gnj)有关原始凭证，正确运用本章所有关原始凭证，正确运用本章所学会计科目填制收付款凭证。学会计科目填制收付款凭证。4 4能够根据能够根据(gnj)(gnj)收付款凭证的记录，正确登记收付款凭证的记录，正确登记“库存现金库存现金”总账及其日记账、总账及其日记账、“银行存款银行存款” ” 总账总账及其日记账、及其日记账、“其他货币资金其他货币资金”总账及其明细账。总账及其明细账。第3页/共134页第四页，共135页。模块二模块二库存现金库存现金 模块三模块三银行存款银行存款 模块四模块四其他货币资金其他货币资金 项目项目(xingm)(xingm)二

5、二 处理货币资金业务处理货币资金业务模块一模块一货币资金概述货币资金概述 第4页/共134页第五页，共135页。第5页/共134页第六页，共135页。欧元欧元 港元港元 比利时比利时 法郎法郎 澳门元澳门元 爱尔兰爱尔兰 镑镑 澳大利亚澳大利亚 元元 以上以上(yshng)(yshng)是各国货币是各国货币, ,那货币是货币资金吗那货币是货币资金吗? ? 第6页/共134页第七页，共135页。货币资金货币资金库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资其他货币资金金 银行存款是指企业存银行存款是指企业存放在银行或其他放在银行或其他(qt)(qt)金融机构的货币资金，金融机构的货币资金，包括人

6、民币存款和外币包括人民币存款和外币存款存款 其他货币资金是指企业其他货币资金是指企业(qy)(qy)除现金和除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业银行存款以外的各种货币资金。包括企业(qy)(qy)的外埠存款、银行本票存款、银行的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等款、存出投资款等第7页/共134页第八页，共135页。严格职责严格职责(zhz)分工分工1实行实行(shxng)交易分开交易分开2实施内部稽核实施内部稽核3实施定期轮岗制度实施定期轮岗制度4第8页/共134页第九页，共135页。支出、费用、债权、债

7、务账目的登记(dngj)工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。第9页/共134页第十页，共135页。第10页/共134页第十一页，共135页。内部控制内部控制 第11页/共134页第十二页，共135页。人民币人民币 中国中国 美元美元 德国德国 马克马克 模块模块(m kui)(m kui)二二 库存现金库存现金一、库存现金概述一、库存现金概述第12页/共134页第十三页，共135页。现金的使用现金的使用(shyng)范围范围根据国务院颁布的现金管理暂行条例根据国务院颁布的现金管理暂行条例规定，单位可使用现金支付的款项有：规定，单位可使用现金支付的款项有：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴；

8、职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)个人个人劳务报酬；劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种术、文化艺术、体育等各种( zhn)奖金；奖金；(4)各种各种( zhn)劳保、福利费用以及国家规定的对劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他向个人收购农副产品和其他物资的价款；物资的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点（结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；元人民币）以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人

9、民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。项的支付均应通过银行转账结算。第13页/共134页第十四页，共135页。第14页/共134页第十五页，共135页。 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据(gnj)开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位35天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可以根据(gnj)企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支需要量不包括企业每月发放工资和不定

10、期差旅费等大额现金支出。第15页/共134页第十六页，共135页。（1）企业现金收入应于当日送存开户银行。当）企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。的现金收入中直接支付（即坐支）。（3）企业从开户银行提取现金，）企业从开户银行提取现金，（4）企业因采购地点不固定、交通不便以及其）企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须

11、使用现金的，应向开户银行提他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以出申请，经开户银行审核后，予以(yy)支付现支付现金。金。（5）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金）不准用不符合制度的凭证顶替库存现金第16页/共134页第十七页，共135页。第17页/共134页第十八页，共135页。原 始 凭原 始 凭证证审审核核记 账 凭记 账 凭证证审审核核 登账登账 企业应当设置企业应当设置“库存现金库存现金(xinjn)”科目，用以核算企业库存现金科目，用以核算企业库存现金(xinjn)的收入、支出和结存情况。本科目借方登记现金的收入、支出和结存情况。本科目借方登记现金(

12、xinjn)的增加，贷方登记现金的增加，贷方登记现金(xinjn)的减少，期末余额在借方，表示企业实际持有的库存现金的减少，期末余额在借方，表示企业实际持有的库存现金(xinjn)的金额。企业增加库存现金的金额。企业增加库存现金(xinjn)时，借记时，借记“库存现金库存现金(xinjn)”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”等科目；减少库存现金等科目；减少库存现金(xinjn)时，做相反的会计分录。时，做相反的会计分录。 第18页/共134页第十九页，共135页。第19页/共134页第二十页，共135页。借：库存现金借：库存现金 6000 6000 贷：银行存款贷：银行存款 6000 6

13、000借：其他应收款借：其他应收款王某王某 3000 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000 3000第20页/共134页第二十一页，共135页。 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在，应在“其他应收款其他应收款备用金备用金”账户核算，也可账户核算，也可以单独设置以单独设置“备用金备用金”账户核算；不得在账户核算；不得在“库存现库存现金金”账户核算。账户核算。【解释】备用金是指为了满足【解释】备用金是指为了满足(mnz)企业内部各企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用

14、的备用金。对于备用金，可以通关部门和人员使用的备用金。对于备用金，可以通过过“其他应收款其他应收款备用金备用金” 核算，也可以单独设核算，也可以单独设置置“备用金备用金”科目。借方登记备用金的领用数额，科目。借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金使用数额，余额在借方，表示暂付贷方登记备用金使用数额，余额在借方，表示暂付周转使用的备用金数额。周转使用的备用金数额。第21页/共134页第二十二页，共135页。第22页/共134页第二十三页，共135页。第23页/共134页第二十四页，共135页。第24页/共134页第二十五页，共135页。第25页/共134页第二十六页，共135页。借：备用金借：

15、备用金 3000 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000 3000借：管理费用借：管理费用 1000 1000 贷：库存现金贷：库存现金 1000 1000第26页/共134页第二十七页，共135页。第27页/共134页第二十八页，共135页。第28页/共134页第二十九页，共135页。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记，应借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资待处理流动资产损溢产损溢”科目，贷记科目，贷记“其他其他(qt)应付款应付款应应付现金溢余（个人或单位）付现金溢余（个人或单位）”科目；属于科目；属于无法查明原因的

16、现金溢余，经批准后，借记无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科科目，贷记目，贷记“营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余”科目。科目。 第29页/共134页第三十页，共135页。第30页/共134页第三十一页，共135页。第31页/共134页第三十二页，共135页。模块模块(m kui)(m kui)三三 银银行存款行存款银行存款管理的具体要求如下：银行存款管理的具体要求如下： 1. 1.严格执行银行账户管理办法的规定严格执行银行账户管理办法的规定 2. 2.贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则贯彻内部控制制度，实行钱账分管的

17、原则 3. 3.银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证算凭证 4. 4.定期与银行核对账目定期与银行核对账目第32页/共134页第三十三页，共135页。第33页/共134页第三十四页，共135页。第34页/共134页第三十五页，共135页。第35页/共134页第三十六页，共135页。第36页/共134页第三十七页，共135页。第37页/共134页第三十八页，共135页。第38页/共134页第三十九页，共135页。第39页/共134页第四十页，共135页。第40页/共134页第四十一页，共135页。第41页/共134页第四十二页，共135页。第42

18、页/共134页第四十三页，共135页。第43页/共134页第四十四页，共135页。第44页/共134页第四十五页，共135页。第45页/共134页第四十六页，共135页。第46页/共134页第四十七页，共135页。商业汇票商业商业(shngy)承兑汇票承兑汇票银行银行(ynhng)承兑汇票承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。 第47页/共134页第四十八页，共135页。第48页/共134页第四十九页，共135页。第49页/共134页第五十页，共135页。第50页/共134页第五十一页

19、，共135页。第51页/共134页第五十二页，共135页。第52页/共134页第五十三页，共135页。第53页/共134页第五十四页，共135页。第54页/共134页第五十五页，共135页。银行本票(bn pio)的种类银行本票定额定额(dng )本票本票不定额不定额(dng )本票本票定额本票是事先印好面额的本定额本票是事先印好面额的本票，其面额有票，其面额有10001000元、元、50005000元元、1000010000元、元、5000050000元四种可供元四种可供选择选择。不定额本票由付款人根据实际不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。需要确定，向银行提出申请。银行本票

20、的提示付款期限自出银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过票日起最长不得超过2 2个月，逾个月，逾期银行不予办理期银行不予办理。第55页/共134页第五十六页，共135页。定额定额(dng )本票本票第56页/共134页第五十七页，共135页。第57页/共134页第五十八页，共135页。本票(bn pio)的背书第58页/共134页第五十九页，共135页。第59页/共134页第六十页，共135页。第60页/共134页第六十一页，共135页。第61页/共134页第六十二页，共135页。第62页/共134页第六十三页，共135页。第63页/共134页第六十四页，共135页。第64页/共134页

21、第六十五页，共135页。第65页/共134页第六十六页，共135页。第66页/共134页第六十七页，共135页。第67页/共134页第六十八页，共135页。第68页/共134页第六十九页，共135页。第69页/共134页第七十页，共135页。第70页/共134页第七十一页，共135页。第71页/共134页第七十二页，共135页。第72页/共134页第七十三页，共135页。第73页/共134页第七十四页，共135页。第74页/共134页第七十五页，共135页。第75页/共134页第七十六页，共135页。第76页/共134页第七十七页，共135页。第77页/共134页第七十八页，共135页。第78

22、页/共134页第七十九页，共135页。第79页/共134页第八十页，共135页。第80页/共134页第八十一页，共135页。第81页/共134页第八十二页，共135页。第82页/共134页第八十三页，共135页。第83页/共134页第八十四页，共135页。第84页/共134页第八十五页，共135页。物发运证明后，方可向开户银行办理托收手续。其结算程序及异地采购材料采用托收承付方式程序如图 所示。第85页/共134页第八十六页，共135页。第86页/共134页第八十七页，共135页。第87页/共134页第八十八页，共135页。第88页/共134页第八十九页，共135页。第89页/共134页第九十

23、页，共135页。第90页/共134页第九十一页，共135页。第91页/共134页第九十二页，共135页。第92页/共134页第九十三页，共135页。第93页/共134页第九十四页，共135页。第94页/共134页第九十五页，共135页。收付款凭证，按照业务的发收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了生顺序逐笔登记。每日终了(zhnglio)，应结出余额。，应结出余额。【相关链接】每日终了【相关链接】每日终了(zhnglio)，也应当在现金，也应当在现金日记账上结出余额。日记账上结出余额。第95页/共134页第九十六页，共135页。借：在途物资借：在途物资 10000 10000 应交税

24、金应交税金应交增值税应交增值税 1700贷：银行存款贷：银行存款 11700 11700 借：银行存款借：银行存款 3000 3000 贷：库存现金贷：库存现金 3000 3000第96页/共134页第九十七页，共135页。第97页/共134页第九十八页，共135页。第98页/共134页第九十九页，共135页。 项项 目目 金额金额 项项 目目 金额金额银行对账单余额：银行对账单余额：加：企业已增，银行加：企业已增，银行未增未增减：企业已减，银行减：企业已减，银行未减未减企业银行日记账余额：企业银行日记账余额：加：银行已增，企业加：银行已增，企业未增未增减：银行已减，企业减：银行已减，企业未减

25、未减调整后的余额调整后的余额调整后的余额调整后的余额四、银行存款的核对四、银行存款的核对(h du)第99页/共134页第一百页，共135页。为了反映和监督其他货币资金的增减变化和为了反映和监督其他货币资金的增减变化和结存情况，应设置结存情况，应设置“其他货币资金其他货币资金”总分类账户总分类账户该账户该账户可按银行汇票或本票、信用证的收款可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票银行汇票”、“银行本票银行本票”、“信用卡信用卡”、“信用证保证金信用证保证金”、“存出投资款存出投资款”、“外埠存款外埠存款”等进行明细等进行明细核算。核

26、算。第100页/共134页第一百零一页，共135页。其他货币资金是指企业其他货币资金是指企业(qy)除库存现金、银行除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。存款、存出投资款、外埠存款等。一、其他一、其他(qt)货币资金概述货币资金概述第101页/共134页第一百零二页，共135页。委托书存根联，编制付款凭证委托书存根联，编制付款凭证(pngzhng)，借记，借记“其他货其他货币资金币资金银行汇票银行汇票”科目，科目，贷记贷

27、记“银行存款银行存款”科目。科目。银行汇票存银行汇票存款款(cn kun)第102页/共134页第一百零三页，共135页。第103页/共134页第一百零四页，共135页。第104页/共134页第一百零五页，共135页。借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000第105页/共134页第一百零六页，共135页。第106页/共134页第一百零七页，共135页。回的申请书存根联，编制付回的申请书存根联，编制付款凭证，借记款凭证，借记“其他货币资其他货币资金金银行本票银行本票”科目，贷科目，贷记记“银行存款银行存款”科目。科目。第107页/共1

28、34页第一百零八页，共135页。第108页/共134页第一百零九页，共135页。借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 第109页/共134页第一百一十页，共135页。第110页/共134页第一百一十一页，共135页。第111页/共134页第一百一十二页，共135页。借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡信用卡 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000借：管理费用借：管理费用 3 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡 3 000第112页/共134页第一百一十三页，共135页。行盖章退回的行盖章退回的“信用证委托信用证委托书书”回单，借记回单，借记“其他货币其他货币资金资金信用证保证金信用证保证金”科科目，贷记目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。第113页/共134页第一百一十四页，共135