完整会计分录大全PPT课件

1、一、现金核算（一）现金收入1、提现 借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金 借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款4、盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项）（ 二 ） 现 金 支 出1 、 现 金 存 入 银 行借 ： 银 行 存 款 贷 ： 库 存 现 金2 、 出 差 等 暂 借借 ： 其 他 应 收 款 贷 ： 库 存 现 金3 、 发 工 资 等借 ： 应 付 职 工 薪 酬 工

2、资 贷 ： 库 存 现 金4 、 购 买 或 支 付 零 星 物 资 办 公 费 等借 ： 管 理 费 用 / 销 售 费 用 / 制 造 费 用 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） （ 取 得 专 票 ） 贷 ： 库 存 现 金5 、 盘 亏批 准 前 ： 借 ： 待 处 理 财 产 损 溢 贷 ： 库 存 现 金批 准 后 ： 借 ： 其 他 应 收 款 （ 责 任 赔 偿 部 分 ） 管 理 费 用 （ 企 业 承 担 部 分 ） 贷 ： 待 处 理 财 产 损 溢第1页/共20页二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金2、销售产品收到

3、现金借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款（二）支出1、提现借：库存现金 贷：银行存款2、用存款购买原材料 借：原材料/在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款 贷：银行存款第2页/共20页三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金X

4、X 贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金XX3、剩余转回借：银行存款 贷：其他货币资金XX第3页/共20页四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物，货款未收借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款 贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款 贷：应收票据4、给予现金折扣，收回欠款，存入银行借：银行存款 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失 贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备 贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备 贷：

5、应收账款8、原坏账又收回借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款 财务费用 贷：应收票据第4页/共20页五、预付账款核算1、预付时借：预付账款（预付额） 贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额-预付额） 贷：银行存款（全额-预付额）第5页/共20页六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：其他应收款备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（三）包装物押金等1、支付时（租入包装物）借：其他应收款包装物押金 贷：银行存款2、退

6、回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款包装物押金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款（借用）借：管理费用/销售费用/制造费用 库存现金 贷：其他应收款备用金补足差额（借用）借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：其他应收款备用金 库存现金第6页/共20页七、存货核算原材料（一）收入1、发票已到，货已入库（货在途）借：原材料（在途物资）（买价+采购费用） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预收账款2、在途物资验收入库借：原材料 贷：在途物资3、发票未到，货已入库月末暂估（借：原材料 贷：应付账款)下月初红冲（借：原材

7、料 贷：应付账款)4、接受投入原材料借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本5、盘盈材料批准前（借：原材料 贷：待处理财产损溢)批准后（借：待处理财产损溢 贷：管理费用）原材料（二）发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等 贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前：借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额转出）（注：只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后：借：原材料（残料部分） 其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（正常损耗） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损溢第7页/共20页七、存货核算库存商品1、产品生产完工验收

8、入库借：库存商品 贷：生产成本基本生产成本2、外购商品借：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本 贷：库存商品第8页/共20页八、固定资产核算（一）增加1 、 投 入借 ： 固 定 资 本贷 ： 实 收 资 本2 、 购 入 不 需 要 安 装借 ： 固 定 资 产 （ 买 价 + 运 杂 费 ） 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） （ 取 得 专 票 ） 贷 ： 银 行 存 款 需 要 安 装支 付 货 款 和 税 费 / 支 付 运 费 包 装 费借 ： 在 建 工 程 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税

9、额 ） 贷 ： 银 行 存 款支 付 安 装 费借 ： 在 建 工 程 贷 ： 银 行 存 款完 工 交 付 使 用借 ： 固 定 资 产 贷 ： 在 建 工 程3、自建购入工程物资借：工程物资 应交税费应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：银行存款领用工程物资借：在建工程 贷：工程物资发生其他费用借：在建工程 贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产 贷：在建工程4、盘盈借：固定资产 贷：以前年度损溢调整第9页/共20页八、固定资产核算（二）减少1、对外投资借：长期股权投资（净值=原值-已提折旧） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值=

10、原值-已提折旧） 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出（净值） 贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧） 管理费用（管理部门用的固定资产折旧） 销售费用（销售部门用的固定资产折旧） 其他业务成本（出租固定资产折旧） 贷：累计折旧（ 四 ） 处 置1 、 固 定 资 产 转 入 清 理借 ： 固 定 资 产 清 理 累 计 折 旧 固 定 资 产 减 值 准 备 贷 ： 固 定 资 产 2 、 发 生 清 理 费 用借 ： 固 定 资 产 清 理 贷 ： 银 行 存 款3 、 收 回 出 售 价 款 、 残 料 、 赔 款 等借 ： 银

11、行 存 款 原 材 料 其 他 应 收 款 贷 ： 固 定 资 产 清 理 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 应 交 税 费 应 交 营 业 税4 、 结 转 清 理 损 益借 ： 营 业 外 支 出 （ 或 者 ） 借 ： 固 定 资 产 清 理 贷 ： 固 定 资 产 清 理 贷 ： 营 业 外 收 入 第10页/共20页九、交易性金融资产核算1、购进借：交易性金融资产成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利

12、/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3 、 期 末公 允 价 值 大 于 账 面 余 额 借 ： 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 （ 市 价 与 成 本 的 差 额 ） 贷 ： 公 允 价 值 变 动 损 益 公 允 价 值 小 于 账 面 余 额借 ： 公 允 价 值 变 动 损 益 贷 ： 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 4 、 处 置公 允 价 值 大 于 账 面 余 额借 ： 银 行 存 款 （ 处 置 收 入 ） 同 时 ： 借 ： 公 允 价 值 变 动 损 益 （ 尚 未 实 现 的 损 益 ） 贷 ： 交 易 性

13、 金 融 资 产 成 本 贷 ： 投 资 收 益 （ 已 实 现 的 损 益 ） 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动 投 资 收 益 （ 差 额 ）公 允 价 值 小 于 账 面 余 额借 ： 银 行 存 款 同 时 ： 借 ： 投 资 收 益 投 资 收 益 贷 ： 公 允 价 值 变 动 损 益 交 易 性 金 融 资 产 公 允 价 值 变 动贷 ： 交 易 性 金 融 资 产 成 本第11页/共20页十、短期借款核算1、借入借：银行存款贷：短期借款 2、按月计提借：财务费用贷：应付利息3、季末支付借：财务费用 应付利息 （分期付息）贷：银行存款4、到期还本借：短期借款

14、贷：银行存款第12页/共20页十一、长期借款核算1、取得借：银行存款 贷：长期借款本金2、计提利息借：财务费用（费用化） 在建工程（资本化） 管理费用（筹建期） 贷：应付利息（分期付息） 长期借款应计利息（一次付息）3、归还本息借：长期借款本金 长期借款应计利息（一次付息） 应付利息 （分期付息） 贷：银行存款第13页/共20页十二、工资核算1、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2、发放工资借：应付职工薪酬工资贷：库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬工资贷：其他应付款 应交税费个人所得税 其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款 应交税费个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本/制造费用

15、/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等贷：应付职工薪酬工资第14页/共20页十三、应付款项核算（ 一 ） 应 付 账 款1 、 发 生 时借 ： 原 材 料 / 管 理 费 用 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ）2 、 偿 还 时借 ： 应 付 账 款贷 ： 银 行 存 款3 、 无 法 支 付 时借 ： 应 付 账 款贷 ： 营 业 外 收 入（ 二 ） 预 收 账 款1 、 预 收 时借 ： 银 行 存 款贷 ： 预 收 账 款2 、 发 货 时借 ： 预 收 账 款贷 ： 主 营 业 务 收 入 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ）3 、

16、 补 收 时借 ： 银 行 存 款贷 ： 预 收 账 款（三）其他应付款（如押金）1、发生时借：银行存款 贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款 贷：银行存款第15页/共20页十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）2、进项一般借：原材料/在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款运费借：原材料/在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、进项转出借：待处理财产损益等贷：原

17、材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交儿未交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税余额在借方，表示多交或者尚未抵扣的增值税采用预缴增值税方式借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）不采用预缴方式不作处理5、上交税费当月交当月借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费未交增值税贷：银行存款第16页/共20页十五、成本费用核算1、支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用） 销售费用（销售部门费用） 财务费用（利息费用、银行手续费） 制造费用（车间一般损耗）贷：银行存款/库存现金

18、2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料 应付职工薪酬3、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本 5、结转已销售产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6、支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税8、上交所得税借：应交税费应交所得税贷：银行存款第17页/共20页十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借：银行存款 原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 固定资产 无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本 资本公积资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏6、结转利润分配明细账借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积 利润分配应付现金股