消费税会计练习参考答案

1、消费税会计练习参考答案一、项选择题1. 消费税的纳税环节是（ A ）。A 单一环节 B 双环节 C 多环节 D 批发环节2. 委托加工应税消费品是指（ D ）。A 受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品B 由受托方提供原材料生产的应税消费品C 由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品D 由委托方提供原材料和主要材料， 受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的 应税消费品3. 纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ）。A 视同销售纳税 B 于移送使用时纳税C 按组成计税价格纳税 D 不纳税4. 进口应税消费品， 按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消

2、费税， 从价定率征收方 式下，其组成计税价格的公式是（ C ）。A 组成计税价格 =关税完税价格 +关税B 组成计税价格 =关税完税价格 +关税 + 增值税C组成计税价格=（关税完税价格+关税）+ （ 1 消费税税率）D组成计税价格=（关税完税价格+关税）+ （ 1+消费税税率）5. 纳税人销售应税消费品时， 发生价款和增值税税款合收取现象， 则确定消费税计税依 据的公式为（ B ）。A含增值税的销售额+（1-增值税税率或征收率）B含增值税的销售额+（1+增值税税率或征收率）C含增值税的销售额+（1消费税税率）D含增值税的销售额+（1+消费税税率）6. 纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发

3、生时间为（B ）。A 移送使用当天B纳税人提货的当天C 报关进口的当天D发出应税消费品的当天7. 某化妆品厂将化妆品和护肤护发品组成成套化妆品销售，2009年 6月销售成套件 5000盒，每盒不含税单价 200元（其中化妆品 1 20元，护肤护发品 80元） 。该厂当月应纳消费税 税款为（A ）元。（5000 X 200 X 30%）A 300000 B 170000 C 248000 D 2220008. 某酒厂以白酒、 酒精为酒基， 加入果汁、香料等配制成复制酒， 该复制酒应按 （ B ） 的税率征收消费税。A 复制酒B酒基所用原料C 果酒D酒精9. 某日化厂是增值税一般纳税人， 本月采取

4、直接收款方式销售给一个体户化妆品 10箱，A 借：库存现金23 400贷：库存商品23 400B 借：库存现金23 400贷：主营业务收入23 400C 借：库存现金23 400贷：主营业务收入20 000应交税费应交增值税（销项税额）D 借：库存现金23 400贷：主营业务收入20 000应交税费应交增值税（销项税额）收取现金 23400 元，则日化厂正确的会计处理为（ D ）。3 4003 400借：营业税金及附加6 000贷：应交税费应交消费税6 00010. 消费税是选择部分列举品目征收的，目前， 我国的消费税共列举 （ C ）个税目的 征税范围。A 11B 9C 14D 8二、多项选

5、择题1. 下列货物应征收消费税的有（ ABD ）。A 金银首饰B汽车轮胎C 保健食品D啤酒AD )2. 消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（ 在特定的环节征收的一种税。所得额销售数量BCD ）的应缴纳消费税。 在建工程 广告、样品A 销售额BC 生产额D3. 纳税人自产自用应税消费品，用于（ A 连续生产应税消费品的 B C 职工福利 D4. 纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间为（AC ）。A 采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天C 采取托收承付和委托收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收

6、手续的当天D 采取直接收款方式的，为发出应税消费品的当天5. 实行从量定额计算应纳税额的应税消费品有（ABD ）。A 啤酒B黄酒C 白酒D汽油6. 下列应税消费品中既采用定额税率又采用定率税率的是（AC ）。A 卷烟B烟丝C 白酒D啤酒7某卷烟厂 9 月生产销售 A 品牌卷烟 200 000 条，共取得含税收入 18 720 000 元， 该卷烟厂当月应纳增值税和消费税各是（ AD ） o （应纳消费税=200000 X 200 X0.003+18720000 - 1.17 X 45%应纳增值税=18720000 - 1.17 X 17%)A 增值税为 272 000 元B消费税为720 00

7、0 元C 增值税为 318 240 元D消费税为840 000 元8. 消费税的纳税环节有（ABCD)。A 生产环节B进口环节C 委托加工D零售环节三、判断题1. 对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节相同， 均在应税消费品的批发、 零售环节。（X ）2. 应税消费品的销售额， 是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。（X）3. 对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。（X）4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，则应从高适用税率。（V）5. 商场销售烟、酒等应税消费品，应按销售额计

8、算交纳消费税。（X）6. 纳税人用外购或委托加工的烟丝生产卷烟， 在计算纳税时， 允许扣除当领用的外购或委托加工的烟丝已纳消费税。（ V ）7. 委托加工的应税消费品直接出售时，不再征收消费税。（ V ）8. 纳税人应纳消费税，均应记入“营业税金及附加” 。（ X ）四、业务处理题业务题（一） ：计算相关的税金并进行相应的账务处理1. 某企业为增值税一般纳税人， 9 月份销售小轿车 15 辆，消费税率为 5%，出厂不含税 价为 150 000/ 辆，价外收取的有关费用为每辆 11 000 元，商品价款及税金均已收到。计税销售额=15X 150000+15 X 11000- 1.17=22500

9、00+141025.64=2 391 025.64销项税额=2391025.64 X 17%=406 474.36 应交消费税 =2391025.64 X 5%=119 551.28 借：银行存款2 797 500贷：主营业务收入2 391 025.64应交税费应交增值税（销项税额）406 474.36借：营业税金及附加119 551.28贷：应交税费应交消费税119 551.282. 某白酒厂用账面价值为 35 000 的粮食白酒 10 吨，抵偿胜利农场大米款 50 000 元，该粮食白酒每本月每吨售价在4 8005 200元之间浮动，平均售价为5 000元/吨。销项税额 =10X5000X

10、 17%=8 500 应交消费税 =10X2000X0.5+10X5200X20%=20 400借：应付账款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500借：营业税金及附加20 400贷：应交税费应交消费税20 4003. 某汽车工厂以成本为 120 000元的小轿车一辆换取账面价值为 150 000元的库存商品 一批，假设小轿车和商品的公允价值均为 140 000 元，小轿车的消费税率为 5%。（双方开出 普通发票）销项税额=140000+（ 1+4% X 4% 2=2692.31应交消费税=140000+（ 1+4% X 5%=6730.77 小轿车转入清

11、理时借：固定资产清理126 730.77贷：固定资产120 000应交税费应交消费税6 730.77交换时借：库存商品140 000贷：固定资产清理126 730.77应交税费应交增值税（销项税额）2 692.31营业外收入10 576.924. 某啤酒厂将自己生产的啤酒 20 吨发给职工作为福利， 10吨用于广告宣传，让客户及 顾客免费品尝。该啤酒每吨成本为 2 000 元，该啤酒的消费税税率为 250 元/吨。销项税额 =30 X2000X（1+10%）+30X250X 17%=73 500X17%=12 495 应交消费税 =30X 250=7 500应付职工薪酬 =20X2000X（

12、1+10%）+20X250X17%+20X250=62 330 销售费用=10 X 2000 X（ 1 + 10% +10 X 250 X 17%+10< 250=31 165借：应付职工薪酬62 330销售费用31 165贷：主营业务收入73 500应交税费应交增值税（销项税额12 495应交消费税7 5005. 某白酒厂异地销售粮食白酒100箱，每箱零售价 936元，已知每箱 10瓶装， 每瓶 500克。由于随同白酒出售的包装物单独计价，另收取包装物费用2 340 元，假设该包装物的成本为 1 500 元，酒厂的销售价款及税款均已收到。计税销售额 =（100X936+2340+1.1

13、7=82 000销项税额 =82 000X17%=13 940应交消费税=100X 10X 0.5+82000 X 20%=16 900借：银行存款95 940贷：主营业务收入80 000其他业务收入2 000应交税费应交增值税(销项税额)13 940借：其他业务成本1 500贷：周转材料包装物1 500借：营业税金及附加16 500其他业务成本( 2000X 20%)400贷：应交税费应交消费税16 9006. 某石油开采公司对外销售无铅汽油 1 0吨，不含税售价为每升 2.8 元，同时收取盛装 汽油的包装物租金 6 000 元，为督促包装物能按时归还，又对此包装收取押金 1500 元。销项

14、税额=(10X 1388 X 2.8+6000 - 1.17 )X 17%= ( 38864+5128.21 )X 17%=7 478.68应交消费税 =10X1388X1=13 880借：应收账款51 470.89借：贷：主营业务收入38 864其他业务收入5 128.21应交税费应交增值税(销项税额)7 478.68营业税金及附加13 880借：贷：应交税费应交消费税13 880银行存款1 500贷：其他应付款存入保证金1 5007. 依前例，假设条件更改为销售粮食白酒 10吨，每吨的不含税的售价为 40 000元，有关包装物租金和押金的条件均未更改，请对此作出帐务处理。销售额=10X 4

15、0 000+ (6 000+1 500 )- 1.17=400 000+6 410.26=406 410.26 销项税额 =406 410.26 X17%=69 089.74应交消费税 =10X2 000 X0.5+406 410.26 X20%=91 282.05475 500借：应收账款贷：主营业务收入400 000其他业务收入5 128.21其他应付款存入保证金1 282.05应交税费应交增值税(销项税额)69 089.74借：营业税金及附加91 282.05贷：应交税费应交消费税91 282.058. 某卷烟厂委托 A 厂加工烟丝，卷烟厂和 A 厂均为增值税一般纳税人。卷烟厂提供烟 叶

16、 55 000 元， A 厂收取的加工费用为 20 000 元，增值税 3 400 元，款项均结算完毕。假设： 卷烟厂收回烟丝后直接将该烟丝出售，收取出售价款150 000元，增值税25500元。 卷烟厂将上述烟丝收回后加工成为卷烟对外销售，当月销售3个标准箱，每标准条的调拨价格为 60 元，期初库存委托加工应税烟丝已纳消费税 2 580 元，期末库存委托 加工应税烟丝已纳税额为 19 880 元。要求：( 1)对委托方的两种情况分别进行帐务处理 卷烟厂收回烟丝后直接将该烟丝出售发出材料时55 00055 000借：委托加工物资贷：原材料支付加工费和增值税时借：委托加工物资20 000应交税费

17、应交增值税(进项税额)3 400贷：银行存款23 400支付消费税时-(1-30%)X 30%=32 142.86应交消费税 =（ 55000+20000） 借：委托加工物资32 142.86贷：银行存款32 142.86加工完毕收回时借：原材料107 142.86贷：委托加工物资107 142.86销售烟丝时借：银行存款 175 500 贷：主营业务收入 150 000应交税费应交增值税（销项税额） 25 500 卷烟厂将上述烟丝收回后加工成为卷烟对外销售 发出材料时借：委托加工物资 55 000 贷：原材料 55 000 支付加工费和增值税时借：委托加工物资20 000应交税费应交增值税（

18、进项税额）3 400贷：银行存款23 400支付消费税时应交消费税=(55000+20000)-( 1-30%)X 30%=32 142.86借：应交税费应交消费税32 142.86贷：银行存款32 142.86加工完毕收回时借：原材料75 000贷：委托加工物资75 000销售卷烟时，计税销售额 =3X 250X 60=45 000，销项税额=45000 X 17%=7 650,应交消 费税=3X 150+45000X 45%=20 700,允许抵扣的消费税 =2580+32142.86-19880=14 842.86,应纳消费税 =20700-14842.86=5 857.14借：银行存款

19、52 650贷：主营业务收入45 000应交税费应交增值税（销项税额）7 650借：营业税金及附加20 700贷：应交税费应交消费税20 700次月上交消费税时 借：应交税费应交消费税5 857.14贷：银行存款5 857.14（ 2）对受托方的情况进行帐务处理收取加工费、增值税和代收消费税时借：银行存款55 542.86贷：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税（销项税额）3 400应交消费税32 142.869. 某企业从国外购进化妆品一批 CIF 价(到岸价) USD40 000，关税税率为 50%，增值 税率为17%假定当日的汇率为 USD仁RMB8.5 (消费税率为30%应交增

20、值税=40000 X 8.5 X( 1+50% -( 1-30%)X 17%=123 857.14应交消费税=40000 X 8.5 X( 1+50% -( 1-30%)X 30%=218 571.43 借：材料采购728 571.42应交税费应交增值税(进项税额)123 857.14贷：银行存款852 428.56业务题(二)：分别计算应交消费税和应交增值税，并作出相关的会计处理。 某日用化学品厂为增值税一般纳税人， 主要生产不同类型的化妆品和一部分护肤护发用 品。2009年 5月份，该厂发生了如下涉税业务：1. 企业把化妆品和护肤护发用品组成套装礼品盒一起销售。本月销售成套化妆品礼盒100

21、0 套，取得不含税的销售额 600 000 元，其中化妆品销售额 250 000 元，护肤护发用品 销售额 350 000 元，并分别核算。销项税额 =600000X17%=102 000应交消费税 =600000X 30%=180 000 借：应收账款702 000贷：主营业务收入 600 000 应交税费应交增值税(销项税额)102 000借：营业税金及附加180 000贷：应交税费应交消费税180 0002. 设立一门市部(非独立核算) ，销售本厂生产的胭脂 1 500 盒，洗发水 500瓶，取得 价税收入 108 000 元，对两类产品的收入未划分清楚。销项税额 =108000X17%

22、=18 360 应交消费税 =108000X 30%=32 400借：应收账款126 360贷：主营业务收入 108 000 应交税费应交增值税(销项税额)18 360借：营业税金及附加32 400贷：应交税费应交消费税32 4003. 将自产的化妆品，生产成本为 20 000 元，作为福利分配给本企业的职工，本企业无 同类产品的销售价格。组成计税价格=20000 X( 1+5%) -( 1-30% ) =30 000 销项税额 =30 000 X 17%=5 100 应交消费税 =30 000 X 30%=9 000借：应付职工薪酬35 100贷：主营业务收入30 000应交税费应交增值税(

23、销项税额5 100借：营业税金及附加9 000贷：应交税费应交消费税9 0004. 接受乙企业委托加工一批高档的护肤用品，乙企业提供原材料的实际成本为6 000元，收到乙企业加工费用 3 200 元，其中包括为乙企业代垫的辅助材料 300 元，该护肤用品 无同类消费品销售价格。应代收代缴消费税 =(6000+3200+300) -( 1-30% ) X 30%=13 571.43 X 30%=4 071.43 借：银行存款4 071.434 071.43贷：应交税费应交消费税5. 本月进口一批化妆品，到岸价格为 28 000 元，关税税率为 50%。组成计税价格 =28000 X（ 1+50%

24、 -（ 1-30%） =60 000应交增值税=60 000 X 17%=10 200应交消费税=60 000 X 30%=18 000 借：材料采购 60 000 应交税费应交增值税（进项税额）10 200贷：银行存款70 200五、实训题 丹凤酒业有限公司为增值税一般纳税人 （纳税人识别号： 350209066532108 ），主要外购 粮食为原材料生产 38°、55°两种白酒， 2009年5月初“应交税费未交增值税”贷方余 额为 5 000 元，当月发生如下经济业务：1 .从市煤炭一厂外购煤炭 50吨，取得增值税专用发票 1 张，注明价款 6000元，税金1020 元

25、，已验收入库。借：原材料6000应交税费应交增值税（进项税额）1 020贷：应付账款7 0202. 从废旧物资回收站收购白酒瓶1000 个，每个 0.5元，取得增值税专用发票 1 张，注明价款 500 元，税款 85 元。借：周转材料包装物500应交税费应交增值税（进项税额）85贷：应付账款5853. 销售给某商场白酒 200箱，每箱（ 10瓶/箱，1 斤/瓶，下同）不含税售价 120元，开 具增值税专用发票 1 张，货已发，款已送存银行。销项税额 =200X120X 17%=24 000X 17%=4 080应交消费税 =200X10X0.5+24 000 X20%=5 800借：银行存款

26、28 080贷：主营业务收入 24 000 应交税费应交增值税（销项税额）4 080借：营业税金及附加5 800贷：应交税费应交消费税5 8004. 从农民手中收购粮食 1 0吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额12 000 元。已用现金付讫。1 560150 000 元，税金 25 500 元。25 50010 000 元，税金 1 700 元。1 700借：原材料 10 440 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 12 0005. 外购生产设备三台，取得增值税专用发票上注明价款借：固定资产150 000应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款175 5006. 外购辅助材料一批，取得增值税专用发票上注明价款借：原材料辅助材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款11 7007. 本月销售给某糖酒批发站瓶装白酒 500 箱，每箱不含税批发价 120 元，开出了增值税 专用发票，货款已收。销项税额=500 X 120 X 17%=60 000X 17%=10 200应交消费税=500X 10X 0.5+60 000 X 20%=14 500借：银行存款70 200贷：主营业务收入 60 000