会计之基本概念课件

1、会计之基本概念1会计之基本概念2會計的意義v會計是以理論為基礎，依據有系統的科學 方法，遵循一般公認會計原則，以貨幣為 衡量單位，將經濟個體的經濟事項加以記 錄、分類、整理、彙總、報導其結果，並 對結果加以分析及解釋，使資料之使用者 得以充分瞭解。 会计之基本概念3會計的三項活動過程 v 認定：為會計程序的第一階段，觀察並辨識可作為特定個體相關經濟活動證據的事項。 v 記錄：對於業經衡量之事項，採有系統之方法予以循序記載。認定經濟事項並以貨幣單位衡量後，尚須加以記錄，對經濟個體之財務活動提供永續的記載。記錄的過程，將經濟事項做適當之分類與彙總。 v 傳達：資訊須傳達給相關使用人士，藉由會計報告

2、之編製與發布來達成，常見的溝通工具是財務報表。為使財務資訊之報導更具意義，會計人員通常採用標準化之方式來說明並報導所記錄的資料。在會計處理方式中，類似交易所產生的資訊會被彙集和加總，亦即交易資料係採彙總方式報導。 会计之基本概念4會計處理程序 会计之基本概念5資產 負債 股東權益v資產：企業所擁有之經濟資源，能提供企業未來的經濟效益，可增加企業未來收益或減少未來的支出。v負債：企業對外應償還的債務，須於未來以資產或其他負債償還。經營企業必然會發生負債。v股東權益：企業主所擁有之權益部份，係資產減去債權人優先權益後的剩餘權益，亦即等於資產減去負債之差額。股東權益有兩個來源，一為投資者所投入之資本

3、，另一為企業之保留盈餘。会计之基本概念6釋例一：釋例一：1月1日詹君與林君二人共出資現金$500,000，依法成立新世紀管理顧問公司，二人並取得該公司之股票。分分 析：析：此項交易使資產與股東權益同時增加$500,000。 資資 產產 負負 債債 + 股股 東東 權權 益益 現現 金金 普普 通通 股股 股股= = = = + 500, 000 + 500, 000 会计之基本概念7釋例二：釋例二：1月2日向富邦產物保險公司購入為期一年之火災保險，支付現金$12,000，保單自當年度1月1日開始生效。分分 析：析：資產乃企業所擁有之經濟資源，能提供企業未來的經濟效益。因此，此項交易使資產同時增

4、加並減少$12,000。 資產資產 負債負債 + 股東權益股東權益 預付保險費預付保險費 = = + 現金現金 普通股股本普通股股本 + = = - 12, 000 +12, 000 +500, 000 +500, 000 +488, 000 +12, 000 +500, 000 500, 000 500, 000 会计之基本概念8釋例三：釋例三：向千禧傢俱公司購買辦公桌椅設備$100,000，支付現金$60,000，餘款暫欠。分分 析：析：此項交易使資產增加$40,000(辦公用品增加$100,000，現金減少$60,000)，同時使負債增加$40,000。 資產資產 負債負債 + 股東權益

5、股東權益 預付保險費預付保險費 = = + 辦公設備辦公設備 應付帳款應付帳款 現金現金 普通股股本普通股股本 + + = = - 60, 000 +100, 000 +40, 000 +488, 000 +12, 000 +500, 000 +428, 000 +12, 000 +100, 000 +40, 000 +500, 000 540, 000 540, 000 会计之基本概念9釋例四：釋例四：聘僱員工5人，並於1月9日(星期一)上班，公司週休二日，每人週薪$5,000，每兩週發薪，第一次發薪日為1月20日(星期五)。分分 析：析：此項僅為公司政策之陳述，非實際交易之發生，故不需作會

6、計記錄。釋例五：釋例五：支付1月份水電費$20,000，大樓清潔雜費$3,000。分分 析：析：企業所發生的費用會減少股東權益，因此，此項交易使資產及股東權益同時減少了$23,000。 水電費 雜費 資產資產 負債負債 + 股東權益股東權益 保留盈餘保留盈餘 預付保險費預付保險費 = = + 辦公設備辦公設備 收入收入 應付款項應付款項 費用費用 現金現金 普通股股本普通股股本 + + + = = - 23, 000 - 3, 000 +428, 000 +12, 000 +100, 000 +40, 000 +500, 000 +405, 000 +12, 000 +100, 000 +40

7、, 000 +500, 000 - 23, 000 517, 000 517, 000 -20, 000 会计之基本概念10釋例六：釋例六：向台北銀行借款$200,000，開立年息9%、60天到期之本票一張。分分 析：析：負債乃企業對外應償還的債務，需於未來償還。此項交易使資產與負債同時增加$200,000(現金增加$200,000，應付票據增加$200,000)。 資資產產 負負債債 + 股股東東權權益益 保保留留盈盈餘餘 預預付付保保險險費費 = = + 辦辦公公設設備備 應應付付票票據據 收收入入 應應付付帳帳款款 費費用用 現現金金 普普通通股股股股本本 + + + + = = + 2

8、00, 000 +200, 000 +405, 000 +12, 000 +100, 000 +40, 000 +500, 000 -23, 000 +605, 000 +12, 000 +100, 000 +40, 000 +200, 000 +500, 000 -23, 000 717, 000 717, 000 会计之基本概念11釋例七：釋例七：1月初至今，已完成為大同公司提供之管顧服務，收到現金$50,000。分分 析：析：企業所賺取的收入，會增加股東權益，因此，此項交易使資產及股東權益同時增加$50,000。 資資產產 負負債債 + 股股東東權權益益 保保留留盈盈餘餘 預預付付保保險

9、險費費 = = + 辦辦公公設設備備 應應付付票票據據 收收入入 應應付付帳帳款款 費費用用 現現金金 普普通通股股股股本本 + + + + = = + 50, 000 +50, 000 勞務收入 +605, 000 +12, 000 +100, 000 +40, 000 +200, 000 +500, 000 - 23, 000 +655, 000 +12, 000 +100, 000 +40, 000 +200, 000 +500, 000 +50, 000 - 23, 000 767, 000 767, 000 会计之基本概念12釋例八：釋例八：償還1月2日欠千禧傢俱公司之全部款項。分分

10、 析：析：負債乃企業對外應償還的債務，需於未來償還。此項交易償還債務，使負債減少$40,000，同時也使資產減少$40,000。 資產資產負債負債+ 股東權益股東權益 保留盈餘保留盈餘 預付保險費預付保險費= = +辦公設備辦公設備應付票據應付票據收入收入應付帳款應付帳款費用費用現金現金普通股股本普通股股本+= = -40,000-40,000 +655,000+12,000+100,000+40,000 +200,000+500,000+50,000-23,000 +615,000+12,000+100,000= 0+200,000 +500,000+50,000-23,000727,000

11、727,000会计之基本概念13釋例九：釋例九：現購文具用品$8,000，預計可用至2月底。分分 析：析：資產乃企業所擁有之經濟資源，能提供企業未來的經濟效益。因此，此項交易使現金減少$8,000，同時使文具用品增加$8,000，資產總額不變。 資產資產負債負債+ 股東權益股東權益 保留盈餘保留盈餘 預付保險費預付保險費= = +辦公設備辦公設備 文具用品文具用品收入收入應付票據應付票據費用費用現金現金普通股股本普通股股本+= = -8,000+8,000 +615,000+12,000+100,000200,000+500,000+50,000-23,000 +607,000+12,000+

12、100,000+8,000+200,000+500,000+50,000-23,000727,000727,000会计之基本概念14釋例十：釋例十：支付5位員工薪資共計$50,000。分分 析：析：付給員工的薪資，為企業的費用。企業所發生的費用會減少股東權益。因此，此項交易使資產及股東權益同時減少$50,000。 資產資產負債負債+ 股東權益股東權益 保留盈餘保留盈餘 預付保險費預付保險費= = +辦公設備辦公設備文具用品文具用品收入收入應付票據應付票據費用費用現金現金普通股股本普通股股本+= = - 50,000-50,000 +607,000+12,000+100,000 +8,000+2

13、00,000+500,000+50,000 -23,000 +557,000 +12,000+100,000 +8,000+200,000+500,000+50,000-73,000677,000677,000薪資費用会计之基本概念15釋例釋例十一：十一：預收新力公司一年期之管理諮詢服務費$360,000，服務期間為2006年2月1日起至2007年1月31日止。分分 析：析：負債乃企業對外應償還的債務，需於未來償還。此項管理諮詢服務尚未提供，並非企業所賺取的收入，又此項服務須於未來一年內提供(償還)。因此，此項交易使資產及負債同時增加$360,000。 資產資產負債負債+ 股東權益股東權益 保

14、留盈餘保留盈餘 預付保險費預付保險費= = +辦公設備辦公設備 文具用品文具用品預收收入預收收入收入收入應付票據應付票據費用費用現金現金普通股股本普通股股本+= = +360,000+360,000 +557,000 +12,000+100,000+8,000+200,000+500,000+50,000-73,000 +917,000 +12,000+100,000+8,000+200,000+360,000+500,000+50,000-73,0001,037,0001,037,000会计之基本概念16釋例釋例十二：十二：已完成對大同公司之管理諮詢服務，該項服務總金額為$180,000，客

15、戶付現$30,000，餘款收到其開立之本票，年息9%、90天到期。分分 析：析：此項交易之服務已提供，客戶所欠之餘款須於未來償還，故資產增加$180,000。又企業所賺取而未分配給股東的收入，會增加股東權益，故股東權益同時增加$180,000。 資產資產負債負債+ 股東權益股東權益 保留盈餘保留盈餘 預付保險費預付保險費= = +應收票據應收票據辦公設備辦公設備 文具用品文具用品預收收入預收收入收入收入應付票據應付票據費用費用現金現金普通股股本普通股股本+= = +30,000+150,000+180,000 +917,000+12,000+100,000+8,000+200,000+360,

16、000 +500,000+50,000-73,000 +947,000 +12,000+100,000+8,000+150,000+200,000+360,000 +500,000+230,000 -73,0001,217,0001,217,000会计之基本概念17釋例釋例十三：十三：支付1月份雅虎網路公司為本公司刊登之開業宣傳廣告$20,000。分析：分析：企業發生費用會減少股東權益。因此，此項交易使資產及股東權益同時減少$20,000。 資產資產負債負債+ 股東權益股東權益 保留盈餘保留盈餘 預付保險費預付保險費= = +應收票據應收票據辦公設備辦公設備文具用品文具用品預收收入預收收入收入

17、收入應付票據應付票據費用費用現現金金普通股股本普通股股本+= = -20,000-20,000 +947,000 +12,000+100,000 +8,000+150,000 +200,000 +360,000 +500,000+230,000 -73,000 +927,000 +12,000+100,000 +8,000+150,000+200,000 +360,000 +500,000+230,000 -93,0001,197,0001,197,000廣告費会计之基本概念18釋例釋例十四：十四：1月份所得稅費用$34,250，以現金支付。分析：分析：企業所發生的費用會減少股東權益。因此，此

18、項交易使資產及股東權益同時減少$34,250。 資產資產負債負債+ 股東權益股東權益 保留盈餘保留盈餘 預付保險費預付保險費= = +應收票據應收票據辦公設備辦公設備文具用品文具用品預收收入預收收入收入收入應付票據應付票據費用費用現金現金普通股股本普通股股本+= = -34,250-34,250 +927,000 +12,000+100,000 +8,000+150,000 +200,000 +360,000 +500,000+230,000 -93,000 +892,750 +12,000+100,000 +8,000+150,000 +200,000+360,000 +500,000+23

19、0,000-127,2501,162,7501,162,750所得稅会计之基本概念19四大報表v資產負債表：反映企業財務狀況及償債能力的財務報表v損益表：反映企業經營成果與獲利能力的報表v現金流量表：反映企業的現金收支變動情形的報表v保留盈餘表：列示期初至期末間保留盈餘變動之情形。 会计之基本概念20資產負債表v資產負債表亦稱為財務狀況表，表示企業在某一特定時日的資產、負債及股東權益，反映企業的財務狀況。資產、負債、股東權益三者間具有資產=負債+股東權益的恆等關係，所以又稱為平衡表。 会计之基本概念21新世紀管理顧問公司資產負債表2006年1月31日 資產 負 債 及 股 東 權 益現金 $8

20、92,750 負債應收票據 150,000 應付票據 $200,000文具用品 8,000 預收收入 360,000預付保險費 12,000 負債總額 $560,000辦公設備 100,000 股東權益 普通股股本 $500,000 保留盈餘 102,750 股東權益總額 602,750資產總額$1,162,750 負債及股東權益總額 $1,162,750表表2.1 資產負債表資產負債表 会计之基本概念22損益表v損益表損益表之目的在顯示企業在於某一段期間之經營成果。會計上的經營成果係以一段期間內(例如一個月或一年)，所獲得的收入與為產生收入而耗用的成本或支付的費用相比較而得，因此損益表係由收

21、入、費用、利益及損失所構成。如果一個期間的收入超過該期間的費用，便有淨利產生；反之，該企業便有淨損。 会计之基本概念23新世紀管理顧問公司損益表2006年1月1日至1月31日收入 勞務收入 $230,000費用 薪資費用 $50,000 廣告費 20,000 水電費 20,000 雜費 3,000費用合計 93,000税前利益 $137,000所得稅(25%) 34,250淨利 $102,750表表2.2 損益表損益表会计之基本概念24保留盈餘表v公司組織之業主權益稱為股東權益，若當期變化不大，或僅有盈餘(或虧損)之轉入及盈餘之分配(或彌補)但其他項目少有變動時，得僅編製保留盈餘表保留盈餘表(或盈虧撥補表)，列示保留盈餘之增減。v保留盈餘表列出期初保留盈餘、保留盈餘的加項(淨利)及保留盈餘的減項(淨損或股利發放)，藉以計算本期期末保留盈餘。 会计之基本概念25新世紀管理顧問公司保留盈餘表2006年1月1日至1月31日期初保留盈餘 $ 0加：本期淨利 102,750小 計 $ 102,750減：股利 0期末保留盈餘 $102,750表表2.3 保留盈餘表保留盈餘表 会计之基本概念26現金流量表v現金流量表現金流量表之目的係以現金流入與現金流出說明企業在某一特定期間內之營