内稽实施细则(121119)-开曼

1、雅茗天地股份有限公司Yummy Town (Cayman) Holdings Corporation内部稽核实施细则雅茗天地股份有限公司Yummy Town (Cayman) Holdings Corporation内部稽核实施细则（2012年2月修订）適用於：Yummy Town (Cayman) Holdings Corporation總 則一、目的：内部稽核系公司内部设立之独立评鉴机制。其目的在于：(1) 协助董事会及经理人检查及复核内部控制制度之缺失，及衡量营运之效果及效率，并提供改进意见。(2) 确保内部控制制度得以持续有效实施。(3) 作为检讨修正内部控制制度之依据。二、职能：(1

2、)调查、评估公司内部控制制度及各项管理制度之健全性、合理性及有效性。(2)调查、评估企业中各单位执行公司各项计划或政策及指定职能之效率。以暸解每一单位之人事对各项交易循环有否良好记录，以适当防范资产使用之浪费、舞弊或无效率之情形，并比较、分折公司之经营绩效，检讨经营成果，以采取有效对策，增进经营效率。三、范畴：本公司内部稽核实施细则包括：(1) 对内部控制制度进行调查、评估，以衡量现行政策、程序之遵行程度及其对各项营运活动之影响。(2) 厘定稽核项目、时间、程序(方法)、依据之法令规章及使用之窗体。四、稽核人员之行为规范：内部稽核人员应具超然独立性，以客观公正之立场、求真求实之精神、忠诚勤勉之

3、态度执行其职务。五、稽核人员之进修：内部稽核人员应依照法令规定持续参加主管机关与其指定之专业机构举办之内部稽核讲习，以提升稽核质量及能力。六、稽核单位之设置：(1) 本公司之内部稽核单位应直接隶属于董事会，并依公司规模、业务情况、管理需要及其他有关法令之规定，配置适任及适当人数之专任内部稽核人员。(2) 本公司内部稽核主管之任免，应经过董事会之同意，并应依照法令规定于董事会通过之次月十日前以因特网信息系统向主管机关申报。(3) 本公司应将内部稽核人员之姓名、年龄、学历、经历、在公司服务年资及所受训练等资料于每年一月底前申报。七、作业流程：(1)本公司稽核人员于执行稽核工作前，应拟定稽核工作计划

4、进度，其内容包括稽核项目及配合单位，以达成调查评估公司各单位执行其指定职能为目的。(2)稽核人员应将稽核计划、工作底稿呈董事会核示。经签准后由稽核人员依计划执行。(3)稽核人员应就执行稽核工作时所发现之问题加以分析，并提出改进意见汇总为稽核报告，于呈送董事会审核裁决后，提交各相关管理阶层参考改进。(4)稽核人员应追踪稽核报告所提之改进事项的执行进度及结果，并提报董事会。(5)稽核报告应呈本公司监察人及独立董事查阅，并应至少保存五年。八、附则：本实施细则经呈董事会核准实施，其修改亦同。本稽核实施细则订于2012年2月14日。25作业循环：薪工循环稽核项目及目的作业周期薪工循环稽核程序(方法)及稽

5、核重点依据资料人力资源规划作业之查核目的：了解公司未来之业务发展及环境变化，以确实掌握公司人力需求状况不定期，每年一次一、 稽核程序：1.抽查人力资源计划。二、稽核重点：1. 是否订定年度预算各项人力的取得、训练、培养之计划？用人单位需求作业之查核目的：了解用人单位提出之人力需求有无经过核准。不定期，每年一次一、 稽核程序：1.抽查人员增补需求申请表。二、稽核重点：1. 各单位增补人员时，是否填写员增补需求申请表？2. 人事单位是否依日期顺序留存人员增补需求申请表？1.使用表单：(1)人员增补需求申请表招募、甄选作业之稽核目的：了解招募、甄选作业是否经有效管理。不定期，每年一次一、稽核程序：1

6、. 抽查人员增补需求申请表、面试甄选评核表、录用通知书、聘用通知书、背景核查表、员工应聘登记表，校对内容及签核流程。二、稽核重点：1. 应征人员是否填写员工应聘登记表？2. 面试主管是否填写面试甄选评核表？3. 人力资源部是否发予录取人员录用通知书/聘用通知书？4. 1.依据表单：(1)人员增补需求申请表(2)面试甄选评核表(3)录用通知书(4)聘用通知书(5)背景核查表(6)员工应聘登记表任用作业之稽核目的：确保任用作业是否经有效执行。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 抽查员工应聘登记表、人员信息表、劳动合同、保密承诺书、催缴入职资料通知函、试用期转正表、试用期解除通知，校对内容及签核流程

7、。二、稽核重点：1. 新进人员是否填具人员信息表及劳动合同？劳动合同是否包含切结及保密条款？2. 新进员工于试用期满时，聘用单位是否填具试用期满转正申请表或试用期解除通知书，经该部门主管考核？1.依据资料：(1)员工手册 (2)劳动法2.依据表单：(1) 员工应聘登记表(2) 人员信息表(3) 劳动合同(4) 保密承诺书(5) 催缴入职资料通知函(6) 试用期转正表(7) 试用期解除通知书店铺员工训练作业之稽核目的：了解职前训练作业是否经有效执行。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 抽查年度训练计划。二、稽核重点：1. 店铺员工新进人员是否参加职前训练？2. 职前训练授课之课程按店铺员工新进人

8、员教育训练流程？3. 店铺员工新进人员是否参加新员工培训成效考评？1.依据资料：(1)年度训练计划晋升、调任作业之稽核目的：了解晋升及调任业是否经有效执行。不定期，每年一次一、 稽核程序：1.抽查员工岗位调动单、人事异动通知单、公司员工考核表、店铺员工考核表，校对内容及签核流程。二、稽核重点：1. 人员之晋升，单位主管是否填写员工岗位调动单，会同人事单位之员工年度考核表审查并转呈权责主管核准？2. 人员之调任，由调派前的单位部门主管填写人事异动通知单，会同人事单位审查并转呈权责主管核准？1.依据资料：(1)员工岗位调动单(2)人事异动通知单(3)公司员工考核表(4)店铺员工考核表在职训练作业之

9、稽核目的：了解在职训练作业是否配合公司需求。不定期，每年一次一、稽核程序：1.抽查年度训练计划。2.抽查教育训练需求调查表、员工教育训练报名表、员工参加外部培训申请表、派外培训心得报告书，校对内容及签核流程。二、稽核重点：1. 年度在职训练计划是否经总经理核准，并公告全体同仁？2. 教育训练实施前，各部门是否填写员工教育训练报名表？ 3. 若各部门增加教育训练之需求，是否各部门填具教育训练需求调查表并经主管审核？4. 参加外部训练人员于完训后一周内，填写派外培训心得报告书经主管签核后？1.依据资料：(1)年度训练计划2.依据表单：(1)教育训练需求调查表(2)员工教育训练报名表(3)员工参加外

10、部培训申请表(4)派外培训心得报告书考勤作业之稽核目的：了解考勤作业是否经有效执行不定期，每年一次一、稽核程序：1.抽查出差申请单(A单) 、出差申请单(B单) 、请假申请单、考勤异常核销申请单，校对内容及签核流程。二、稽核重点：1.请假是否填写请假申请单，经权责主管核准？2.因公外出或忘记使用指纹辨识系统/刷卡者，是否填写考勤异常核销申请单，经权责主管核准？3.出差是否填写出差申请单，经权责主管核准？1.依据资料：(1)员工手册(2)因公出差费标准及报销办法2.依据表单：(1)出差申请单(A单)(2)出差申请单(B单)(3)请假申请单(4)考勤异常核销申请单薪资核算及发放作业之稽核目的:确保

11、薪资核算及发放作业是否正确执行。不定期，每年一次一、 稽核程序：1. 抽查薪资明细表、查核其员工薪资条、请假申请单、薪资计算、薪资银行转帐明细等是否相符。2. 抽查员工薪资代扣缴事项、员工社保、公基金等社会福利公司应负担部份、员工薪资明细表、员工薪资条是否相符。二、 稽核重点：1. 从核薪、人事资料、薪资明细、转账账户、转账金额及传票请款数做纵向勾稽，是否相符？2. 薪资作业每一程序是否均经适当核准？3. 代收款项的计算或请假扣薪是否合规定？4. 薪资是否如期发放？1.依据资料：(1)员工手册。(2)扣缴率标准。(3)个人所得税法。(4)社会保险法及相关条例。2.使用表单：(1)请假申请单。(

12、2)薪资明细表。(3)员工薪资条。(4)薪资银行转帐明细离职、资遣、留职停薪等补偿抚恤作业之稽核目的:确保离职、资遣、留职停薪等补偿抚恤作业是否正确执行。不定期，每年一次一、 稽核程序：1. 抽查离职申请表、离职员工交接手续表、店铺负责人岗位异动表、离职员工物品回收记录表、终止劳动合同确认书、解除劳动合同确认书、留职停薪申请表、离职证明书等是否相符，校对内容及签核流程。三、 稽核重点：1. 资遣员工时是否符合资遣条件。有符合资遣条件时，应查明已无其它可供选择之途径，始可予以资遣？2. 资遣员工之预告时间是否符合规定？3. 留职停薪是否确有其必要性？4. 留职停薪是否经权责主管核准？5. 员工离

13、职，应依公司规定时间内提出申请，办妥手续并作好工作交接？1.依据资料：(1)员工手册。(2)劳动法。(3)劳动合同法。(4)社会保险法。2.使用表单：(1)离职申请表(2)离职员工交接手续表(3)店铺负责人岗位异动表(4)离职员工物品回收记录表(5)终止劳动合同确认书(6)解除劳动合同确认书(7)留职停薪申请表(8)离职证明书绩效（KPI）指标考核作业之稽核目的:确保绩效（KPI）指标考核作业是否正确执行。不定期，每年一次一、 稽核程序：1. 抽查普通员工年度绩效考核表、店铺负责人年度绩效考核表、管理人员平衡计分卡（KPI模板）、管理人员KPI考核表、店铺每月评核业绩奖金统计表等是否相符，校对

14、内容及签核流程。四、 稽核重点：1. 考核项目及KPI指标的确定，是否由直属主管和当事人协商确定，并在形成业绩目标表（平衡计分卡）签字确认？2. 考核项目是否按照约定时间日期进行？3. 平衡计分卡的目标，是否在目标执行半年后，进行检讨并对应修正实施计划？4. 被考核者的申诉是否在规定时间内答复，并确实有效建立申诉渠道？1.依据资料：(1)员工手册。(2)绩效管理办法。2.使用表单：(1)普通员工年度绩效考核表(2)店铺负责人年度绩效考核表(3)管理人员平衡计分卡（KPI模板）(4)管理人员KPI考核表(5)店铺每月评核业绩奖金统计表作业循环：投资循环稽核项目及目的作业周期投资循环稽核程序(方法

15、)及稽核重点依据资料投资政策作业之稽核目的：投资种类与目的是否按公司规定办理，并予以记录。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 投资作业是否依公开发行相关规定及本公司取得或处分资产处理程序等规定办理。2. 金融资产与金融负债是否依相关规定办理。3. 不动产投资是否依相关规定办理。二、稽核重点：1. 所有股权投资总额及作业程序是否符合相关法令及作业办法之规定？2. 财务人员应适时评估分析资金现况与转投资事业状况，以作为投资决策之参考？3. 不动产投资交易是否适时入账，且其权状是否由非帐务处理人员保管负责？1.依据资料：(1)取得或处分资产处理程序非长期股权投资取得作业之稽核目的：各项投资之购买及处

16、分是否按规定办理。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 查核财务部填具之签呈，是否权责主管核准后始执行投资方案。2. 查核投资标的之购入是否均以公司名义登记过户，以公司登记之印鉴为之；并由经办人员保管。3. 查核经办人员是否负责有价证券等投资标的之买入、交割及过户事宜。4. 查核经办人员完成投资买入作业后，是否汇集交易凭证后送会计人员编制传票入账。二、稽核重点：1. 短期性剩余资金以不从事投机性之投资为原则？2. 供作短期性投资之运用资金，应以公司营运上剩余、闲置之短期资金为主，避免以增加借款为之？3. 取得及处分有价证券之核准及交易执行应由不同人员负责，且经主管核准并适当完成过户程序且与保管记

17、录勾核？4. 有价证券之买进及过户均以公司名义为之？5. 有价证券取得之法定权益手续是否完备？1.依据资料：(1)取得或处分资产处理程序2.使用表单：(1)签呈长期股权投资取得作业之稽核目的：长期股权投资取得作业是否按规定办理。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 抽查长期股权投资取得及处分评估表，是否权责主管核准后始执行投资方案。2. 抽核会计分录，核对其入账金额，评价金额。3. 国外股权是否取得经济部投资审议委员会所订之对外投资及技术审核处理办法申请或报备。二、稽核重点：1. 投资决策程序是否确实执行？2. 长期股权投资取得及处分评估表其所述之经济效益及投资风险评估是否客观？3. 国外投资是

18、否依经济部投资审议委员会规定申请或报备？1. 使用表单：(1) 长期股权投资取得及处分评估表衍生性商品事务处理作业目的：查核该项作业是否按公司规定办理。不定期，每月一次一、稽核程序：1.抽查衍生性商品备查簿，抽查交易是否依取得或处理资产处理程序规定办理？2抽核会计分录，核对其入账金额及期末评价。3.查核每月是否依规定办理公告申报。二、稽核重点：1. 衍生性金融商品金额是否符合核决权限并经权责主管核准？2. 会计部是否依据交易银行之交易确认书于交易时入账？3. 针对当期结清之衍生性商品，其已实现损益是否正确并确实入账？4. 是否每月定期将本公司及其非属国内公开发行公司之子公司截至上月底止从事衍生

19、性商品交易情形依规定格式输入证期会指定之信息申报网站？5. 衍生性商品交易所持有之部位是否依规定评估？评估报告是否呈送董事会授权之高阶主管人员？6. 财务部是否建立备查簿，就从事衍生性商品交易之总类、金额、董事会通过日期及就衍生性商品交易应审慎评估事项，详细登载于备查簿备查？7.从事衍生性商品之交易人员及确认、交割作业人员是否未互相兼任？1.依据资料：(1)取得或处分资产处理程序被投资公司之监督与管理作业稽核。目的：查核该项作业是否按公司规定办理不定期，每年一次一、稽核程序：1.抽查子公司内部控制制度及子公司年度稽核计划，是否依规定执行内部稽核工作。2抽核被投资公司之重大财务、业务事项、转投资

20、计划、资金贷与他人、背书保证事项、衍生性商品交易、签订重大契约与重大取得与处分资产，是否均经本公司核准。3. 公司与被投资公司之间应收款项，是否均按公司应收帐款程序管控，逾期帐款是否依正常程序催收。二、稽核重点：1. 符合财务会计公报第五号与第七号规定之被投资公司是否皆纳入被投资公司管理？2. 被投资公司之董事、监察人与重要经理人之任免，是否均由本公司之同意指派？3. 公司与各被投资公司间是否建立完整组织架构，与完整之业务财务沟通系统？4. 被投资公司是否皆依规定定期将财务报表提供予公司？5. 被投资公司之重大财务、业务事项、转投资计划、资金贷与他人、背书保证事项、衍生性商品交易、签订重大契约

21、与重大取得与处分资产，是否均经本公司核准？6. 公司与被投资公司之间应收款项，是否均按公司应收帐款程序管控，逾期帐款是否依正常程序催收？7. 子公司是否建立完整之内部控制制度？8. 子公司是否按照年度稽核计划执行内部稽核工作？9. 被投资公司发生应公告申报事项，是否均要求被投资公司提供资料并依规定办理公告申报？1.依据资料:(1)公开发行公司建立内部控制制度处理准则投资之公告及申报作业之稽核目的：交易金额达公告标准时，是否依规定时限办理。不定期，每年一次一、稽核程序：1.抽查长短期投资累计数，核对是否达公告标准，并追查公告、申报数据。二、稽核重点：1. 有价证券之保管与入账是否由不同人担任并不

22、得互为替代人员？2. 取得有价证券之法定权益手续是否完整？3. 资产提供质押时，是否取得对方保管之证明？4. 投资之资产是否做好完备之保全工作？5. 抵押解除是否办理抵押注销？6. 盘点投资项目时，是否确定均属公司所有并有效存在？1.依据资料: (1)证交法及相关解释函令。(2)公开发行公司取得或处分资产处理准则。(3)取得或处分资产处理程序投资之保管、质押及盘点作业之稽核目的：投资之保管、质押及盘点作业是否依规定办理。不定期，每年一次一、稽核程序：1.抽查保管与异动记录作业，所有之投资是否依性质作适当的归类，并编制非长期股权投资明细表及长期股权投资明细表。抽查长短期投资累计数，核对是否达公告

23、标准，并追查公告、申报数据。2.抽查设质作业，是否经权责主管核准；质押原因消灭后，经办单位是否办理撤销债权设定，并将有价证券取回，交原保管人保管；会计单位是否实际情形作适当之帐务处理。3.抽查盘点作业，每年是否实施定期盘点；盘点如有差异，是否以签呈转呈权责主管签核；会计单位是否依实际情形作适当之帐务处理。二、稽核重点：7. 公告、申报相关资料是否存盘备查？8. 投资进出频繁之标的累计金额达申报标准时是否依规定办理？9. 公告申报内容是否正确？1.使用表单: (1)签呈投资帐务处理作业之稽核目的：投资帐务处理作业是否依规定办理。不定期，每年一次一、稽核程序：1.查核本公司投资之会计帐务处理作业，

24、是否依据会计制度及财务会计准则公报处理。2.抽查投资收益、损失与帐务处理，是否指定会计人员记录。3.抽查投资购入，是否成本为入账基础；续后评价是否依规定评价；投资收益之认列是否依规定认列。4.抽查财务单位取得股票、有价证券后，是否依其性质，分别记录登载。5.抽查收到被投资公司发放之现金股利或股票股利时，财会人员是否依被投资公司相关数据确实记录并入账。6.执行投资处分后，是否将处分结果通知会计人员入账。二、 稽核重点：1. 投资之会计帐务处理是否依据会计制度及财务会计准则公报处理？2. 投资收益之认列是否经适当核准？1.依据资料:(1)会计制度。(2)财务会计准则公报投资效益评估作业之稽核目的：

25、投资效益评估作业是否依规定办理。不定期，每年一次一、稽核程序：1.查核财务部是否定期取得短期投资项目之市场行情。2.查核本公司对于持股比例超过50以上而具有控制能力之被投资公司，负责单位是否按月取得其内部财务报表。3.查核本公司全部衍生性商品交易契约之损失上限及个别契约之损失上限，是否依本公司取得或处分资产处理准则之规定由董事会另行核准。4.查核总经理及董事会是否审核投资效益之评估结果，并由董事会决议处理方式。二、稽核重点：1.财务部及负责单位是否注意资本或货币市场之变动，进而寻求稳健之投资组合？2.对于持股比例超过50%以上而具有控制能力之被投资公司，是否按月取得其内部财务报表，并加以追踪管

26、理？3.衍生性商品交易之效益评估是否依照公开发行公司取得或处分资产处理准则执行？1.依据资料:(1)公开发行公司取得或处分资产处理准则。(2)取得或处分资产处理准则。投资之处分作业之稽核目的：投资之处分作业是否依规定办理。不定期，每年一次一、稽核程序：1.查核处分非长期股权投资是否经权责主管核准；会计人员是否编制传票入账；是否公告及申报，或于财务报表附注中揭露。2.查核处分长期股权投资是否填具取得及处份评估表；会计人员是否编制传票入账；是否公告及申报，或于财务报表附注中揭露。3.查核衍生性商品交易后是否填制事务数据送交核决主管签核；会计人员是否编制传票入账；是否公告及申报，或于财务报表附注中揭

27、露。投资之会计帐务处理作业，是否依据会计制度及财务会计准则公报处理。二、稽核重点：1. 处分投资之决策是否经权责主管核准？2. 处分投资后是否立即入账？3. 处分重大投资后是否依规定公告及申报？4. 会计人员于入账前须确认投资之处分是否取得有效交易凭证？是否以公司名义为之？是否业经核准？1.依据资料:(1)公开发行公司取得及处分资产处理准则。作业循环：融资循环稽核项目及目的作业周期融资循环稽核程序(方法)及稽核重点依据资料预算作业之稽核目的：(1) 了解预算之编制是否符合规定程序及适当核准。(2) 了解预算是否与实际比较分析差异原因并改善。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 查核公司年度预算，

28、勾稽相关数据是否互相吻合，是否经适当核准。2. 复核差异分析报告，是否定期比较，并作差异说明。二、稽核重点：1. 预算编制是否依规定程序编订？2. 各项计划及数据是否由各单位提出并经适当核准？3. 是否定期就原订预算与实际进度作比较，并分析发生差异之原因？4. 因特殊原因使核定预算不敷运用或发生剩余过多，是否另行编制增加或减少之调整预算送核？1.依据资料：(1)财会会计准则公报第十六号：财会预测编制要点(2)预算管理办法股东权益作业之稽核目的：了解股东权益作业是否符合规定程序及适当核准。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 股东股本在期内增减变动情形，是否保持完整记录及妥善保存。2. 公司办理现

29、金增资案及盈余转增资或资本公积转增资，是否采申报生效制。3. 各项公积提列成数是否依公司法、公司章程或股东会议决提列。4. 特别公积之动用情形，是否依原指定用途使用。5. 若特别公积提拨之特定目的已完成时，是否转消或供作其他用途。6. 帐列资本公积是否属非营业结果所产生之权益。7.年度盈余，是否依公司章程规定分配股利、董(监)事酬劳及员工红利。二、稽核重点：1. 各项公积提存是否正确？2. 依据公司法、公司章程等，计算成数是否相符？3. 特别公积动用是否与原指定用途相符？1.依据资料：(1)公司章程(2)公司法(3)股东会议记录(4)董事会议事录(5)会计制度(6)财会会计准则公报(7)证券交

30、易法2.使用表单：(1) 股东权益变动表(2) 盈余分配表股务作业之稽核目的：(1) 确认委托之股务代理机构有效执行股务作业。(2) 确认本公司应负责作业确实执行。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 检查股务代理契约，约定范围及责任划分是否明确。2. 抽查本公司公告资料及股东会议召开过程是否合法。二、稽核重点：1. 股务代理契约规定范围与实际作业是否相符？2. 股务代理机构与本公司职责划分是否明确？3. 公告申报事项是否依规定办理？4. 是否定期要求代理机构列送月报或其他数据供复核其处理结果？1.依据资料：(1) 公司章程(2) 公司法(3) 会计制度(4) 证券交易法2.使用表单：(1)股务

31、代理契约(2)董事会议纪录(3)股东会议纪录借款作业之稽核目的：(1) 确定借款均经适当核准。(2) 确定借款用途合公司法规定。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 抽查对外负债案件，核对其作业程序。2. 复算现金流量表，追查借款用途。3. 检查借款契约。二、稽核重点：1. 借款作业，除信用状押汇额度外，是否均经董事会核准？2. 有无以短期融资资金支应固定资产扩建之情事？3. 借款合约如订明抵押事项，产权登记是否确实控制？还款时是否即予收回？4. 依合约订明之利率核算支付利息及期末应付利息是否正确？5. 中长期借款一年内到期部份是否转入流动负债？1.依据资料：(1)会计制度(2)职务授权及代理人

32、管理办法(3)借款契约2.使用表单：(1)董事会议纪录(2)用印申请单现金及票据收支作业之稽核目的：确保现金及票据收支作业确实执行。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 盘点现金及空白支票，及己开待寄支票。2. 查核每日现金收支或银行往来情形，财会单位应详细记载，以便每日结算当天现金及存款余额。3. 抽查银行存款对账单复核原开票凭证。二、稽核重点：1.不定期盘点现金及库存票据，以防止挪用，并由稽核人员不定期抽查。2.当日结存之库存现金、空白支票及己开待寄支票是否保管良好？3.已兑支票金额与应付帐款是否相符，支票有无错打未发现情事？4.客户支票签收回条比例有无重大改变，未签回支票是否均已兑现？5.

33、作废支票是否保留该支票号码？1.依据资料：无。2.使用表单：无。零用金报支作业之稽核目的：确保零用金作业确实执行。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 请款人应填写预支单，并检附合于规定之原始凭证，呈权责主管签核后，向零用金保管人申请付款。2. 零用金保管人支付后应于凭证上盖付讫章，并由领款人签名表示收讫。3. 零用金使用转账传票拨补。4. 财务部审核零用金入账时，应检查凭证确已加盖付讫、申请人签收字样及日期，避免重复付款。5. 零用金应定期盘点，查核是否与帐载余额相符。二、稽核重点：1. 零用金申请支付程序是否符合规定？2. 零用金是否定期盘点相符？3. 零用金报销凭证是否完备？1.依据资料(

34、1)零用金管理办法(2)门市/专柜销售 人员专用人事规章2.使用表单(1)现金支出证明单一般费用报支作业之稽核目的：确保一般费用报支作业确实执行。不定期，每年一次一、稽核程序：1.应付费用之列帐、整理及支付应依公司规定办理，并检附核准单据及原始凭证。2.应付费用之付款方式可直接电汇交货厂商或开具抬头、划线、并禁止背书转让之支票给付。3.对于平时已先预付之费用，应注意是否有重复请款。4.已逾期限或已届法定时效未支付者，须经权责主管核准始可转列其他收入。5.年度终了后，应付费用应予以调整。6.预付费用应经过权责主管核准。7.预付费用之发生、收回、摊销、转账及整理时，应与普通会计处理程序规定相符。8

35、.每月应清查预付费用部分，如有错误应尽速查明。9.每月结账时应编制预付费用明细表。二、稽核重点：1.各项费用应经权责主管及财务部之审核，方可付款？2.预付之费用是否符合业务之需要？3.应定期清查久未冲转之预付费用性，并作适当处理？4.应付费用估列是否合理？1.依据资料(1)职务授权及代理人管理办法2.使用表单：无。营业外收支作业之稽核目的：确保营业外收支作业确实执行。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 营业外收入作业：(1) 利息收入应核对银行存款及其利率，查对利息收入是否按期兑领，金额是否正确。(2) 兑换损益之计算，应按当时外币与本国币换算发生之差额，算出利益，摘要中说明前述资料并登录账册

36、。(3) 会计年度结束时，尚有应收利息，兑换收益或其他收益等未列帐者，应调整之。(4) 处分固定资产利益应依其性质列为当期营业外收入或非常利益。(5) 除上述所列之各项营业外收入科目，如另有金额重大者，应另行帐列一科目，否则并入其他收入项下。2.营业外支出作业：(1)利息支出应核对银行借款额起讫日数及其利率，计算利息支出之数与银行转入利息支出之数，若相符，则将前列资料列入摘要，记入账册。(2)兑换损益之计算，应按当时外币与本国币换算发生之差额，算出损失，摘要中说明前述资料并登录账册。(3)会计年度结束时，尚有应付利息，兑换损失或其他损失等未列帐者，应调整之。(4)处分固定资产之损失应依其性质列

37、为营业外支出或非常损益。(5)除上述所列之各项营业外损失科目，如另有金额重大者，应另行帐列一科目，否则并入其他损失项下。二、稽核重点：1. 营业外收支科目划分是否适当明确？2. 营业外收支金额是否所占比重过大？3. 期末未实现兑换损益及应付利息是否适当估列入账？1.依据资料(1)会计制度(2)一般会计公认原则2.使用表单：(1)会计传票税捐及规费作业之稽核目的：确认税捐及规费作业是否依规定执行。不定期，每年一次一、稽核程序：1.应付之税捐及规费应依税法规定期限内，核算缴纳税款数额，按时缴纳，以免受罚。2.凡符合税捐减免之项目，应依照规定办妥手续。3.完纳后之各项收据或缴款书，应妥善保管并记录。

38、二、 稽核重点：1.是否于法令规定期限内，完纳税捐或办妥税捐减免手续，以免逾期受罚或丧失权利。2.凭证是否依规定取得并妥善保存。1.依据资料：(1)所得税法。(2)相关财、税务法令。印鉴使用管理作业之稽核目的：确保印鉴使用均符合公司权益。不定期，每年一次一、稽核程序：1. 不定期盘点各印鉴保管人印鉴。2. 抽查发函、报表、契约，核对是否填写印信申请表。二、 稽核重点：1.公司印章应详予登记，并不定时盘点？2.印章如有申请借出，应详加审查？3.用印申请单是否有归档？1.依据资料：(1)印鉴管理暨用印要点2.使用表单：(1) 印鉴清册(2)印鉴申请/报销单(3)(重要印鉴)用印申请单(4)用印申请

39、单(5)会计传票背书保证管理作业之稽核目的：确定背书保证符合公司权益。每季一次一、稽核程序及重点：1. 背书保证对象是否符合规定？2. 单一对象背书保证额度及全部背书保证额度是否符合规定？3. 背书保证前是否检具相关资料提报董事会决议后办理？如董事会授权董事长于一定额度内决行者，是否于事后报经最近期董事会追认？4. 背书保证事项是否向股东会报告？5. 财务部是否建立备查簿，就背书保证对象、金额、董事会通过日期或董事长决行日期、背书保证日期及其它相关应评估事项等数据登载备查？6. 背书保证相关信息是否依规定公告申报？一、依据资料:(1)资金贷与及背书保证作业程序资金贷予他人作业之稽核目的：确保资

40、金贷放合乎公司权益。每季一次一、稽核程序及重点：1. 贷款对象与公司业务往来情形，是否合乎贷放对象标准？2. 贷放额度(单一对象及总额)是否合规定？3. 担保品是否足额？4. 对保证人征信，了解其财力是否足够，是否确实做保？5. 拨款程序，是否合乎规定？6. 资金贷与他人前是否检具相关资料提报董事会决议后办理？7. 资金贷与他人事项是否向股东会报告？8. 财务部是否建立备查簿，就资金贷与对象、金额、董事会通过日期、资金贷放日期及其它相关应评估事项等数据登载备查？一、依据资料:(1)公司法(2)资金贷与及背书保证作业程序财务报表编制流程之稽核目的：确认财务报表正确性。不定期，每年一次一、稽核程序

41、：1. 复核会计制度上所叙之报表，是否按时编制。2. 复核会计师对财务报表之查核报告，有无异常。二、稽核重点：1. 各项财务报表是否按时编制并经核准？2. 财务报表内容是否依据证券发行人财务报告编制准则及一般公认会计原则编制?3. 各项财务报表是否依规定保存？4. 主要财务报表是否经董事会承认?1.依据资料：(1) 会计制度(2) 财会报告编制准则(3) 一般公认会计原则2.使用表单(1)传票(2)原始凭证(3)财会报告负债承诺及或有事项作业之稽核目的：确认负债承诺及或有事项作业是否依规定执行。不定期，每年一次一、稽核程序：1.公司与他人订定契约，应经权责主管授权、签约。并应予以建档控管、追踪

42、2.决算日前已存在之事实或状况，若认为其可能已产生利得或损失，惟其确切结果有赖于未来不确定事项的发生或不发生者，应将上开事实或状况予以建档控管、追踪。3.借款合约、租赁合约、其他重要合约（如专利权合约、技术许可协议、工程合约）和保证等事项，应分别予以建档管理。4.董事会及股东会会议议事录，应加以建档。5.未决讼案及已决讼案应分别予以建档控管、追踪，并将可能负担之重大金额、可能之利得或损失及律师之重要说明予以建档。6.对于负债承诺及或有事项之会计处理，应依一般公认会计原则予以适当分类、纪录及揭露。二、稽核重点：1. 或有事项及负债承诺若已确定存在且可能产生重大损益，应经权责主管核准且建档控管及追

43、踪？2. 重要合约、未决讼案及董事会及股东会会议纪录应加以建文件管理？1.依据资料:无。2.使用表单：无。财务信息与非财务信息之管理目的：确保财务与非财务信息之正确性及档案安全。不定期，每年一次一、稽核程序：1.各原始凭证、记账凭证、账册、表单、报表、文件等，平日应妥善保管、装订及归档。2.非限时使用之财会及营业数据，应注意其法定（或保存）年限、保管储存归档的方式，及维持其数据之完整性。3.逾法定（或保存）年限欲销毁者，应报请核决权限核准后始执行。4.财会及营业数据应连续编号，便于管理。5.重要之财会及营业信息，与职掌有关人员应于下班时将其置于安全地方以避免遗失。6.若有其他单位欲借阅者，应经

44、适当之核准，并于预计时间内归还。7.重要之财会及营业信息，于分送予与职责有关部门执行时，应注意其安全保密，必要时于执行后做统一收回销毁。8.查核公开信息观测站应公告申报事项是否依规定办理。二、稽核重点：1.不定期抽查保存之资料是否具完整性？2.重要财会及营业信息之管理，应注意其安全及保密，避免信息外泄？3.财会及营业资料是否依规定保存？4.逾年限之账簿凭证欲销毁者，是否经权责主管核准后执行？1.依据资料：(1)税捐稽征机关管理营利事业会计账簿凭证办法作业循环：公司电脑系统运作循环稽核项目及目的作业周期公司电脑系统运作循环稽核程序(方法)及稽核重点依据资料IT部门职责确定作業目的：了解IT部门职

45、责确定作業是否正确执行。不定期，每年一次稽核程序及稽核重點：1.独立的部门，所有项目需授权进行2.信息单位与使用单位应适当划分职责及权限。3.各项计算机及外围设备之采购或移动等相关事宜，应经信息单位签核始可办理。1.使用表单：無。系统开发及程序作业目的：了解系统开发及程序作业是否正确执行。不定期，每年一次稽核程序及稽核重點：1.所开发或外购的软件系统需完全满足所使用单位的需求2.评估纪录、测试纪录等书面文件应经适当签核。3.开发和购买软件需和申请软件功能一致4.系统之外购应经核准，并签订合约或书面订购文件。5.相关单位与信息单位应就书面设计与实际设计作最后比对。6.系统测试及修改应设立独立之环

46、境。7.系统修改应会稽核或其他相关人员表示意见，并留有适当之文书纪录。8.程序变更修改应确实经核准后办理。9.系统修改后需得到使用单位认可和签收。10.系统上线应由独立于系统发展及程序撰写之人员执行。1.依据资料：(1)采购及付款循环。(2)固定资产循环2.使用表单：(1)信息服务需求单。(2)系统规划报告(3)测试报告(4)操作手册、技术手册(5)设备器具请购单(6)采购单(7)设备验收单(8)应付凭单 数据输入、查询、访问控制作業目的：了解数据输入、查询、访问控制作業是否正确执行。不定期，每年一次稽核程序及稽核重點：1.程序档案的存取使用是否依密码权限加以管制。2.重要之系统公用程序、工具

47、及指令应依其用户权力限制甚访问权限。3.一般应用系统之用户除执行应用系统外，应无存取系统公用程序、工具及指令之权限。4.系统工程及开发人员对于上线系统之程序与数据文件应无访问权限。5.程序档案的存取使用是否均留下可追踪的记录。6.从远程以拨接方式签入系统应经适当合法授权。7.权责主管是否定期复核相关记录。8.存放密码之表格是否特别保护，以免未经授权的接取查询。9.程序及档案是否依业务应用及稽核使用加以区分。10.密码不可显示于计算机屏幕上，亦不可未经乱码化即打印于任何报表。11.系统应记录用户使用系统之情形，并由系统管理员定期复核及追踪久未登录系统之用户（至少一年两次）。1.使用表单：(1)使用密码权限申请单使用表单：(2)移交清册数据处理正确控制作業目的：了解数据处理正确控制作業是否正确执行不定期，每年一次稽核程序及稽核重點：1.输入作业：(1)输入数据(原始单据)之编制、核准及复核，应予适当分工。(2)数据的输入处理是否留下可供确认的记录。(3)应用程序内对输入数据的正确性是否有自动核对功能。(4)空