税法基本知识

1、 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 1 1税法实务税法实务 课程课程项目一项目一 税法基本税法基本知识知识Basic knowledge of the tax law 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 2 2项目一项目一 税法基本税法基本知识知识税收的概念和税收的职能税收的概念和税收的职能税收的产生与发展税收的产生与发展我国现行税制体系我国现行税制体系税收分类税收分类税制构成要素税制构成要素1 12 23 34 45 5教教学学内内容容 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 3 3项目一项目一 税法基本

2、税法基本知识知识知识目标知识目标能力目标能力目标德育目标德育目标领会领会税收税收、税法税法、税制的基本税制的基本含义含义；了解税收的产生和发展了解税收的产生和发展历史历史；识记我国现行税制体系、掌握税制构成要素。识记我国现行税制体系、掌握税制构成要素。认知税收基本理论和基本知识；认知税收基本理论和基本知识；识别识别我国现行税制各税种；我国现行税制各税种；会应用税制各要素的运算规定。会应用税制各要素的运算规定。树立依法诚信纳税，求真务实的职业道德观念树立依法诚信纳税，求真务实的职业道德观念，养成养成严谨、踏实、认真负责的工作作风严谨、踏实、认真负责的工作作风，培养判断能力和合作学习的能力。培养判

3、断能力和合作学习的能力。 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 4 4项目一项目一 税法基本税法基本知识知识实例牵引何为何为“税税”？如何？如何看待看待“税税”？平时？平时了解到了解到哪些哪些“税税”？ 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 5 5项目一项目一 税法基本税法基本知识知识实例牵引有一天晚上，有一天晚上，A A先生躺在床上，看着先生躺在床上，看着妻子妻子小小S S在在梳梳妆镜前做皮肤保养，他情不自禁地感叹：妆镜前做皮肤保养，他情不自禁地感叹：“老婆，你这张脸为国家老婆，你这张脸为国家交了多少税啊？交了多少税啊？”A A先生老婆

4、小先生老婆小S S使用使用的的ChanelChanel女士香水女士香水 ，100ml Chanel 100ml Chanel CoCoCoCo市场市场售价为售价为14801480元元。算算，为国家交了多少税？算算，为国家交了多少税？n 这个这个价格中实际上包含了价格中实际上包含了17%17%的增值税的增值税251.6251.6元，元，30%30%的消费税的消费税444444元，以及元，以及城市维护建设税城市维护建设税 48.7 48.7元。一款元。一款14801480元的元的ChanelChanel香水，所缴纳的税款就达香水，所缴纳的税款就达到了到了744.3744.3元，已经超过了商品的半价

5、。元，已经超过了商品的半价。 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 6 6项目一项目一 税法基本税法基本知识知识实例牵引股市股市印花税印花税个人所得税（股息）个人所得税（股息）住房住房营业税、契税、房产税、营业税、契税、房产税、土地增值税、个人所得税土地增值税、个人所得税（财产租赁、转让所得）、（财产租赁、转让所得）、城建税城建税购车购车车辆购置税、关税、消费车辆购置税、关税、消费税、增值税、车船税税、增值税、车船税海关海关电子产品电子产品关税关税工作工作个人所得税个人所得税（薪酬所得、稿酬所得）（薪酬所得、稿酬所得）银行银行个人所得税个人所得税（利息）（利息）消费

6、消费烟酒化妆品奢侈品烟酒化妆品奢侈品消费税、城建税消费税、城建税商场购物商场购物增值税、城建税增值税、城建税餐饮娱乐场所餐饮娱乐场所营业税、城建税营业税、城建税日常生活日常生活都有税收都有税收的影子！的影子！ 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 7 7实例牵引实例实例 1 1：从造字角度看如何直观解释：从造字角度看如何直观解释“税税”？税禾禾兑兑“禾”代表禾苗，代表农民种的庄稼，农民将粮食（因为我国古代是以农业为主，以上交的粮食作为农业税）交给国家，这样就可兑换出“和平的环境、稳定的社会秩序和安宁的生活等”。项目一项目一 税法基本税法基本知识知识 项目一项目一 税

7、法基本知识税法基本知识实例牵引实例实例 2 2 ：你知道：你知道“敲竹杠敲竹杠”的的来历来历？u 在中国古代，为了不使盐税流失，国家对盐实行专在中国古代，为了不使盐税流失，国家对盐实行专卖。但有些人动歪脑筋，把竹杠节头打通，把盐藏卖。但有些人动歪脑筋，把竹杠节头打通，把盐藏在里面，偷偷摸摸贩卖私盐。当时国家也有缉私队，在里面，偷偷摸摸贩卖私盐。当时国家也有缉私队，有人抬着箩筐过关时，缉私人员先要看一看箩筐里有人抬着箩筐过关时，缉私人员先要看一看箩筐里有没有破绽，然后拿木棍敲一敲竹杠，听听是实心有没有破绽，然后拿木棍敲一敲竹杠，听听是实心还是空心，这就是还是空心，这就是“敲竹杠敲竹杠”的来历的来

8、历。u 还有还有很多词语都与古代的财税很多词语都与古代的财税历史文化历史文化有关有关项目一项目一 税法基本税法基本知识知识Slides Slides 8 8 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识1 1第一节第一节 税收税收的概念的概念和税收的职能和税收的职能l税收是为了满足社会公共需要，由政府按税收是为了满足社会公共需要，由政府按照法律规定，强制地、无偿地参与社会产照法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配，以取得财政收入的一种分配方式。品分配，以取得财政收入的一种分配方式。一、税收的概念一、税收的概念l( (含义的表述不是唯一的含义的表述不是唯一的) )税收税收是国家实现其职能的需要，凭借

9、其政治权力是国家实现其职能的需要，凭借其政治权力，按照，按照预先规定的标准，预先规定的标准，强制地、无偿地征收货币或者实物的一种特定分配强制地、无偿地征收货币或者实物的一种特定分配。Slides Slides 9 9 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识国家征税的目的是什么？国家征税的目的是什么？1 1第一节第一节 税收税收的概念的概念和税收的职能和税收的职能实务牵引实务问题实务问题1 1征税征税目的目的：满足满足社会社会公共公共需要需要指向社会提供安全，秩序，公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要。包括政府执行其职能以及执行某些社会职能的需要，如国防、文教、卫生、生态环境保护的需要以

10、及基础设施、基础产业和支柱产业、风险产业的投资；广义上还包括为调解市场经济运行而采取的各种措施等等。结论之一：结论之一：n 税收是公共部门满足公共需要执行公共事务的社会必要费用税收是公共部门满足公共需要执行公共事务的社会必要费用。n 税收与公共物品有本质联系。公共物品是由社会的所有成员共同享用税收与公共物品有本质联系。公共物品是由社会的所有成员共同享用的物品。为生产公共物品，就必须由政府执行相应的职能，为此就必的物品。为生产公共物品，就必须由政府执行相应的职能，为此就必须将一部分财富以税收形式交由政府支配使用。如果没有公共物品的须将一部分财富以税收形式交由政府支配使用。如果没有公共物品的生产，

11、就没有必要存在政府，同时也没有必要存在税收。生产，就没有必要存在政府，同时也没有必要存在税收。Slides Slides 1010 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识国家凭什么收税？国家凭什么收税？（征税依据）（征税依据）1 1第一节第一节 税收税收的概念的概念和税收的职能和税收的职能实务牵引实务问题实务问题2 2政治政治权力权力是是 唯一唯一依据依据l 国家凭借其政治权力征税，是国家征税的最深层次依据。l 国家为了满足实现其职能的需要，但自身又不直接创造物质财富，因而只能凭借其政治权力，对纳税人进行强制课征。l 国家取得税收收入都是与国家权力相联系的，国家征税所依据的是其政治权力而非财产

12、权力。（结论之二）（结论之二）【单项选择单项选择】国家征税的依据是其（国家征税的依据是其（ ）（）（20092009年中级经济师试题）年中级经济师试题）A A、财产权力、财产权力 B B、政治权利、政治权利 C C、管理权力、管理权力 D D、经济权力、经济权力Slides Slides 1111 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识税收的特征是什么？税收的特征是什么？1 1第一节第一节 税收税收的概念的概念和税收的职能和税收的职能实务牵引实务问题实务问题3 3税税收收三三性性（1 1）强制性）强制性 凭借凭借政治权力政治权力l 即即国家以社会管理者的身份，依据法律对税收征纳主体双方的税收国

13、家以社会管理者的身份，依据法律对税收征纳主体双方的税收行为加以约束的特性。行为加以约束的特性。（2 2）无偿性）无偿性 不支付任何报酬不支付任何报酬l 即即税收对具体纳税人既不需要偿还，也不需要支付对价的特性。无税收对具体纳税人既不需要偿还，也不需要支付对价的特性。无偿性使得税收明显区别于国家其他收入形式（国企上缴利润、国有偿性使得税收明显区别于国家其他收入形式（国企上缴利润、国有资源收入、国债收入等）。资源收入、国债收入等）。（3 3）固定）固定性性 按预先的标准按预先的标准l 即即税收以法律形式预先确定的特性。预先确定对什么征税，以及征税收以法律形式预先确定的特性。预先确定对什么征税，以及

14、征多少税；对什么不征税。需要注意的是，税收的固定性是相对的。多少税；对什么不征税。需要注意的是，税收的固定性是相对的。Slides Slides 1212 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识解释一下税收的本质是一种分配关系解释一下税收的本质是一种分配关系1 1第一节第一节 税收税收的概念的概念和税收的职能和税收的职能实务牵引实务问题实务问题4 4特特定定分分配配关关系系n 1 1、税收、税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。分形式。分配配的主体是国家，它是一种以国家政治权力为前提的分配关系；分配的客的主体是国家，它是一种以

15、国家政治权力为前提的分配关系；分配的客体是社会剩余产品，不论税款由谁缴纳，一切税源都是来自当年劳动者创体是社会剩余产品，不论税款由谁缴纳，一切税源都是来自当年劳动者创造的国民收入或以往年度积累下来的社会财富；分配的目的，是为实现国造的国民收入或以往年度积累下来的社会财富；分配的目的，是为实现国家职能服务；家职能服务；n 2 2、税收是一种财富转移。政府取自企业的税收，是财富由企业到政府的税收是一种财富转移。政府取自企业的税收，是财富由企业到政府的转移。政府取自居民的税收，是财富由居民到政府的转移转移。政府取自居民的税收，是财富由居民到政府的转移。n 英国英国的哥尔柏说过：的哥尔柏说过：“税收这

16、种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫” 结论之三结论之三Slides Slides 1313 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识你知道国家取得财政收入的方式吗？你知道国家取得财政收入的方式吗？1 1第一节第一节 税收税收的概念的概念和税收的职能和税收的职能实务牵引实务问题实务问题5 5主主要要方方式式1、增发货币2、发行国债3、行政收费等各种收费4、罚款没收5、土地收入6、税收 830801037401172101291437739077390897208972011074011074011049711049793.15%86.49%94.48

17、%85.56%0200004000060000800001000001200001400002010年年2011年年2012年年2013年年2010年年2013年税收收入占财政收入比重图年税收收入占财政收入比重图全国财政收入（亿元）全国财政收入（亿元）国家税收收入（亿元）国家税收收入（亿元）税收收入占财政收入比重（税收收入占财政收入比重（%）结论之四：结论之四：l 税收税收是国家或公共团体为实现其公共职能，是国家或公共团体为实现其公共职能，而按照预定的标准，强制地、无偿地从私人而按照预定的标准，强制地、无偿地从私人部门向公共部门转移的资源，它是国家参与部门向公共部门转移的资源，它是国家参与社会

18、产品分配和再分配的重要手段，是财政社会产品分配和再分配的重要手段，是财政收入的主要形式。收入的主要形式。Slides Slides 1414 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识税收具有税收具有监督经济活动的作用。监督经济活动的作用。税收是财政收入的主要税收是财政收入的主要来源，来源，组织组织财政收入是税收的基本职能。财政收入是税收的基本职能。Slides Slides 15151 1第一节第一节 税收税收的概念和的概念和税收的职能税收的职能二、税收的职能二、税收的职能 1 1、财政职能、财政职能 3 3、监督职能、监督职能税收是调控经济运行的重要手段税收是调控经济运行的重要手段。税收是调节

19、收入分配的重要工具。税收是调节收入分配的重要工具。 2 2、调节职能、调节职能 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 16162 2第二节第二节 税收的产生与发展税收的产生与发展税收是一个分配范畴、历史范畴、经济范畴。其产生和存在要具备四个条件：税收是一个分配范畴、历史范畴、经济范畴。其产生和存在要具备四个条件：l （一）物质基础：剩余产品的（一）物质基础：剩余产品的出现出现l （二）社会前提：社会公共二）社会前提：社会公共需要需要l （三）经济条件：独立的经济利益三）经济条件：独立的经济利益主体主体l （四）政治条件：强制性的国家政治权力四）政治条件：强制性的国家

20、政治权力u （一）奴隶制条件下的税收（一）奴隶制条件下的税收u （二）封建自然经济条件下的税收（二）封建自然经济条件下的税收u （三）资本主义商品经济条件下的税收（三）资本主义商品经济条件下的税收 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 17172 2第二节第二节 税收的产生与发展税收的产生与发展【多选题】【多选题】 税收税收产生的条件包括产生的条件包括( ( ) ) A A、剩余产品的出现、剩余产品的出现 B B、国家的产生、国家的产生 C C、个体家庭出现、个体家庭出现 D D、公共需要、公共需要经常化经常化【考题考题多选题】多选题】 （20082008年）与中国

21、封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同年）与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有（）。的变革，体现出时代特征。有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有（）。A A、秦汉秦汉时期实行了时期实行了“商鞅变法商鞅变法” B” B、东汉东汉实行了实行了“租庸调制租庸调制”C C、唐朝唐朝中期实行了中期实行了“两税法两税法” ” D D、明朝明朝实行了实行了“一条鞭法一条鞭法”E E、清朝清朝实行了实行了“摊丁入亩摊丁入亩”正确答案正确答案C D EC D E答案解析春秋战国时期实行了答案解析春秋战国时期实行了“商鞅变法商

22、鞅变法”；唐朝实行有；唐朝实行有“租庸调制租庸调制” ” 正确答案正确答案A A B D B D 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识3 3第三节第三节 我国我国现行税制体系现行税制体系实务牵引“税税”的组词游戏的组词游戏税税税 收收税税 法法税税 制制税税 种种税税 率率税税 额额税税 基基税税 源源税税 目目这些词语在我们以后这些词语在我们以后的学习中都会碰到，的学习中都会碰到，你理解他们的基本含你理解他们的基本含义吗？义吗？Slides Slides 1818 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识3 3第三节第三节 我国我国现行税制体系现行税制体系l税法是指有权的国家机关制定的有关调

23、整税收分配过程中形成的权利税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和义务关系的法律规范的总和。广义的税法，包括各级有权机关制定的广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。等构成的法律体系。税法税收与税法的联系与区别税收与税法的联系与区别n （一）联系（一）联系 税收税收与税法紧密联系，密不可分，相互依赖，与税法紧密联系，密不可分，相互依赖，不可分割不可分割。（如何体现二者间。（如何体现二者间的紧密联系？采用对对联的方式的紧密

24、联系？采用对对联的方式来描述：来描述：有税必有法有税必有法，无法，无法不成税不成税）n （二）区别（二）区别p 1.1.表现方式不同表现方式不同：税法税法是税收的法律（表现形式），是税收的法律（表现形式），税收税收则是税法所确定的（具体内容）。则是税法所确定的（具体内容）。p 2.2.体现关系不同体现关系不同：税法税法体现的是国家与纳税人体现的是国家与纳税人之间在之间在征纳税方面（权利与义务）的关系，征纳税方面（权利与义务）的关系，税收税收 体现体现的是的是国家与国家与纳税人之间的（经济利益分配）关系。纳税人之间的（经济利益分配）关系。p 3.3.所属范畴不同所属范畴不同：税法税法是法律制度，

25、属于上层建筑是法律制度，属于上层建筑范畴范畴；税收是经济活动，属于经济基础范畴。；税收是经济活动，属于经济基础范畴。Slides Slides 1919 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识3 3第三节第三节 我国我国现行税制体系现行税制体系税收制度的简称，是国家各种税收法令和征收税收制度的简称，是国家各种税收法令和征收办法的办法的总称。税制总称。税制既是国家向纳税人征税的法律依据和既是国家向纳税人征税的法律依据和税收工作税收工作的规程，又是纳税的规程，又是纳税人履行纳税义务的法定准则人履行纳税义务的法定准则。狭义狭义上指各种税法法律、税收条例、实施细则、征收管理上指各种税法法律、税收条例、

26、实施细则、征收管理办法等。办法等。广义广义上包括税收法律制度，税收管理体制，税务上包括税收法律制度，税收管理体制，税务机构机构和人员制度，和人员制度，税收征收管理制度，税收计划、会计、税收征收管理制度，税收计划、会计、统计统计工作制度。工作制度。税制税制体系指的是一国在进行税制设计时，根据本国的具体情况，税制体系指的是一国在进行税制设计时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色的和作用、功能互补的税种体系。各具特色的和作用、功能互补的税种体系。税制体系Slides Slides 2020 项目

27、一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 21213 3第三节第三节 我国我国现行税制体系现行税制体系本节内容提纲二、税收立法二、税收立法一、税种设置一、税种设置三、税务机构设置和税收征管范围划分三、税务机构设置和税收征管范围划分 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 22223 3第三节第三节 我国我国现行税制体系现行税制体系一、税种设置一、税种设置税种分类税种分类税种名称税种名称作作 用用1 1、增值税增值税l 主要在生产、流通和服务领域发挥调主要在生产、流通和服务领域发挥调节作用节作用2 2、消费税消费税3 3、营业税营业税4 4、关税关税

28、5 5、资源资源税税l 调节因开发和利用自然资源差异而形调节因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入成的级差收入6 6、城镇城镇土地使用税土地使用税7 7、企业企业所得税所得税l 调节生产经营者的利润和个人纯收入调节生产经营者的利润和个人纯收入8 8、个人所得个人所得税税固定资产投资固定资产投资方向调节税方向调节税（20002000年年1 1月月1 1日起，暂停征）日起，暂停征）l 为达到特定目的，调节特定对象和特为达到特定目的，调节特定对象和特定行为定行为9 9、城市城市维护建设税维护建设税1010、土地增值税土地增值税1111、耕地耕地占用税占用税1212、车辆车辆购置税购置税1313、船

29、舶船舶吨税吨税1414、烟叶烟叶税税1515房产房产税税l 对某些财产和行为发挥调节作用对某些财产和行为发挥调节作用1616、车船税车船税1717、印花税印花税1818、契税契税 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 23233 3第三节第三节 我国我国现行税制体系现行税制体系20102010年年年年7 7月，国内一家媒体对月，国内一家媒体对我国现我国现行行税种数量税种数量进行了曝光进行了曝光：我国共有多少个税种，财政部说是我国共有多少个税种，财政部说是1919个，而税务总局说是个，而税务总局说是2020个。而在包括北京地税局在内的更多的网站上还介绍称：个。而在包括

30、北京地税局在内的更多的网站上还介绍称：“中国的税收中国的税收制度共设有制度共设有2525种税，按照其性质和作用大致可以分为八类种税，按照其性质和作用大致可以分为八类”尚未立法开征的遗产税和已经取尚未立法开征的遗产税和已经取消的农业税也囊括在内消的农业税也囊括在内。“税种这么大的问题，主管部门都没有一个统一的说法，那下面的征税岂不是税种这么大的问题，主管部门都没有一个统一的说法，那下面的征税岂不是乱套了？乱套了？”l 目前，我国共有目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占

31、用税、土地增源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等等1818个个税种。其中，税种。其中，1616个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由海关个税种由税务部门负责征收；关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 24243 3第三节第三节 我国我国现行税制体系现行税制体系二、税收立法二、税

32、收立法（一（一）税收立法的税收立法的概念概念及要点及要点税收立法是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定（包括修改和废止）税收立法是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定（包括修改和废止）税收法律规范的活动，即特定的国家机关就税收问题所进行的立法活动税收法律规范的活动，即特定的国家机关就税收问题所进行的立法活动。n 【要点1】从税收立法的主体来看，国家机关包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等。n 【要点2】税收立法权的划分，是税收立法的核心问题。n 【要点3】税收立法必须经过法定程序。这是法的现代化的基本标志之一。n 【要点4】制定税法是税收立

33、法的重要部分，但不是其全部，修改、废止税法也是其必要的组成部分。 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 25253 3第三节第三节 我国我国现行税制体系现行税制体系分分 类类立法机关立法机关主要主要内容内容形形 式式举举 例例全国人大及常委全国人大及常委会正式立法会正式立法p 仅次于宪法，税法中最高级次。在税收法律体系中具有最高的法律效力。法、决定 企业所得税法、个人所得税法；企业所得税法、个人所得税法；中中华人民共和国车船税法华人民共和国车船税法税收征收管理法税收征收管理法全国人大及其常全国人大及其常委会授权立法委会授权立法p 具有国家法律的性质和地位，其法律效力

34、高于行政法规。暂行条例 增值税暂行条例、消费税暂行条例、增值税暂行条例、消费税暂行条例、营业税暂行条例、资源税暂行条例、营业税暂行条例、资源税暂行条例、土地增值税暂行条例等土地增值税暂行条例等国务院制定的税国务院制定的税收行政法规收行政法规p 低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章，全国普遍使用。条例、暂行条例、实施细则 企业所得税法实施条例、税收征收管理企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则、房产税暂行条例等法实施细则、房产税暂行条例等地方人大及常委地方人大及常委会制定的税收地会制定的税收地方法规方法规p 目前仅限海南省、民族自治区 国务院税务主管国务院税务主管部门制定的税收

35、部门制定的税收部门规章部门规章p 有权机关包括：财政部、国家税务总局、海关总署。不得与税收法律、法规相抵触。办法、规则、规定（转发、批复不算规章） 财政部颁发增值税暂行条例实施细则、国财政部颁发增值税暂行条例实施细则、国家税务总局颁发的税收代理试行办法等家税务总局颁发的税收代理试行办法等省级地方政府制省级地方政府制定的税收地方规定的税收地方规章章p 在税收法律、法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、法规相抵触。 如：城市维护建设税、房产税等地方性税种暂如：城市维护建设税、房产税等地方性税种暂行条例都是地方政府制定实施细则行条例都是地方政府制定实施细则县级以上税务机县级以上税务机关关p 属于

36、非立法行为的行为规范，具有向后发生效力的特征。多数属于行政解释 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 26263 3第三节第三节 我国我国现行税制体系现行税制体系【考题【考题多选题】多选题】从广义的立法层次上划分，税法包括（）。从广义的立法层次上划分，税法包括（）。A A. .全国人大制定的税收全国人大制定的税收法律法律；B B. .国务院制定的税收国务院制定的税收法规法规；C C. .省级政府制定的省级政府制定的地方性税收地方性税收法规法规；D D. .中央政府部门制定的税收中央政府部门制定的税收规章规章；E E. .市级政府制定的税收市级政府制定的税收规章规章正

37、确答案正确答案ABDABD答案解析答案解析选项选项C C 省级省级政府制定地方规章；选项政府制定地方规章；选项E E 市市级政府制定规范性文件。级政府制定规范性文件。【考题【考题多选题】多选题】（20082008年）税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分年）税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有（）。配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有（）。A A. .必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案案；B B. .交由国务院交由国务院审议审议；C C. .税收

38、税收法律案的通过采取表决方式法律案的通过采取表决方式进行进行；D D. .由全国人大常委会委员长签署由全国人大常委会委员长签署公布公布；E E. .以全国人以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本大常委会公报上的税收法律文本为标准文本正确答案正确答案CECE答案解析答案解析税收法律案的提出，一般由国务院向全国人大及其常委会提出税收法律案；税收法税收法律案的提出，一般由国务院向全国人大及其常委会提出税收法律案；税收法律案的通过是采取表决方式进行的，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数方可通律案的通过是采取表决方式进行的，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数方可通过；经过

39、全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布，并以全国过；经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布，并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本。人大常委会公报上的法律文本为标准文本。 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 27273 3第三节第三节 我国我国现行税制体系现行税制体系【考题【考题单选题】单选题】（20132013年）下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（）。年）下列关于税收规章权限范围的说法，正确的是（）。A.A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容税务规章

40、原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容B.B.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税收规章C.C.税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项税务机关有权制定不属于税务机关权限范围内的事项D.D.税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销税务规章的制定出现越权行为，地方政府可以撤销正确答案正确答案A A答案解析答案解析选项选项B B，只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务，只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项规章；选

41、项C C，税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机，税务规章制定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项D D，税务规章制定出现越权行为，国务院可依法改，税务规章制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。变或撤销。【考题【考题多选题】多选题】（20122012年）按照税收规范性文件制定管理办法，无权以自己名义年）按照税收规范性文件制定管理办法，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有（）。制定税收规范性文件的单位有（）。A A. .县级以下县级以下税务机关税务

42、机关；B B. .省级税务机关的内设省级税务机关的内设机构机构；C C. .市级市级税务机关税务机关；D D. .省级税务机关省级税务机关的直属的直属机构机构；E E. .市级税务机关的派出市级税务机关的派出机构机构正确答案正确答案ABDEABDE答案解析答案解析县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 28283 3第三节第三节 我国我国现行税制体系现行

43、税制体系三、税务机构设置和税收征管范围划分三、税务机构设置和税收征管范围划分（一）税务机构设置（一）税务机构设置国家税务总局国税系统国税系统省、自治区、直辖市省、自治区、直辖市国家税务局国家税务局地区、自治州、盟地区、自治州、盟国家税务局国家税务局县、县级市、旗县、县级市、旗国家税务局国家税务局征收分局税务所地税系统地税系统省、自治区、直辖市省、自治区、直辖市地方税务局地方税务局地区、自治州、盟地区、自治州、盟地方税务局地方税务局县、县级市、旗县、县级市、旗国家税务局国家税务局征收分局税务所 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 29293 3第三节第三节 我国我国

44、现行税制体系现行税制体系序序号号税税 种种（二）（二）税收征收税收征收管理范围的划分管理范围的划分国税局国税局地税局地税局海关海关地方财政地方财政1 进出口环节代征进出口环节代征 2 进出口环节代征进出口环节代征 3铁、银、保铁、银、保 4铁、银、保铁、银、保 5 6 7海洋、石油海洋、石油 8 9 10 11 大部分地区大部分地区12 13 14证券交易证券交易 15 大部分地区大部分地区16铁、银、保；中央与地方所属企铁、银、保；中央与地方所属企业、事业联营企业；股份制企业；业、事业联营企业；股份制企业；地方银行、非银行金融企业；海地方银行、非银行金融企业；海洋石油企业洋石油企业地方国有企

45、业、地方国有企业、集体企业、私营集体企业、私营企业企业 17对储蓄存款利息所得征收的部分对储蓄存款利息所得征收的部分 中央税的滞纳金、补税、罚款，中央税的滞纳金、补税、罚款，地方的滞纳金、地方的滞纳金、补税、罚款，补税、罚款，行李和邮递进口行李和邮递进口税税地方附加地方附加 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 30303 3第三节第三节 我国我国现行税制体系现行税制体系序序号号税种税种 （三）中央与地方政府（三）中央与地方政府税收收入划分税收收入划分中央政府地方政府中央与地方共享1海关代征进出口环节的增值税中央：75%地方：25%（共享税）23铁、银、保中央；其他

46、地方 （地方税）4铁、银、保中央；其他地方 （地方税）567海洋、石油中央；其他地方 （地方税）891011121314证券交易94%中央；其他地方 （地方税）15161、铁道、各银行总行、海洋石油企业缴纳中央2、其他：60%中央（共享税）171、储蓄存款利息个人所得税中央2、其他：60%中央（共享税） 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 31314 4第四节第四节 税收分类税收分类分类方式分类方式 类别类别具体具体种类种类特点简要特点简要1 1、按课税对象按课税对象流转税、所得税、资源税、行为税、流转税、所得税、资源税、行为税、财产税财产税（已学习已学习）2 2

47、、按按税收的计税收的计算依据为标准算依据为标准从量税从量税资源税、车船使用税和土资源税、车船使用税和土地使用税地使用税以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税税额计征的一类税从价税从价税增值税、营业税、关税和增值税、营业税、关税和各种所得税等税种各种所得税等税种以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税3 3、按按税收与价税收与价格的关系格的关系价内税价内税消费税、营业税和关税等消费税、营业税和关税等税款在应税商品价格内，作为商品税款在应税商品价格内，作为商品价格价格的

48、的一一个个组成部分组成部分价外税价外税增值税增值税税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分4 4、按按税收负担税收负担能否能否转嫁转嫁直接税直接税所得税和财产税等所得税和财产税等纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税间接税间接税流转税和资源税流转税和资源税纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁与他人的一类税纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁与他人的一类税5 5、按税收管理按税收管理权限为标准权限为标准中央税、地方税、中央地方共享中央税、地方税、中央地方共享税税（已学习已学习）6 6、按

49、按税收的形税收的形态为标准态为标准实物税实物税农业税（已停征）农业税（已停征）纳税人以各种实物充当税款缴纳的一类税纳税人以各种实物充当税款缴纳的一类税货币税货币税几乎所有的税种都是货币几乎所有的税种都是货币税税纳税人以货币形式缴纳的一类税纳税人以货币形式缴纳的一类税7 7、按按课税对象课税对象是否具有依附是否具有依附性为标准性为标准独立税独立税多数税种均为独立税多数税种均为独立税凡不需依附于其它税种而仅依自己的课税标准独立课征的凡不需依附于其它税种而仅依自己的课税标准独立课征的税，为独立税税，为独立税附加税附加税城市维护建设税城市维护建设税凡需附加于其它税种之上课征的税为附加税凡需附加于其它税

50、种之上课征的税为附加税8 8、根据应纳税根据应纳税额的确定方法额的确定方法定率税定率税中国现行税制中的各个税中国现行税制中的各个税种种依据一定的课税对象和预先规定的税率计征的税种。依据一定的课税对象和预先规定的税率计征的税种。配赋税配赋税中国唐朝建中年间的田亩中国唐朝建中年间的田亩税；中国明朝末年的杂税税；中国明朝末年的杂税练饷练饷按照国家规定的应征税款总额，采取向纳税人或课税对象按照国家规定的应征税款总额，采取向纳税人或课税对象摊派税款的方式所征收的税摊派税款的方式所征收的税 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 32325 5第五节第五节 税制构成要素税制构成要

51、素n 税收制度简称税制，是国家制定的各种有关税收制度简称税制，是国家制定的各种有关税收的法律、法规、规章、办法、管理体制税收的法律、法规、规章、办法、管理体制等的总称等的总称。p 税收税收制度的内容比较广泛，既包括各种征收制度的内容比较广泛，既包括各种征收的法规，也包括税收征收管理机构的设置、的法规，也包括税收征收管理机构的设置、管理体制及各项内部管理制度等，其中最主管理体制及各项内部管理制度等，其中最主要的是要的是税法税法，它是税收制度的，它是税收制度的核心核心一、税收制度一、税收制度 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 33335 5第五节第五节 税制构成要素

52、税制构成要素二、税制要素二、税制要素实例牵引问题1：一种税区别与另外一种税的标志是什么？问题2: 在会计的学习中，你知道增值税的税率有哪些？ 问题3：税率起到什么作用？征税对象征税对象17%17%，13%13%，6%6%，4%4%解决征多少的问题解决征多少的问题 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 34345 5第五节第五节 税制构成要素税制构成要素二、税制要素二、税制要素（一）纳税人（一）纳税人（二）征税对象（二）征税对象（三）税率（三）税率（四）纳税环节（四）纳税环节（五）纳税期限（五）纳税期限（六）减税免税（六）减税免税（七）违章处理（七）违章处理其中：其中

53、：纳税人、征税对象纳税人、征税对象和税率和税率是税制三个最基本是税制三个最基本的构成要素。的构成要素。 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 35355 5第五节第五节 税制构成要素税制构成要素二、税制要素二、税制要素（一）纳税人（一）纳税人（二）征税对象（二）征税对象（三）税率（三）税率（四）纳税环节（四）纳税环节（五）纳税期限（五）纳税期限（六）减税免税（六）减税免税（七）违章处理（七）违章处理（一）纳税义务（一）纳税义务人人n 1 1. .含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人括法人和自然人。

54、n 2 2. .与纳税人有关的概念与纳税人有关的概念：p （1 1）负税人）负税人：实际负担税款的单位和：实际负担税款的单位和个人个人。不不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。p （2 2）代扣代缴义务）代扣代缴义务人人有有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人纳的企业、单位或个人。p （3 3）代收代缴义务）代收代缴义务人人有有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位款并代为缴纳的单位。p

55、（4 4）代征代缴义务）代征代缴义务人人因因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。p （5 5）纳税单位）纳税单位（了解（了解）申报申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。纳税人纳税人与与负税人负税人有时一致：如直接税（所得税）有时一致：如直接税（所得税）有时不一致：如间接税（流转税，具有转嫁性）有时不一致：如间接税（流转税，具有转嫁性） 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 36365 5第五节第五节 税制构成要素税制构成要素二、税制要素二、税制要素l 一电视机厂为配合税法

56、宣传，一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有传单的醒目位置上标有“亲亲爱的顾客，当您购买我厂的爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。了我国的纳税人。” 实务牵引 纳税人？负税人？分析分析：在在这个案例中，当顾客购买电视机后，电这个案例中，当顾客购买电视机后，电视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加视机厂将就这笔销售额缴纳流转税，而税款已加在销售额中通过商品交易转嫁给顾客承担。此时在销售额中通

57、过商品交易转嫁给顾客承担。此时电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人电视机厂才是纳税人，顾客则是负税人 。鉴此，宣传单应该鉴此，宣传单应该改为改为：“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地为国家税收作出了贡献荣幸地为国家税收作出了贡献” ” 或或“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的很荣幸地承担了我厂的税负，我厂将提供优质的售后服务予以真诚回馈。售后服务予以真诚回馈。” 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 37375 5第五节第五节 税制构

58、成要素税制构成要素二、税制要素二、税制要素（一）纳税人（一）纳税人（二）征税对象（二）征税对象（三）税率（三）税率（四）纳税环节（四）纳税环节（五）纳税期限（五）纳税期限（六）减税免税（六）减税免税（七）违章处理（七）违章处理（二（二）征征税对象税对象（课税对象）（课税对象）1 1. .含义：含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税征税的依据，解决对什么征税。2 2. .作用作用基础性要素：（基础性要素：（1 1）是区分税种的主要标）是区分税种的主要标志；（志；（2 2）体现征税的范围；（）体现征税的范围；（3 3）其他要素的

59、内容一）其他要素的内容一般都是般都是以以征征税税对象为基础确定对象为基础确定。3 3. .与征税对象有关的要素与征税对象有关的要素：（1 1）计税依据（税基）计税依据（税基）：税法规定的据以计算各种：税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。应征税款的依据或标准。 【征征税对象与计税依据的关系】税对象与计税依据的关系】征征税税对象是指征税的目的对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准据以计算税款的依据或标准；征征税税对象是从质的方面对征对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方

60、面对征税所作的税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。规定，是课税对象量的表现。 项目一项目一 税法基本知识税法基本知识Slides Slides 38385 5第五节第五节 税制构成要素税制构成要素二、税制要素二、税制要素（一）纳税人（一）纳税人（二）征税对象（二）征税对象（三）税率（三）税率（四）纳税环节（四）纳税环节（五）纳税期限（五）纳税期限（六）减税免税（六）减税免税（七）违章处理（七）违章处理【例题【例题多选题】多选题】下列税种中，征税对象与计下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（）。税依据不一致的是（）。A A. .企业所得税企业所得税 B