东北大学国际经济法专业毕业论文要求

1、东北大学国际经济法专业毕业论文要求东北大学国际经济法专业毕业论文要求一、一、 毕业论文的选题毕业论文的选题1、题目应符合本专业的要求，按照所学专业培养目标确定。围绕本专业、学科选择有一定理论与实用价值的具体所学课程知识、能力训练的题目。2、选题尽可能来自企业司法实际，以应用型为主，不提倡选纯理论的题目。3、合理界定题目，使毕业论文工作量适当。二、毕业论文写作的范围二、毕业论文写作的范围（一）、国际经济法的基本原则（一）、国际经济法的基本原则1、 经济主权原则 2、 公平互利原则 3、 全球合作原则 4、 有约必守原则（二）、国际货物买卖法（二）、国际货物买卖法1、 国际货物买卖合同 2、 国际

2、货物买卖公约 3、 国际货物买卖惯例4、 有关国际货物买卖的国内立法及其冲突规范5、 国际货物买卖中的支付 6、 国际货物买卖的管制（三）、国际技术转让法（三）、国际技术转让法1、 国际许可合同 2、 国际技术咨询服务合同3、 联合国国际技术转让行动守则（草案）（四）、国际投资法（四）、国际投资法1、 发展中国家的涉外投资立法 2、 发达国家的涉外投资立法3、 保护国际投资的双边条约 4、区域性国际投资法制5、 世界性国际投资法制 6、 华盛顿公约与 ICSID 体制7、 汉城公约与 MIGA 体制（五）、国际货币金融法（五）、国际货币金融法1、 国际货币法律制度 2、 国际融资协议的共同条款

3、3、 国际贷款的法律问题 4、 国际证券发行与流通的法律制度5、 国际租赁的法律与实务 6、 对跨国银行的法律管制（六）、国际税法（六）、国际税法1、 税收管辖权 2、 国际重复征税与重叠征税3、 国际避税与逃税 4、 国际税收协定 5、 我国的税法与税收协定（七）、国际经济组织法（七）、国际经济组织法1、 世界性国际经济组织 2、 区域性国际经济组织 3、 专业性国际经济组织（八）、国际经济争端处理法（八）、国际经济争端处理法1、 国际性常设仲裁机构及其规则 2、 各国常设仲裁机构及其规则三、毕业论文的（参考）格式及质量要求三、毕业论文的（参考）格式及质量要求( (一一) )、论文构成、论文

4、构成本科毕业设计（论文）由封面、摘要、目录、正文、结论、参考文献、致谢等部分组成。（二）、各部分格式要求（二）、各部分格式要求（1）论文格式纸 型：A4 纸； 页边距：上 2.8cm，下 2.8cm，左 2.5cm、右 2.2cm；页 眉：1.8cm，页脚：2cm，左侧装订。行 距：正文全文行间距固定值 20pt。（2）论文页眉页脚的编排页码应由正文开始，作为第 1 页；页眉为“东北大学本科生毕业论文东北大学本科生毕业论文”，居中居中；摘要和目录均不需要设置页眉。（3）各章之间的分隔符设置每一章开始要单独另起一页，使用“分页符”进行分隔。设置方法：在“插入”菜单中选择“分隔符(B)”，在弹出的

5、窗口中选择分隔符类型为“分页符”，确定即可另起一页。（4）各章的图、表、公式格式 每一章的图、表、公式要单独排序，并在图序号后加图名，表序号后加表名；如第一章的第二个图，应写为：图 1-2 第一章的第一个表，应写为：表 1-1 图名应写在对应图的下面，表名应写在对应表的上面，并且居中，图名和表名一定要和对应的图和表放在同一页中，不能跨接两页。以下内容按装订论文的先后顺序排列：以下内容按装订论文的先后顺序排列：l l、封面（论文专用纸）、封面（论文专用纸） “论文题目、姓名、准考证号、指导教师、年月日论文题目、姓名、准考证号、指导教师、年月日”等内容用小四号宋体打印，不等内容用小四号宋体打印，不

6、得手写。得手写。2 2、中文摘要及关键词、中文摘要及关键词摘要是对本论文内容不加注释和评论的简短概括和陈述，具有独立性和自含性，内容应包括研究目的、文章的主要内容、论证方法、简要叙述全文的框架结构及结论等。摘要只能使用第三人称，且基本上省略主语，变成泛指的无主句；同时在摘要中不能出现图表、公式等，不得引用正文原文内容，也不能加注释和参考文献； “摘要摘要”二字用小三号黑体居中，摘要正文用小四号宋体，一般不少于二字用小三号黑体居中，摘要正文用小四号宋体，一般不少于 400400 字。字。摘要必须符合以下条件：一是结构应具有完整性。即不能把论文中所阐述的主要内容（或观点）遗漏。摘要应写成一篇完整的

7、短文，可以独立使用。 二是内容应突出。须突出论文的研究成果（或中心论点）和结论性内容，其他各项可写得简明扼要。 三是文字要简炼。须字斟句酌，用精练、概括的语言表述，每项内容不宜展开论证说明。 四是陈述要客观，一般只写论文研究的客观情况，对工作过程、工作方法以及研究成果等，不宜作主观评价，也不宜与别人的研究作对比说明。关键词应由具有实际意义的名词构成。 “关键词关键词”三个字用小四号黑体左对齐，关键词内容用小四号宋体，各关键词间用三个字用小四号黑体左对齐，关键词内容用小四号宋体，各关键词间用全角分号隔开。关键词为全角分号隔开。关键词为 3 35 5 个个，其中至少应有一个选自论文题目。其中至少应

8、有一个选自论文题目。3 3、目录、目录目录页由“目录”二字、绪论（引言）、各章节、结论、致谢、参考文献及页码构成。论文目录应当符合以下要求：一是准确。目录必须与全文的纲目相一致。即论文的标题、分标题与目录存在着严格的一一对应关系。 二是清楚无误。目录应逐一标注该行目录在正文中的页码，标注页码必须清楚无误。三是完整。文章的各项内容，都应在目录中反映出来，不得遗漏。论文标题及论文标题及“目录目录”二字用小三号黑体居中；其余用小四号宋体；章节列至二级目二字用小三号黑体居中；其余用小四号宋体；章节列至二级目录（格式见附件）录（格式见附件） 4 4、正文、正文论文正文应包括“序论、本论”两部分。字数应在

9、字数应在 50005000 至至 80008000 字字。且内容具有思想性、科学性和创造性，用小四号宋体用小四号宋体。正文各级标题编号的示例如图 1.1 所示。要求要求章章小三号、黑体、居中小三号、黑体、居中节节四号、黑体、首空两格四号、黑体、首空两格条条小四、宋体、首空两格小四、宋体、首空两格小四、宋体、首空两格小四、宋体、首空两格1）序论也叫前言、引言、导论或绪论，是论文的开头部分。毕业论文的序论的内容，一般包括选题的背景、缘由、意义和目的，或研究的目的、范围、方法及所取得的成果，也可对本文的基本观点、本论部分的基本内容作一扼要介绍。内容不应与摘要雷同；序论应符合开门见山，迅速入题；引人入

10、胜，抓住读者；简洁、有力等要求。序论部分单占一页，第一章另起一页；字数应不少于序论部分单占一页，第一章另起一页；字数应不少于 500500 字。字。可采取以下几种写法：一是交代式。开头交代论文写作背景、缘由和目的意义。二是提问式。一开头就提出问题，或在简要交代写作背景之后随即提出本文所要解决的问题。三是出示观点式。序论开宗明义，将本文的基本观点或主要内容揭示出来。四是提示范围式。序论部分提示本文的论述范围。五是阐释概念式。先释题，阐释题目中和文中出现的基本概念。2）本论是论文的主体部分，是分析问题、论证观点的主要部分。本论应符合以下要求：一是论证充分，说服力强。可以采取立论和驳论两种形式进行论

11、证。立论是正面阐述自己的观点，证明它的正确性。常用的论证方法有：例证法、引证法、分析法和推理论证；驳论是通过驳斥敌论点，证明其错误性或荒谬性，从而证明自己观点的正确性。驳论可采取反驳论点、论据和论证三种形式。二是结论严谨，条理清楚。三是观点和材料相统一。以观点统帅材料，以材料证明观点。一般先摆观点，后列材料；有时也可以先列材料，再摆观点；还可以边摆观点边列材料，夹叙夹议，由浅入深，把材料和观点有机地统一起来。5 5、结论、结论结论是一篇论文的收束部分，是以研究成果和讨论为前提，经过严密的逻辑推理和论证所得出的最后结论。毕业论文的结论部分大致包括以下几项内容： 一是提出论证结果。作者应对全篇文章

12、所论证内容作一个归纳，提出自己对问题的总体性看法和意见。 二是指出进一步的研究方向。在论文结论部分，不仅概括自己的研究成果，而且还指出研究中所存在的不足，为他人继续研究指明方向、提供线索。结论部分应注意：第一，要使结论部分真正起到收束全文的作用，一般不要提出新的观点或材料；第二，结论的语言要简洁有力，给读者留下深刻的印象。第三，结论部结论部分单占一页，字数应在分单占一页，字数应在 200-300200-300 字之间。字之间。6 6、参考文献、参考文献参考文献是论文写作过程中参考的所用资料的总和，在内容上应该包括所用各章节后面的注释，除此之外，还应该包括为直接应用原文或数据的其他参考文献。每篇

13、论文每篇论文的中文参考文献应不少于的中文参考文献应不少于 1010 篇；外文文献应不少于篇；外文文献应不少于 3 3 篇。篇。文献应有新颖性、时代性。论文文献应包含参考的中外文数目和期刊，不能只参考书籍或只参考期刊，其中期刊应参考最近三年以内的。参考文献的排列顺序为参考文章在前、参考数目在后；参考中文文献在前，参考外文文在后。参考文献和注释应按以下格式书写：序号.作者.题名.原文献名.出版年.卷（期）.页码，并用大写字母标识各参考文献的类型（专著 M，论文集 C，报纸文章 N，期刊文章 J，学位论文，D 报告 R，标准 S，专利 P，网上资料，如引用的是数据库，用 DB/OL 表示；如引用的是

14、期刊，用 J/OL 表示; 如直接引用网页，用 Z 表示;）示例：1.姚启和.高水平大学目标研究M.海口:海南出版社,1996.2.耿有权.基于创建一流大学的问题及思考J.江苏高教.2001,（3）.3.R Carnap. introduction to SemanticsM.Cambridge,Mass.,1942.9. 4.2000 Colledge Rankings.U.S News&World ReportDB/OL.http:/ Dual Nature of Technical ArtifactsZ.http:/www.dualnature,tudelft.nl/progamdeta

15、ils/main-nwodualnature.htm.7 7、致谢、致谢致谢内容应该包括在论文写作过程中给予帮助的老师、同学、实习单位及参考文献的作者或单位等内容。致谢部分单占一页，字数应在致谢部分单占一页，字数应在 200-300200-300 字之间。用小四号宋体字之间。用小四号宋体。四、毕业论文任务书（学院统一打印下发四、毕业论文任务书（学院统一打印下发, ,单独上交，不与论文一起装订）填写要求单独上交，不与论文一起装订）填写要求毕业论文题目填写选定的论文题目。毕业论文内容:内容一般为 50100 字；毕业论文专题部分: 内容一般为 50100 字；其中“指导教师”一栏须由论文指导教师签

16、字，“负责人”一栏应为助学单位负责人签字。所有内容应用黑色签字笔正楷工整手写，不可打印。五、指导教师意见（学院统一打印下发五、指导教师意见（学院统一打印下发, ,单独上交，不与论文一起装订）填写要求单独上交，不与论文一起装订）填写要求指导教师手写六、毕业答辩成绩评定表（学院统一打印下发六、毕业答辩成绩评定表（学院统一打印下发, ,单独上交，不与论文一起装订）填写单独上交，不与论文一起装订）填写要求要求答辩前同学应将其中的毕业设计题目等内容填写完整。七、关于毕业答辩及成绩评定七、关于毕业答辩及成绩评定1、本专业每年将分别在四月和十月组织两次毕业论文答辩。2、由 3-5 人组成一个答辩小组，负责答

17、辩工作。3、答辩时，学生自述约 5 分钟，提问和回答问题约 5-10 分钟。4、答辩成员按统一标准进行评分，主要参照指标有选题的新颖性、结构的合理性、论点论据的充实性、引用资料的适当性、文章的通畅性、图表及计算的正确性等等。5、成绩评定：毕业设计总评成绩即为日常出勤、论文写作和毕业答辩三部分成绩之和。日常出勤成绩为 20 分，论文写作成绩为 20 分，毕业答辩成绩为 60 分。 总成绩 60分以上即为合格。附：论文格式示例附：论文格式示例 辽宁省高等教育自学考试 国际经济法 专业(本科段)毕 业 设 计 (论 文) 设计题目: 论国际税收协定的滥用与防范 助学单位 大连枫叶职业技术学院 姓 名

18、 准考证号 指导教师 年 月 日摘 要国际税收协定是指两个或两个以上主权国家，为了协调相互的税收分配关系和处理税务方面的问题，通过谈判所签订的书面协议或条约。一般认为，国际上第一个综合性的避免对所得双重征税的协定，是 1899 年 6 月奥地利与普鲁士之间签订的。之后从 20世纪 20 年代开始，在国际联盟的努力之下，国际税收协定得到国际普遍关注。二战后，经济合作与发展组织（OECD）范本的产生标志着国际税收关系的协调活动进入了规范化的阶段。 OECD 关于对于所得和财产征税的协定范本中，并没有滥用税收协定的这个概念。但事实上，OECD 认同该概念的内涵，即“居民人通过在另一国家或地区设立合法

19、公司来获取其不能直接取得的利益。”虽然 OECD 认为人为地在另一国家或地区设立公司来获取不应该属于其的税收利益的做法是不正确的，但这的确是国际税收筹划者们普遍采取的一种方法。这样，利用不同所得税制度与税收管辖权，来使纳税人义务人的纳税额最小化。在距今一百多年的时间里，国际税收协定从单项到综合、从双边到多边、从差异性到模式化逐步发展，如今已经成为调节国家间经济关系的重要工具之一。与此同时，一种特殊的国际避税方式滥用国际税收协定油然而生，现已引起人们的极大关注，各国也纷纷采取各种措施防止税收协定的滥用。关键词：滥用税收协定；危害；国际避税；防范措施目 录绪 论 .1第一章 滥用税收协定的概况 .

20、21.1 滥用税收协定的定义.21.2 论滥用税收协定的特点.21.3 滥用税收协定的表现形式 .2第二章 论滥用国际税收协定的性质及危害 .42.1 论滥用国际税收协定的法律性质.42.2 论滥用国际税收协定的社会危害 .4第三章 各国对滥用国际税收协定的防范措施 .53.1 双边税收协定中的防范措施的表现形式.53.2 用国内税法中的规定.53.3 通过国际间的经济合作.6第四章 对我国防范滥用税收协定的启发 .74.1 从战略高度重视反滥用税收协定工作.74.2 在对外签订的税收协定中引入防范滥用税收协定的措施.74.3 加强国内税收法律制度的进一步完善.74.4 积极开展国际间的税收合

21、作与交流.8结 论 .9参考文献 .10致 谢 .11东北大学本科生毕业论文1绪 论随着各国间经济合作与对外开放的不断深入，为了协调相互间的税收分配关系和税务合作等问题，本着平等互利的原则，大量的国际税收协定（International Tax Convention）得以签订。其一般对所得来源地的征税范围进行缩小，并对投资所得实行限制税率征税，甚至对某些所得项目免予征税，从客观上使缔约国居民从中享受到种种的税收优惠待遇。对协调国家之间的税收利益矛盾，促进国际间的经济技术合作交流起到了积极的作用，但也为跨国投资者的避税活动开辟了新领域。国际税收实践中出现了一种较新的国际避税的方法滥用国际税收协定

22、。滥用税收协定的行为在现实中大量存在，已经成为一种很普遍的现象。现在，国际税收筹划者已经利用税收筹划软件通过电脑来选择最优方案。一个实例可以很好的说明滥用税收协定的广泛性。根据官方数据，2002 年塞浦路斯是俄罗斯的第二大投资国。塞浦路斯的人口只有 779000，很明显塞浦路斯只是被用做中介，利用他与俄罗斯之间有非常优惠措施的税收协定。俄罗斯与塞浦路斯的双边税收协定规定双方对超过 100000 美元部分的股息收入征收 5%的预提税，对于利息、债券所得免征预提税。再加之，塞浦路斯国内的低税收政策，从总体上大大降低了国标投资者向俄罗斯投资所应负担的税收支出。这让投资者有机可乘，来利用俄罗斯与塞浦路

23、斯双边税收协定来获得好处。二战后，随着全球经济一体化的发展，跨国公司的数量迅猛增长，人们的收益也日益国际化。与此同时，许多国家的税率和实际税款呈不断上升的趋势。因而，国际税收领域内的避税和逃税现象变得越来越严重。由于逃税在各国的国内法中均属于声名狼藉的违法行为，许多跨国纳税人也意识到了这一行为一旦败露将造成的后果，因此转而运用避税的手段以达到减轻税负的目的。东北大学本科生毕业论文2第一章 滥用税收协定的概况1.1 滥用税收协定的定义滥用国际税收协定指非税收协定缔约国的居民通过在税收协定缔约国设立中介公司的做法获取其本不应享有的该税收协定中的税收优惠。是主体变相转移的一种特殊避税方式，一般是跨国

24、纳税人设法获得或利用中介体的居民身份，“主动”靠上某国的居民管辖权来享受税收协定待遇，从而减轻在另一非居住国中的有限纳税义务，这是对地域税收管辖权的规避行为。应当指出的是，在双边税收协定中，常常是在股息、利息和特许权使用费这些消极所得的预提税上，缔约国互相给予减税或免税的待遇。因此，非缔约国居民滥用税收协定，主要是集中在减轻或规避非居住国对消极投资所得征收的预提税方面。1.2 论滥用税收协定的特点概括的讲，滥用税收协定的特征主要表现在三个方面：1行为主体主要是跨国公司，即法人居民，这是因为法人与自然人相比，法人具有更大的“易变性”，很容易通过精心策划，巧妙地装扮成缔约国的“居民公司”从而谋取到

25、协定待遇；2行为对象主要是针对间接性的投资收益，如股息、利息、特许权使用费及财产租赁收入等，目的是为了减轻预提税的课征；3行为方式主要是通过在协定国组建中介公司来谋求不应得的税收利益，如在缔约国组建各种控股公司、传输公司、信托公司等。在实践中，滥用国际税收协定的具体方式一般为三种：1.3 滥用税收协定的表现形式1.3.1 设置“直接导管公司”（Direct Conduit Company)“直接导管公司”是指为获取某一特定税收待遇的好处，而在某一缔约国中建立的一种具有居民身份的中介体公司。 如 B 国与 C 国之间缔结了双边税收协定，给予 B 国居民包括根据 B 国法律设立的公司来自于 C 国

26、的所得以税收优惠。A 国与 C 国之间没有税收协定，或者 A 国与 C 国之间的税收协定给予 A 国居民有限的税收优惠。同时，A 国和 B 国之间有税收协定，给予 A国居民来自于 B 国的所得以税收优惠，或者是 A 国国内法给予这样的税收优惠。在这种情况下，A 国居民就在 B 国设立一家公司，设在 B 国的这家公司从 C 国的所得就可以享东北大学本科生毕业论文3受 B 国与 C 国之间税收协定给予的优惠，B 国公司再把所得汇回 A 国居民，同样 A 国居民能够享受 A 国与 B 国之间的税收协定给予的优惠。这样，A 国居民就通过在 B 国设立一家中介公司减轻了其在 C 国所得的税收负担。1.3

27、.2 设置“脚踏石导管公司”（Stepping Stone Conduit Company） 设置脚踏石导管公司涉及在两个以上的国家设立子公司来利用有关国家所签订的两个税收协定。它实际上是一种直接引导公司与转让定价、避税港相结合的避税手段，属于一种高级避税形式。其结果使当事人不仅获得了本来其没有资格享有的税收协定待遇，而且还可能获得缔约国国内的税收优惠。 如 A 国与 C 国之间没有税收协定或者税收协定只给予有限的税收优惠，但 A 国与 D国之间缔结有税收协定，给予 A 国居民来自于 D 国的所得以税收优惠，或者 A 国国内法给予税收优惠。D 国的税收制度对所有公司或者是某一类型的公司是优惠的

28、。在 B 国，向外国公司支付的费用可以作为成本扣除，而来自于 C 国的所得可以享受 B 国与 C 国之间税收协定给予的优惠。在这种情况下，A 国居民就可以在 D 国设立一个公司，该公司通过向其在 B 国的子公司提供服务来取得大部分利润。B 国的公司在 C 国实现其利润并可享受 B 国与 C 国之间的税收协定给予的优惠。这样，来自于 C 国的利润就可以在几乎没有任何成本的情况下转移到 D 国。由于这笔利润在 D 国免税或税负很低，这样，来自于 C 国的所得最终可以在几乎没有任何成本的情况下返还到 A 国。1.3.3 利用双边关系 直接利用双边关系进行避税共有两种做法：一种是同一国控股公司，即利用

29、两国之间签订的税收协定中给予某些特殊优惠进行避税。如 A 国和 B 国之间签订的税收协定中B 国规定，如果股息是由同一国内公司收到，则可对股息课以较低税率的税收。这样一来，A 国投资者甲公司便可在 B 国先组建一个完全控股公司乙，由公司乙向 B 国国内其他公司（如丙公司）进行投资参股，这样 A 国投资者便可获得本不应该获得的税收优惠。 另一种做法是设置低股权控股公司，这种做法并不需要通过第三国迂回，而是将中介公司设在缔约国的某一方。由于一些国家对外签订的税收协定中有明确规定，缔约国一方居民向缔约国另一方居民公司支付股息、利息或特许权使用费享受协定优惠的必要条件是：该公司由同一外国投资者控制的股

30、权不得超过一定比例（如全部股权的 25%以上）。针对这种要求，外国投资者可以精心组建外国低股权的控股公司，以谋求税收利益。东北大学本科生毕业论文4第二章 论滥用国际税收协定的性质及危害2.1 论滥用国际税收协定的法律性质滥用国际税收协定就其实质而言是一种特殊形式的国际避税方式。表面上，第三国的居民公司在其他缔约国双方设立的中介公司是当地的居民公司，能够享受其他缔约国双方之间的税收协定给予的优惠，因为税收协定适用于“缔约国一方或缔约国双方居民”。但是，这种优惠的给予并不符合其他缔约国双方之间的税收协定的本意。第三国公司设立的中介公司并非要在当地开展实质性经营，而是为了获得其不应享有的税收优惠，因

31、此，对等原则就被打破了，缔约国之间基于税收协定的平衡就改变了。2.2 论滥用国际税收协定的社会危害这种对地域管辖权的有意规避，其行为结果比一般的国际避税具有更大的危害。一般体现在下面四个方面：一是使相关国家蒙受税收损失；二是破坏了税收协定互惠原则的实现；三是违背了缔约国给予税收协定优惠的初衷；四是不利于鼓励签订更多的税收协定。东北大学本科生毕业论文5第三章 各国对滥用国际税收协定的防范措施滥用国际税收协定避税造成了多方面的不良影响，对于国际税收合作的发展也是极其不利的。因此，许多国家从 80 年代初就开始把对付滥用税收协定列为防止国际逃避税活动的重点。有的国家专门制定反避税法规，有的国家在国内

32、税制中相应增加反避税条款，有的国家则加强日常监督管理。同时，国际社会也积极配合，协调各国间税务关系，推动国际反避税工作的开展，组织有关国家开展国际税务合作，相互交流反避税等有关方面的情报。3.1 双边税收协定中的防范措施的表现形式主要有回避法（the Abstinence Approach）；排除法（the Exclusion Approach）；透视法（the Look-through Approach），亦称“详查法”；征税法（the Subject-to-tax Approach）；渠道法（the Channel Approach），亦称“途径法”；善意法（the Bona Fide A

33、pproach），亦称“真实法”；衍生法（the Derivative Approach）等。 以透视法为例即是指税收协定优惠待遇只适用于本身具有缔约国一方居民身份，并且最终取得股息的受益所有人同样是缔约国居民的公司。因此，判断一个公司是否享受税收协定的优惠待遇，不再仅依靠该公司是缔约国居民这一表面标准，而且还要进一步分析其股东是否也为缔约国居民。这种依公司股东身份决定公司是否享受税收协定优惠利益的做法，实际上是对公司法人人格的否认，是对“刺破公司面纱”理论的一种运用。 衍生法即对于两个签订有税收协定的国家，第三国居民设立在该两个国家的公司所享受的税收协定优惠，不得超过该公司直接投资（而不是通

34、过其他公司）获取该项应税所得时所享受的优惠。衍生法作为防范滥用国际税收协定的一项特别条款，是在美国与荷兰及墨西哥签订的双边税收协定中最先采用的，标志着国际税收协定的一个发展趋势。3.2 用国内税法中的规定分析各国反滥用税收协定的国内法实践，其措施主要分为两类： 第一类是一国主动通过专门的立法或一般的反逃避税措施来防范滥用国际税收协定。如瑞士于 1968 年颁布的防止税收协定滥用法，决定单方面严格限制由第三国居民拥有或控制的公司适用税收协定。这一类措施都有较为直接和具体，其中规定了判断是否构成滥用税收协定的各项客观标准。美国作为防范协定滥用的积极倡导者，其做法也颇有特点，在美国所缔结的税收协定中

35、都含有反滥用措施，其措施是较完备和严格的，为此，美国还专门制定了美国税收协定范本以供对外签定税收协定时使用。 东北大学本科生毕业论文6第二类是运用一般反滥用条款或原则加以解决，如荷兰、英国等英美法系的国家。这一类措施相对抽象和概括，其仅是指出跨国纳税人滥用税收协定的法律性质，至于什么是构成滥用协定，则由征税机关在征税时或法院在作出判决时，对纳税人所进行的各项活动以及主观动机加以分析而确定。给予了征税机关较大的自由裁量权，但在实践中，常会因为征管措施是否先进，征税人员素质是否全面而影响防范税收滥用的实际执行情况。3.3 通过国际间的经济合作主要是建立税收情报的交换制度，其法律依据主要是有关国家间

36、签订的双边税收协定和各种区域性的多边条约或公约。尽管各国签定的双边税收协定和区域性相互协助公约有关税收情报交换方面的条款在措辞上不尽一致，但原则上都以 1963 年 OECD 税收协定范本及其 1977 年和 1992 年修订本的第 26 条为准。税收情报的国际交换是有关国家之间就税收的跨国征纳所进行的相互协助和为防止税收欺诈及偷漏税所进行的司法协助，在防范避税的国际税收合作领域中具有非常重要的作用。东北大学本科生毕业论文7第四章 对我国防范滥用税收协定的启发我国作为一个发展中国家，同其他发展中国家一样，需要吸引外资和利用外国的先进技术，调整我国的产业结构，促进我国经济的发展，从国际资本的流向

37、看，尽管我国对外投资在近几年有所发展，但从总体看，我国仍属于资本输入大国，存在着资本和技术的单向流入以及利润和费用单向流出的局面，因此，在国际税收关系中，我国也仍然多处于来源国的地位。对于收入来源国来讲，滥用税收协定即是对它的地域税收管辖要的规避，给它带来税收损失。这不仅与我国所倡导的国际经济新秩序相违背，与我国吸引外资的根本宗旨相违背，而且其直接损害我国的国际税收利益，这就要求我国必须对滥用税收协定活动实行规制。4.1 从战略高度重视反滥用税收协定工作 大量滥用税收协定事实的存在，不仅减少了国家财政收入，损害了国家政治经济权益，而且还破坏了公平负担原则，造成纳税人之间的负担不合理；影响我国同

38、世界各国的经济交往，打乱了正常的国际经济秩序。因此，我国开展反滥用税收协定工作，是维护国家利益的需要，是正确执行对外开放政策的需要，是实行公平税负与平等竞争的需要。有利于我国实行社会主义市场经济体制，为外商提供公平税负的竞争环境，起到促进外商投资的作用。4.2 在对外签订的税收协定中引入防范滥用税收协定的措施首先，在必要的时候，应要求有关国家重开谈判，对已有的税收协定进行修订，增补积极的反滥用措施；同时，对今后对外签订的税收协定，也从开始就引入强有力的防范滥用协定的措施。在此必须关注的就是中美税收协定，在 1984 年，中国和美国正式签订了关于对所得避免双重征税及防止偷漏税的协定及其附属协定书

39、。它在防范滥用税收协定避税方面有较为完备的规定，我们应当在以后的实践中积极借鉴参考。4.3 加强国内税收法律制度的进一步完善滥用行为的发生，在一定程度上是由于税收制度的不完善及漏洞而造成的。因此，完善国内税收法律制度是进行有效反滥用的根本途径。首先是应在税法中增加反滥用条款；其次，应该尽快制定统一适用于我国境内所有纳税人的中华人民共和国税收法典，在该部法典的通则中，制定一般反避税条款。把避税行为加以概括，对其共性问题加以规定。第三，要严格限定跨国纳税人利用国际税收协定对“安全港”的保护来逃避我国的税收。东北大学本科生毕业论文84.4 积极开展国际间的税收合作与交流首先，应加强税收情报的交流与交换。具体体现在：建立涉外税收信息中心，完善现行税收征管网络；加强税收情报的收集与整理；建立和加强与外国税务征管等有关部门、机构的协作，继续积极与各国签订双边或多边税收协定；提高税务管理人员的素质。其次，联合国范本强调的是地域管辖权的优先地位，因而兼顾到发展中国家的利益。因此，我国在进行国际税收情报交换活动时，应尽力争取以联合国范本为参照，从而在更大程度上保护我国的税收利益。东北大