2021年如何在现金流量表中列报外币项目_第1页
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1、如何在现金流量表中列报外币项目 如何在现金流量表中列报外币项目外币交易与外币折算在经营过程 中是经常发生的。外币现金及外币现金流量在现金流量表中的反映 主要而临两个：一是报告期外币现金流量采用何种汇率折算成报告 货币反映及怎样反映；二是企业持有的外币现金由于汇率变动而引 起的折算差额怎样和列示。 一、外币现金流量的折算和列示 1. 外币现金流量折算汇率的选择 外币现金流量应折算成企业的报告货币，并在现金流量表中反 映。对于折算汇率的选择，我国企业准则-现金流量表 （以下简 称准则）规定，企业外币现金流量及境外子公司的现金流量， 应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算。这里的平均汇率既可 采用报

2、告期的加权平均汇率，也可对报告期年初和年末的汇率进行 简单平均。 2. 外币现金流量的报表列示 外币现金流量在现金流量表中有两种列示：一是单独列项反映。 这种方法可能会降低信息的.相关性，而且当报告企业有多种外币 时，操作上会变得复杂，实务中一般不采用。二是依其性质分别归 入其他项目合并反映。由于外币现金流量在上并不构成单独的现金 流量，而是由于企业以记账本位币以外的其他货币作为计量和结算 单位而产生的，因此，经折算后的外币现金流量应依其性质分别归 入经营活动、投资活动或筹资活动中合并反映。 3.实例 例1：假设某公司xx年度发生如下外币交易业务：1月20日， 出口商品一批，为50万美元，2月

3、20日收到这笔外汇，收汇 当日汇率为1美元；8. 20元人民币；3月18日进口原材料一批， 价值30万美元，当日以美元付清货款，结汇日汇率为1美元=8.30 元人民币；5月18日，向银行借款20万美元，当日汇率为1美 元二8. 40元人民币；6月1日日，以外币存款25万美元引进设备 一套，结汇日汇率为1美元=8. 25元人民币；9月18日，归还中 国银行20万美元，当日汇率为1美元二8. 27元人民币；12月31 日，收到境外发行人以美元兑付的债券投资利息收入15万美元， 当 日汇率为1美元二8. 40元人民币。 根据我国准则的规定，外币现金流量的有关折算和列示如 T： 采用外币现金流量发生日的汇率折算：经营活动产生的现金流 量净额为161万元，其中：销售商品、提供劳务收到的现金为410 万元（50X8.20）； 商品、接受劳务支付的现金为249万元 （30X8. 30）。

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