等级考试中级会计实务模拟真题1153

1、等级考试中级会计实务模拟真题简答题1、东方机械厂为市属国有工业企业，属增值税一般纳税人，1990 年成立，主要生产销售、出租各种施工机械。2001 年平均在册职工600 人， 2002 年 1 月某税务师事务所受托对该企业2001 年有关纳税情况进行审查，审查要求：(1) 按提供资料顺序扼要指出该企业存在的纳税问题，并计算应补 ( 退 ) 的相关税费；(2) 作出年度内账务调整分录；(3) 列出计算过程，每一步骤计算结果保留小数点后两位。1企业基本情况(1) 企业已按账面产品销售收入全额结转了增值税销项税额；(2) 企业下设三产公司专门经销施工机械配件，该三产公司实行独立核算；(3) 企业已按

2、年初固定资产账户原值缴纳了全年应纳房产税 ( 当地税务机关确定扣除比例为 20%)；(4)12 月末“应交税金 - 应交增值税”明细账有借方余额17000 元；(5) 企业存货均采用实际成本核算，原材料全部是生产产品领用。22001 年未有关购销业务情况(1)12 月 2 日 1 号凭证，接受捐赠原材料一批，账务处理为：借：原材料 - 原料及主要材料 500000应交税金 - 应交增值税 ( 进项税额 )85000贷：资本公积 585000后附原始凭证：捐赠单位开具的增值税专用发票发票联，注明金额 500000 元，税额 85000 元；原材料验收入库单。(2)12 月 4 日 4 号凭证，自

3、制施工机械用于本企业在建工程，账务处理为：借：在建工程 10000贷：产成品 10000后附原始凭证： 厂招待所施工工地领用产成品施工机械的产成品出库单，经核实该产成品成本为10000 元，无同类产品售价。(3)12 月 10 日 20 号凭证，向本厂三产公司收取管理费用，账务处理为：借：银行存款 30000贷：管理费用 30000后附原始凭证： 与三产公司签订的承包合同复印件，内容为企业向厂三产公司提供门面房， 三产公司按年向企业缴纳30000 元承包费用； 银行进账单， 金额30000 元；企业开具给厂三产公司收取管理费用的收据，金额30000 元。经核实企业门面房共计1000m2，原值

4、90 万元，出租给三产公司100m2。(4)12 月 15 日 38 号凭证，转让库房的永久使用权，账务处理为：借：固定资产清理4000000累计折旧 3000000贷：固定资产 7000000借：固定资产清理50000贷：银行存款 50000借：银行存款 6000000贷：固定资产清理4050000盈余公积 1950000后附原始凭证：固定资产清理单，清理固定资产原值 700 万元，已提折旧 300 万元；房地产评估机构开具的收取评估费收据， 金额 5 万元； 房地产评估机构出具的评估鉴定 ( 报告 ) ，确认该库房的重置成本为 800 万元，成新比例为 60%；买卖双方签订的买卖合同，金额

5、为 600 万元；银行进账单，金额 600 万元。(5)12 月 16 日 39 号凭证，外购原材料，账务处理为：借：原材料 - 原料及主要材料 200000应交税金 - 应交增值税 ( 进项税额 34000管理费用 1200贷：应付账款 235200后附原始凭证： 外购材料取得的增值税专用发票，数量 100 吨，单价 2000 元，金额 200000 元，税额 34000 元；运输部门开具的运输业发票，运费1000 元，装卸费 100 元，保险费 100 元；原材料验收入库单，入库原材料100 吨。(6)12 月 20 日 80 号凭证，职工住宅交付使用，账务处理为：借：固定资产 60000

6、00贷：无形资产 6000000后附原始凭证： 协议书： 企业为解决职工住房问题， 以部分经营用地的土地使用权、向东风房地产开发公司接收价值6000000 元的商品房； 固定资产交付使用单：经核实企业该项土地使用权的账面成本为5000000 元。3其他有关资料(1) “原材料”、“生产成本”、“产成品”账户相关资料：原材料结转数 500000结存数 300000生产成品结转数600000结存数 200000产成品结转数 500000结存数 130000(2)2001 年度有关费用及损失情况 1 月 20 日 56 号凭证，支付会计知识培训费账务处理为：借：管理费用 - 培训费 2000贷：现金

7、 2000后附原始凭证： 市财政局开具的由省财政厅统一监制的收据，金额 2000 元。2月 1 日 1 号凭证，补提 2000 年度 1011 月固定资产折旧，账务处理为：借：管理费用4500贷：累计折旧4500后附原始凭证：多选题2、甲公司经董事会和股东大会批准，于209年1 月1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1) 对子公司(A公司 ) 投资的后续计量山权益法改为成本法。对A 公司的投资209年年初账面余额为4500 万元，其中，成本为4000 万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000 万元。(2) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计

8、量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼 209年年初账面余额为 6800 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 8800 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(3) 管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为 230 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 8 年及双倍余额递减法计提折旧， 209年计提的折旧额为 350 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(4) 发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货 209年初账面余额为 2000 万元，未发生跌价损失。(

9、5) 开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。 209 年发生符合资本化条件的开发费用 1200 万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(6) 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。(7)20 9年 1 月 1 日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。 209年 1 月 1 日，该无形资产账面余额为 500 万元，已计提减值准备 100 万元。该无形资产已使用 4 午，预计尚可使用年限为 5 年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按

10、10 年摊销，无残值。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第 3题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有 () 。A管理用无形资产于变更日的计税基础为300 万元B管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益C符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产D变更日对出租办公楼调增其账面价值2000 万元，调整期初留存收益和递延所得税负债。E对子公司 (A 公司 ) 投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更多选题

11、3、影响房地产市场转变的社会经济力量是() 。A金融业的发展、信息、通信技术水平的提高B生产和工作方式的转变C人文环境的变化D自然环境的变化E政治制度的变迁单选题4、经初步核算， 2009 年上半年我国国内生产总值同比增长7.1%，比一季度加快1.0 个百分点。其中，第一产业增加值12025 亿元，增长 3.8%，第二产业增加值70070 亿元，增长 6.6%，第三产业增加值57767 亿元，增长 8.3%。上半年，全社会固定资产投资91321 亿元，同比增长 33.5%，增速比上年同期加快7.2 个百分点。其中，城镇固定资产投资78098 亿元，增长 33.6%，加快 6.8 个百分点；农村

12、固定资产投资13223 亿元，增长 32.7%，加快 9.5 个百分点，上半年，社会消费品零售总额 58711 亿元，同比增长 15.0%。其中，城市消费品零售额 39833 亿元，增长 14.4%，县及县以下消费品零售额 18878 亿美元，增长 16.4%，上半年，进出口总额 9461 亿美元，同比下降 23.5%。其中，出口 5215 亿美元；进口 4246 亿美元，贸易顺差同比减少 21 亿美元，上半年，城镇居民家庭人均总收 9667 元，其中，人均可支配收入 8856 元，同比增长 9.8%，在城镇居民家庭人均总收入中，工资性收入 6394 元，增长 11.1%；转移性收入 2273

13、 元，增长 16.0%；经营净收入 778 元，增长 3.9%；财产性收入 222 元，增长 9.1%。农村居民人均现金收入 2733 元，增长 8.1%，其中，工资性收入 954 元，增长 8.4%；家庭经营收入 1512 元，增长 5.5%，财产性收入 78 元，增长 99%；转移性收入 189 元，增长314%。2008 年上半年，全社会固定资产投资同比增长() 。A40.7%B33.5%C26.3%D24.2%单选题5、企业发生的下列支出中，不属于收益性支出的是() 。A固定资产的大修理支出B按面值发行股票时发生的大额发行费用C无形资产的后续支出D固定资产的改良支出多选题6、某企业的下

14、列支出中，计算应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的有()A以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费B转让机器设备发生的费用C对外投资的支出D非广告性质的赞助支出单选题7、H 公司 2001 年度财务报告批准报出日为2002 年 4 月 30 日，该公司在 2002年 4 月 30 日之前发生的下列事项， 不需要对 2001 年度会计报表进行调整的是 () 。A2002 年 2 月 10 日，祛院判决保险公司对2001 年 12 月 3 日发生的火灾赔偿150000 元B2001 年 11 月份售给某单位的 100000 元商品，在 2002 年 1 月 25 日被退货C2002 年1 月 30

15、 日得到通知，上年度应收某单位的贸款200000 元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备10000 元D2002 年 2 月 20 日公司董事会制定并批准了2001 年度股票股利分配方案。多选题8、下列交易或事项中，不属于会计政策变更的有() 。A固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法B外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C年末根据当期产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题10、会计科目是 () 。A资产

16、负债表的项目B会计基本等式的项目C会计要素D是对会计对象的具体内容结合经济管理所作的科学分类的项目单选题11、甲公司的某项固定资产原价为1000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为0，在第 5 年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计 500 万元，符合准则规定的固定资产确认条件， 被更换部件的原价为300 万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为 () 万元。A1100B920C800D700单选题12、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是() 。A意图长期持有的股权投资B意图随时变现的股权投资C意图随时变现的基金投

17、资D意图持有至到期的债权投资单选题13、( 每道小题有一项或一项以上的正确答案。) 已知我国某年政府部门的资金流量表，如表 3-1 所示。根据上述资料请回答：初次分配总收入为（）亿元。A32170.5B32183.0C33463.5D36832.0多选题14、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错单选题15、采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时( 投资性房地产不属于该企业的主营业务 ) ，取得的处置收入应计

18、入() 。A其他业务收入B投资收益C营业外收入D资本公积单选题16、房地产业属于第 () 产业。A一B二D三D四单选题17、下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，错误的是() 。A不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B满足特定条件时可以采用公允价值模式C一般情况下，同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D一般情况下，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式单选题18、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是() 。A成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性

19、房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更多选题19、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因市场汇率变动导致外币存款严重贬值B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D发生重大诉讼、仲裁或承诺事项E对外签订重大抵押合同多选题20、( 二)下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有() 。A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积B可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积C可转换债券发行时形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售

20、金融资产时形成的资本公积E同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积-1- 答案： 1.企业存在纳税问题暂无解析2- 答案： A,D,E 解析 变更日无形资产的计税基础=500-500104=300(万元 ) ；将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更， 应采用未来适用法处理，不能进行追溯调整； 符合资本化条件的开发费用， 虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的条件； 投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更， 变更日对出租办公楼调增其账而价值， 并调整期初留存收益和递延所得税负债。 对子公司 (A 公司 ) 投资的后续计量由权益法改

21、为成本法符合会计政策变更的条件，属于会计政策变更。3- 答案： A,B,C,D,E暂无解析4- 答案： C 解析 2008 年上半年，全社会固定资产投资同比增长 33.5%-7.2%=26.3%。故选C。5- 答案： D 解析 固定资产改良支出不属于收益性支出。6- 答案： C,D 解析 根据企业所得税暂行条例的规定，计缴企业所得税时，不得从收入总额中扣除的项目包括：资本性支出，无形资产受让、开发支出，违法经营的罚款和被没收财物的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款， 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分， 超过国家规定允许扣除的公益、 救济性的捐赠以及非公益、救济性的捐赠， 各种赞助支出 (

22、指各种非广告性质的赞助支出 ) ，与取得收入无关的其他各项支出，贿赂等非法支出，存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资跌价准备金、风险准备金等。7- 答案： D 解析 资产负债表日后发生的调整事项，应当分别以下情况进行账务处理：不涉及损益以及利润分配的事项， 调整相关科目； 涉及利润分配调整的事项， 直接在“利润分配未分配利润”科目核算 ( 除根据董事会批准的利润分配方案分配利润外 ) ；涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，及其调整减少的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的贷方； 调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损

23、的事项，以及调整增加的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的借方。“以前年度损益调整”科目的贷方或借方余额， 转入“利润分配未分配利润”科目；通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字。8- 答案： A,B,C 解析 选项 D 属于会计计量属性的改变， 属于会计政策变更； 选项 B、C 与会计政策变更和会计估计变更无关。 需要说明的是， 计量属性、 计量基础的变化是典型的会计政策变更。9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案： D 解析 D 表述最准确，会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。11- 答案： B 解析 将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1 000-1 000/10 4+500-(300- 300/10 4)=920( 万 元 ) ； 或 =(1 000-300)-(1 000- 300)/10 4+