新个人所得税政策培训

1、2021新个人所得税新个人所得税政策培训政策培训1所得税修改主要内容2六项专项附加扣除 3专项附加扣除计算 4主要典型问题回答目录/CONTENTS所得税修改主要内容PART 01 二是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围，实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。 一是完善个人所得税费用扣除模式，一方面合理提高基本减除费用标准，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。12所得税修改主要内容扣除模式征管模式

2、所得税修改主要内容所得税修改主要内容三是优化调整个人所得税税高结构,以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税辜级距保持不变。四是推进个人所得税配套改革,推进部门共治共管和联合惩戒，完善自然人税收管理法律支撑。所得税修改主要内容所得税修改主要内容此外，新个税法还增加纳税年度的规定：“纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。”这个也为未来可能实行的个人或家庭自行申报奠定了基础。n第一条修改引入了居民个人和非居民个人的概念，降低了居民个人认定条件。原个税法中对在我国境内无住所的以居住满

3、一年的标准，新个税法改为183天。n新个税法具有实操性，与国际常见做法一致，便于协调和行使税收管辖权，维护国家税收权益。这一条款的改变，对很多在中国境内生活和工作的外籍个人有较大的影响所得税修改主要内容所得税修改主要内容六项专项附加扣除 PART 02根据新修订的个税法，从2019年1月1日起，一方面合理提高基本减除费用标准将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面没立子女教育、继续教育大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。设立6项专项附加扣除020306010504继续教育大病医疗住房贷款利息子女教育住房租金赡养老人六项专项附加扣除六项专项附加扣除 子女教

4、育包括学前教育和学历教育,按照每个子女每月1000元(每个子女每年12000元)的标准定额扣除继续教育学历（学位)继续教育，每月400元(每年4800元)技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育,每年3600元，同一学历(学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月,纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除六项专项附加扣除六项专项附加扣除 纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超

5、过240个月经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元。市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区人口不超过100万(含)的城市，扣除标准为每月800元。住房贷款利息和住房租金只能二选一。住房贷款住房基金六项专项附加扣除六项专项附加扣除 大病医疗赡养老人满60岁以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出独生子女每月2000元（每年24000元）非独生子女与其他兄弟姐妹分摊:每月2000元(每年24000元）纳税人分摊的扣除额最高不得超过:每月1000

6、元（每年12000元)一个纳税年度内，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。六项专项附加扣除六项专项附加扣除 专项附加扣除计算 PART 03个人所得税税率表一(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额税率（税率（%)%)速算扣除数速算扣除数1 1不超过36000元302 2超过36000元至144000元的部分1025203 3超过144000元至300000元的部分 20169204 4 超过300000元至420000元的部分 25319205 5超过

7、420000元至660000元的部分30529206 6超过660000元至960000元的部分35859207 7超过960000元的部分45181920专项附加扣除计算专项附加扣除计算 个人所得税税率表二(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)级数级数预扣预缴应纳税所得额预扣预缴应纳税所得额预扣率（预扣率（%)%)速算扣除数速算扣除数1不超过20000元2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000专项附加扣除计算专项附加扣除计算 个人所得税税率表三(非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许使用费所得适用)级数级数全月应纳税所得额（含

8、税级距）全月应纳税所得额（含税级距）预扣率预扣率（%)%)速算扣除数速算扣除数1 1不超过3000元302 2超过3000元至12000元的部分102103 3超过12000元至25000元的部分2014104 4超过25000元至35000元的部分2526605 5超过35000元至55000元的部分3044106 6超过55000元至80000元的部分3571607 7超过80000元 的部分4515160专项附加扣除计算专项附加扣除计算 示例A个人于2019年每月应发工资40000元，每月五险一金为4000元，无其他所得及专项附加扣除项目，计算其每月个税应预扣预缴税额，本期应预扣预缴税额

9、（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额，累计预扣预缴应纳税所得额累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除，其中:累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。1月份:(40000- 5000 -4000) 3%930元;一月份2月份:(40000 2-5000 x2 - 4000 2)10%- 2520-9302750元;一月份3月份:(40000 x 3-5000 x3- 4000 3)10%-2520-2750-930 3100元;三月份专项附加扣除计算专项附

10、加扣除计算 主要典型问题回答PART 04什么时候开始实施?自2019年1月1日施行。新个税的5000元到底是免征额还是起征点?纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。什么时候开始实施？应纳税所得额主要典型问题回答主要典型问题回答自子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有这两种分配方式。子女教育的扣除主体是谁

11、?子女教育的扣除在父母之间如何分配?养父母父母继父母其他监护人扣除主体两种扣除方式主要典型问题回答主要典型问题回答在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历(学位)继续教育结束的当月，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。学历(学位)继续教育支出，可在多长期限内扣除?住房贷款利息专项附加扣除的扣除范围是什么?问题1问题2主要典型问题回答主要典型问题回答l夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。l 不可以。住房贷款利息和住房租金只能二选一。夫妻双方婚前都有住房贷款，婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除?住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗? 主要典型问题回答主要典型问题回答赡养老人专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的?纳税人赡养年满60岁以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出，可以税前扣除。纳税人父母的大病医疗支出，是否可以在纳税人税前扣除?目前未将纳税人的父母纳入大病医疗扣除范围。主要典型问题回答主要典型问