第七章 转移性支出

1、第七章第七章 转移性支出转移性支出从财政社会保障支出、财政补贴和税式支出的角度认识财政的转移性支出n第一节 社会保障支出n第二节 财政补贴支出n第三节 税式支出第一节第一节 社会保障支出社会保障支出一、社会保障相关解释一、社会保障相关解释（一）社会保障的概念（一）社会保障的概念社会保障（社会保障（social security）相对于个人保障、家庭保障和商业保险，是指国家运用立法手段对国民收入进行分配和再分配，对社会成员特别是生活有特殊困难的人们的基本生活权利给予保障的社会安全制度。（二）社会保障的基本特征（二）社会保障的基本特征n依法建立n集中体现以人为本n社会福利性n属于社会行为（三）社会

2、保障的基本功能（三）社会保障的基本功能社会功能社会功能（安全网）（安全网）社会补偿功能社会补偿功能社会稳定功能社会稳定功能社会公平功能社会公平功能经济功能经济功能（稳定器）（稳定器）投融资功能投融资功能调节总供求功能调节总供求功能收入再分配功能收入再分配功能劳动力再生产保护和劳动力再生产保护和人力资源配置功能人力资源配置功能（四）社会保障制度的内容（四）社会保障制度的内容n中国对社会保障制度外延的划分最早出现在20世纪80年代的“七五”规划中，将社会保障体系规定为社会保险、社会救济、社会福利和优抚保障。n1993年，十四届三中全会通过的中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定中将社会

3、保障体系的内容规定为社会保险、社会救济、社会福利、优抚安置、社会互助和个人储蓄六个方面，既包括正式的制度安排，也包括非正式的制度保障。n2007年党的十七大报告发出了“加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系”的号召，要求“以社会保险、社会救助、社会福利为基础，以基本养老、基本医疗、最低生活保障制度为重点，以慈善事业、商业保险为补充，加快完善社会保障体系。”社会保障制度的体系社会保障制度的体系我国社会保我国社会保障体系障体系社会救助社会救助社会保险社会保险社会福利社会福利社会优抚社会优抚二、社会保障资金筹资模式二、社会保障资金筹资模式（一）非税费制度（一）非税费制度各种社会救助和社会福利制度属于非费

4、税制度。这些制度的资金主要源于各级财政的一般税收，以预算管理的方法为主。当年的支出限于当年的预算，专款专用。（二）费税制度（二）费税制度1、现收现付制、现收现付制n现收现付制在理论上是指以同一个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老金的制度安排。n即期平衡、代际分配n优点：劳动力充沛时，实现制度效应最大化；再分配功能强；无通胀之忧；管理简便，成本低。n缺点：难以应对人口老龄化、逆选择。2、基金积累制、基金积累制n基金积累制以强制储蓄使投保人在职工作时积累资金，当保障事项发生后按月领取保险金，支付水平与本人在职时的工资和缴费水平直接相关。n长期平衡、生命周期收入平滑制度n优点：抵

5、御老龄化；有效激励机制；增加社会储蓄。n缺点：不具备再分配功能；基金投资运营风险；保值增值。3、部分积累制（混合制）、部分积累制（混合制）n部分积累制养老保险制度是现收现付式养老保险制度与完全基金式养老保险制度的混合体。n一部分资金实行现收现付，一部分资金实行基金积累。n部分积累制很好地结合了两种筹资模式的优点，规避了两种筹资模式的缺点。很多国家均采取这种混合模式。三、财政社会保障支出的性质及理论依据三、财政社会保障支出的性质及理论依据（一）财政社会保障支出的性质（一）财政社会保障支出的性质社会保障支出在财政支出项目中的属性是转移性支出，也是一项民生性支出。转移性支出是指国家为促进经济与社会目

6、标的实现，给与特定对象的补助或捐赠性支出，转移性支出直接表现为财政资金单向无偿地转移。（二）财政社会保障支出的依据（二）财政社会保障支出的依据n1、在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。n、在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。n、私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。四、财政部门在社会保障制度实施中的职责和投入四、财政部门在社会保障制度实施中的职责和投入n各级财政部门在社会保障中的职责主要是给与社会救助和社会福利制度财政支持，严格预算管理；在国家多渠道筹集社会保险资金的体制下对社会保险事业给与必要的经费支持，通过税收优惠支持社会保险事

7、业。财政的社会保险职责：财政的社会保险职责：n对各项基金的经费支持。n由中央财政拨款建立全国社会保障基金。n建立社会保险基金预算。20012010年全国财政社会保障支出情况年全国财政社会保障支出情况2010年年2011年年2012年年社会保障总支出（亿元）9130.6211109.4012541.79占财政总支出的比重（%）10.1610.179.98其中：对社保基金补助2.572.893.05 离退休2.622.512.24 就业补助0.700.610.58 城市低保0.600.620.53 自然灾害生活救助0.370.210.21 农村低保0.500.610.55财政社会保障支出的构成财政

8、社会保障支出的构成五、我国社会保障制度五、我国社会保障制度（一）我国社会保障制度的改革（一）我国社会保障制度的改革n改革改革探索时期（探索时期（1978年年1992年）年）n制度制度框架初步形成时期（框架初步形成时期（1993年年2004年）年）国有企业社会保险制度改革；农村地区社会保险制度改革n城乡社会保障制度统筹发展时期（城乡社会保障制度统筹发展时期（2005年年）城乡养老保险衔接；机关事业单位养老保险改革（二）我国社会保险制度内容（二）我国社会保险制度内容1、基本养老保险2、基本医疗保险3、失业保险从覆盖范围、基金筹集、运行模式、养老待遇、基金管理等方面掌握。第二节第二节 财政补贴财政补

9、贴一、财政补贴的概念、特征和种类一、财政补贴的概念、特征和种类（一）财政补贴的概念和性质财政补贴是指国家财政为了实现特定的政治经济和社会目标，向企业或个人提供的补偿性补助或津贴的总称。财政补贴的性质是政府针对价格变动而给与相关主体政策性补偿的财政转移性支出，是国家运用财政分配调节国民经济和社会生活的一种手段。（二）财政补贴的特征（二）财政补贴的特征政策性政策性 政府行为 依据公共政策 体现和实现政策目标补偿性补偿性 利益补偿 与相对价格的变化紧密联系 消费者或生产者的一种价亏性补偿实效性实效性 短期性和中期性公共政策 制度性安排 补偿项目和额度的灵活调整（三）财政补贴的种类（三）财政补贴的种类

10、1、按照补贴的对象划分、按照补贴的对象划分n价格补贴n企业亏损补贴n财政贴息n出口补贴n专项补贴2、按补贴的方式划分n明补n按补3、WTO按照可能对国际贸易造成的危害程度来划分n禁止性补贴（“红箱补贴”）n可诉补贴（“黄箱补贴”）n不可诉补贴（“绿箱补贴”）二、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应二、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应（一）财政补贴影响经济的机理分析n财政补贴改变需求结构n财政补贴改变供给结构n将外部效应内在化（二）财政补贴的经济和社会效应（二）财政补贴的经济和社会效应1、财政补贴的积极效应、财政补贴的积极效应n有效地贯彻国家的经济政策。n财政补贴可以以财政资金带动社会资金。

11、n加大技术改造力度，推动产业升级。n消除“排挤效应”。n对社会经济发挥稳定效应。2、财政补贴的消极效应、财政补贴的消极效应n项目偏多，规模偏大，会加重财政负担。n使受补单位产生依赖思想，影响经济效率。n扩大了政府行为，缩小了市场活动范围，财政补贴会成为刚性的既得利益，影响经济改革。n补贴不当，会扭曲了价格体系，扭曲了合理的消费结构。三、我国的财政补贴改革三、我国的财政补贴改革年份年份物价补贴物价补贴企业亏损补贴企业亏损补贴合计合计占财政支出比占财政支出比重重20001042.3278.81321.18.22001741.53001041.65.42002645.1259.6904.74.220

12、03617.28226.38843.663.42004795.8217.931013.733.62005998.47193.261191.733.520061387.52180.221567.743.920002006年我国财政补贴支出情况年我国财政补贴支出情况（一）存在的问题（一）存在的问题n1、补贴范围过宽，超出财政负担能力。n2、政策性亏损和经营性亏损界定模糊。n3、补贴的综合效应下降。（二）对财政补贴的改革（二）对财政补贴的改革1、合理确定补贴范围及规模。2、科学确定补贴原则和补贴标准。3、加强对财政补贴的科学管理。第三节第三节 税式支出税式支出一、税式支出的概念一、税式支出的概念n税

13、式支出是指国家为达到一定的经济与社会政策目标，在税法中制定某些特殊的条款，给予某些特定纳税人或课税对象以税收优惠，以起到税收激励或税收照顾的作用，对于因这些特殊条款所导致的国家财政收入的减少、放弃或让与的部分被称为税式支出。n税式支出是一种特殊的转移性支出。n照顾性税收支出是税收支出的一种形式，主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。照顾性税收支出带有明显的财政补贴性质，其目的在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以求国民经济各部门的发展保持基本平衡。n激励性税收支出是税收支出的一种形式，主要是指用来改善资源配置，增进经济效率的特殊减免规定

14、。其主要目的在于正确引导产业结构，产品结构，进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品，新技术以及积极安排劳动就业等。二、税式支出的本质特征二、税式支出的本质特征 税式支出是一种间接性支出税式支出是一种间接性支出税式支出具有对照性特征税式支出具有对照性特征税式支出是一种诱导性支出税式支出是一种诱导性支出税式支出的财政效益具有不确定性税式支出的财政效益具有不确定性三、税式支出的类型与估算三、税式支出的类型与估算方法方法（一）税式支出的基本类型（一）税式支出的基本类型1、税基式、税基式n 税基式是通过减少纳税人税基的方式给予税收优惠的税式支出。n（1）税收豁免。n（2）纳税扣除。n（3）税收庇护

15、。 2、税额式、税额式n税额式是指从税额中直接减少纳税人缴税额度的税式支出n（1）税收抵免。n（2）减免税优惠。n（3）优惠退税。3、税率式、税率式n税率式是指各种优惠税率方式的税式支出。n优惠税率是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。4、递延、递延式式n递延式是指允许纳税人推迟缴纳应纳税额的税式支出方式，递延纳税可以给纳税人带来货币的时间价值，节税所得相当于一笔无息贷款。n（1）递延纳税。n（2）加速折旧。n（3）准备金制度。（二）税式支出的估算方法（二）税式支出的估算方法1、收入放弃法、收入放弃法即计算政府在每一年度内因实施税收优惠而减少的税收收入。是对某种税收优惠成本的事后测量。2、收

16、入获得法、收入获得法即计算因政府取消税收优惠而增加的税收收入额。是对假定取消税收减免而使收入预期增加的一种事先预测。3、等额支出法、等额支出法即计算如果政府以直接财政支出取代相应的一项税式支出，需要多少直接支出才能实现相同的效应。四、税式支出的财政管理模式四、税式支出的财政管理模式n规范的预算管理模式n报告式的准预算管理模式n非制度化的临时监督与控制模式五、税式支出的影响与效应五、税式支出的影响与效应（一）税式支出的影响1、税式支出对经济体制的影响2、税式支出对产业结构的影响减免税减免税降低产品降低产品成本成本改变价格改变价格改变供求改变供求销量增加销量增加利润增加利润增加减免税减免税税负再分

17、配税负再分配资本向优惠资本向优惠产业流动产业流动产业结构调产业结构调整整（二）税式支出的效应（二）税式支出的效应1、税、税式支出的正激励与诱导效应式支出的正激励与诱导效应 n增加短缺商品供给的效应。n激励企业技术创新和保护环境的效应。n吸引外资和增加就业机会的效应。n实现产业政策目标和推动经济结构调整的效应。2、税、税式支出的负面经济效应式支出的负面经济效应n对税收公平原则有一定的影响。n容易产生税收的“逆向”效应，甚至产生新的分配不公。n容易产生寻租行为。n某些情况下带来国家财政收入的严重流失。六、我国税式支出管理制度的建立六、我国税式支出管理制度的建立n1、确定税式支出的范围、确定税式支出的范围n2、建立税式支出的统计制度、建立税式支出的统计制度 税式支出统计主要包括两个方面，一是在可以直接获得税式支出数据的情况下进行加总或分类核算；二是在不能直接获得有关数据的情况下根据间接数据进行估算。n3、开展对税式支出的评估、开展对税式支出的评估n4、建立保障措施、建立保障措施 第一是转变观念并制定规范。