项目4预测分析

1、管理会计实务ppt任务一 预测分析概述 一、预测分析的意义 预测分析是人们根据过去和现在的资料和信息，运用已有的知识、经验和科学的方 法，对事物的未来发展趋势作出估计和推测的过程。企业经营预测分析则是人们对企业 未来经济活动可能产生的经济效益及其发展趋势进行的科学预见或估计。 （一)预测分析的原理 预测分析的基本原理是建立在任何经济过程发展趋势总有一定的规律性、而且是可 以被人们认识和掌握的基础上的。就企业来说，其经营活动过程中各因素之间的相互关 系，也必然存在一些客观规律可以遵循。 (二）预测分析的特点 预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性 (三）预测分析的基本原则 相关性原则

2、相似性原则 延续性原则 统计规律性原则 (四）预测分析的意义预测分析是进行经营决策的主要依据 预测分析是编制全面预算的前提 预测分析是提高企业经济效益的手段 二、预测分析的步骤 预测分析大体可分为以下七个步骤。 确定预测目标 制订领测计划 收集、分析信息 选择领测方法 实际进行预测 分析预测误差、修正预测结果 输出预测结果三、预测分析的方法预测分析方法种类繁多，随分析对象和预测期限不同而各有所异，但大体可归纳为 定量分析法和定性分析法两大类。(一)定量分析法定量分析法或称数学分析法，主要应用数学方法和各种现代化计算工具对经济信息 进行科学的加工处理，建立预测分析数学模型，揭示各有关变量间的规律

3、性联系，并作 出预测结论。按照对资料数据的处理方式，定量分析法可分为以下两种。1、趋势预测分析法2、因果预测分析法(二）定性分析法定性分析法亦称经验判断法，是主要依靠预测人员的经验、知识、判断和分析能力， 推断事物的性质和发展趋势的方法。这种方法在数量方面不易精确分析，一般在统计资 料不充分、影响因素错综复杂、社会因素较多的情况下采用。按具体做法，定性分析法 可分为会议调查法和函询调查法两种方式。1、会议调查法2、函询调查法 四、预测分析的内容 预测分析的基本内容主要包括以下几个方面。 销售领测分析 利润领测分析 成本领测分析 资金需要量领测分析任务二 销售预测 销售预测是在对市场进行充分调查

4、的基础上，根据市场供需情况的发展趋势，以过 去和现在的销售资料为基础进行分析、判断，对企业某种产品在未来一定时期和区域内 的销量及其变化趋势进行预计和测算的过程。销售预测是企业进行正确经营决策的基本 前提，也是其他各项经济预测的基础。 销售预测的方法有很多，一般常用的有趋势预测分析法、因果预测分析法、判断分 析法和调查分析法四类，前两类属于定量分析，后两类属于定性分析。 一、定量销售预测 (一)趋势预测分析法 趋势预测分析法亦称时间序列分析法或历史引申法，是应用事物发展的延续性原则 来预测事物发展的趋势。这种方法是将历史数据按时间的顺序排列，构成一个与时间成 函数关系的动态统计序列，根据这个统

5、计序列的统计规律予以外推，作为未来的预测值。 这种方法的优点是简便易行，缺点是对市场的供需情况的变动未加考虑。 趋势预测分析法根据所采用的具体数学方法的不同，又可分为算术平均法、移动加 权平均法、指数平滑法、回归分析法、二次曲线法和季节指数法等。 1、算术平均法 算术平均法是以过去若干期的销售量或销售额的算术平均数作为计划期的销售预测 值。其计算公式为 计划期销售预测值= 各期销售量或销售额之和 /期数 X = Z Xi / n 【例4-1】 2、移动平均法 移动平均法是指在掌握n期销售量的基础上，按照事先确定的期数m0 (m n/2) 逐期分段计算m期的算术平均数，并以最后一个m期平均数作为

6、未来n+1期预测销售量 的一种方法。所谓“移动”，是指预测随着时间的不断推移，计算的平均值也在不断向后 顺延。此法假定预测值主要受最近m期销售业务量的影响。此法的计算公式为 计划期销售预测值 =各期销售量（额）分别乘其权数之和 =最后移动期销售量业务量之和 /M期 【例4-2】 3、修正的移动平均法 有人认为按移动平均法计算的平均值只反映预测期前一期的销售水平，还应在此基 础上，按趋势值进行修正。趋势值的计算公式为 趋势值=最后移动期的平均值-上一个移动期的平均值 修正的移动平均法按以下公式进行预测： 计划期销售预测值=最后移动期的平均值+趋势值 【例4-3】 4.移动加权平均法移动加权平均法

7、是对距离预测期较近的若干期间内的实际销量（额）进行加权平均计算（近期所加权数大些，远期所加权数小些），以其平均值作为销售预测值的一种预测方法。它是根据各时期的实际值对预测值的影响程度对其分别规定不同的权数，进行加权平均计算，所谓“移动”，是指所取的观测值（历史数据）随时间的推移而顺延。移动加权平均法的计算公式为计划期销售预测值=各期销售量（额）x各期权数 为了能反映近期的销售发展趋势，还可在上述基础上，再加上平均每月的变动趋势值，以此作为计划期的销售预测值。因此，上述公式可修正为计划期销售预测值= 各期销售量（额）各期权数+趋势值趋势值=本季度平均每月实际销售量（额）-上季度平均每月实际销售量

8、（额）/3【例4-4】 5.指数平滑法 指数平滑法是利用平滑系数（加权因子），对过去不同期间的实际销售量或销售额进 行加权计算，作为计划期的销售预测值。 令D表示实际值，F表示预测值，下标t表示第t期，a表示平滑系数（0在a =S 1)， 计算公式如下: 【例4-5】 11)1 (tttFaDaF (二）因果预测分析法 因果预测分析法又称相关预测分析法，是利用事物发展的因果关系来推测事物发展 趋势的方法。它是根据已掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其相关事物的变量之 间的依存关系，建立相应的因果预测的数学模型，据以预测计划期的销售量或销售额。【例4-6】 二、定性销售预测 (一)判断分析法

9、判断分析法就是聘请具有丰富实践经验的经济专家、教授、推销商或本企业的经理 人员、推销人员等，对计划期商品的销售情况进行分析研究，并作出推测和判断的方法。 一般适用于不具备完整可靠的历史资料、无法进行定量分析的情况，如对新产品的销售 预测。判断分析法按具体进行的方式，可以分为专家判断法、推销人员意见综合判断法、 经理人员意见综合判断法三种。 1.专家判断法 专家判断法是指聘请见识广博、学有专长的经济专家，根据他们的实践经验、知识 和判断能力作销售预测。这里的“专家” 一般包括本企业或同行企业的高级领导人，商 业部门、经销商、咨询机构、预测机构及其他方面的专家。吸收专家意见的方式可多种 多样，主要

10、有以下三种。 个人意见综合判断法。 专家会议综合判断法。 德尔菲法。 【例4-7】 2、推销人员意见综合判断法 推销人员意见综合判断法是征求本企业推销人员和商业部门人员的意见，然后综合 汇总作出销售预测。为了提高预测的准确性，应 采取如下一些措施。 把本企业过去的销售预测与实际销售的资料，分发给各推销人员，供他们参考。 把公司领导对本企业的规划和预测资料，以及有关社会经济发展趋势的信息提 供给所有推销人员作为导向。 要求各地区的销售经理讨论他们的销售预测，并分析有关预测的异常因素。 3、经理人员意见综合判断法 经理人员意见综合判断法是由企业经理人员、推销主管人员、各地区销售经理，根 据实践经验

11、和智慧，广泛交换意见，集思广益进行销售预测。这种方法的优点是快捷、 实用，但缺点是主观因素较多，所作出的估计和判断易受人们乐观或悲观心理状态相互 感染的影响。因此，应向预测人员提供近期政治、经济形势和市场情况的调查分析资料， 并组织座谈讨论，最后将各种意见综合平衡，作出预测。 【例4-8】 (二)调查分析法 调查分析法就是通过调查某种商品的市场供求状况、消费者购买意向及本企业该商 品的市场占有率等情况，来预测其销售量或销售额的方法。调查分析法一般可从以下四 个方面进行。 1.调查商品所处的寿命周期阶段 任何工业品在市场上都有其产生、发展与衰亡的过程，经济界把这个过程称为产品 的寿命周期。它一般

12、可分为试销期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段，不同阶段的销 售量或销售额是不相同的。2.调查消费者的情况摸清消费者的经济情况，如选择供应者的标准、消费爱好、风俗、习惯、购买方式 和购买力的变化情况，以及对本企业产品与商标的信任程度等因素对本企业产品销售所 产生的影响。3.调查市场竞争情况了解同行企业，特别是主要竞争对手的同类产品在花色品种、质量、价格、服务、 经营、技术等方面的特点及所采取的改进措施对销售的影响，还要了解竞争对手的市场占有率，掌握本企业产品在市场上的竞争地位。4.对经济发展趋势的调查一国或一个地区的社会经济发展趋势都会直接或间接地影响市场需求。因此，了解 国民收入增长情况、社会

13、商品购买力情况、消费动向、行业生产增长速度和规模等，将 有助于对产品的市场需求作出正确的判断。将上述几个方面的调查资料进行综合、整理、 加工、计算，就可以对产品的销售作出预测。企业也可以利用社会上的专门机构（如统计部门或同业协会的调研机构等）的调查 资料，这些资料一般只提供产品的整个行业市场需求潜量。将需求潜量乘以本企业市场 占有率，即为本企业的销售潜量。【例4-9】 任务三 成本预测 一、成本预测的意义 (一)成本预测有利于制定经营决策 (二）成本预测有利于加强事前成本管理 (三)成本预测有利于加强目标管理 (四）成本预测有利于加强成本控制 二、成本预测的步骤 成本预测通常可按以下四个步骤进

14、行。 (一）提出目标成本草案 (二）预测成本 (三）拟订降低成本的各种可行性方案 (四)制定正式的目标成本 三、成本预测的方法 成本预测的方法主要有目标成本预测法、历史成本预测法和新产品成本预测法。 (一)目标成本预测法 1.根据目标利润制订目标成本 目标成本=预计销售收入-目标利润 【例4-10】 2.根据资金利润率制订目标成本 目标成本=预计销售收入-资金利润率x平均资金占用额 【例4-11】 3.根据销售利润率制定目标成本 目标成本=预计销售收入x ( 1-销售利润率) 【例4-12】 4.根据过去先进的成本水平制订目标成本 这种方法以本企业历史上最好的成本水平或国内外同行业同类产品的先

15、进成本水平 作为目标成本，也可以将本企业上年实际成本水平扣除行业或主管单位下达的成本降低 率后，作为目标成本。这种方法的缺陷是没有将目标成本同目标利润联系起来，因此与 企业的实际情况存在一定的差距。 (二）历史成本预测法 该方法也称可比产品成本预测法，适用于企业现存产品或者与现存产品相似的产品 成本的预测。它是根据企业成本的历史资料和相关数据，按照成本习性的原理，应用数 理统计的方法来推测、估计成本的发展趋势。并采用一定的方法对这些数据进行相应处 理，建立相关的数学模型，根据模型对企业的产品成本进行预测。 1.高低点法 高低点法是将成本费用的发展趋势用y=a+bx表示，选用一定时期历史资料中的

16、最高业务量与最低业务量的总成本之差与两者业务量之差进行对比，先求出a、b的值，然后 据以预测计划期成本。其计算公式如下； b=( y高一少低 )/(x高一 x低) a=y高一bx高 或a=y低-bx低 式中，x分别为高、低点业务量；Y高、Y低分别为高、低点业务量的总成本。 【例4-13】 2.加权平均法 加权平均法是根据过去若干期的单位变动成本和固定成本总额的历史资料，按其时 间远近给予不同权数加权平均数计算计划期的产品成本。其计算公式如下 (Xwi = 1) 单位成本预测值=y/x 【例4-14】 xwbwayiiii 3.回归分析法 回归分析法是依据应用数学上的最小二乘法原理，根据若干期的

17、业务量、成本及其 相互间的回归关系，确定成本预测回归方程式，寻求其变化规律的一种方法。反映总成 本随业务量变动而变动的趋势直线方程为y=a+bx,具体计算方法与销售回归预测相同。 当企业历史成本资料中，单位产品成本忽高忽低、变动幅度较大时，采用此法较为适宜。 【例4-15】 (三）新产品成本预测法 该方法也称不可比产品成本预测法。它适用于企业以往年度没有正式生产过的，成 本水平无法与过去进行比较的新产品的成本预测，主要有以下两种。 1.技术测定法 技术测定法是指在充分挖掘生产潜力的基础上，根据产品设计结构、生产技术条件 和工艺方法。对影响人力、物力消耗的各项因素进行技术测试和分析计算，从而确定

18、产 品成本的一种方法。该方法比较科学，但工作量较大，较适合于品种少、技术资料比较 齐全的产品。 2.产值成本法 产值成本法是指按工业总产值的一定比例确定产品成本的一种方法。产品的生产过 程同时也是生产的消耗过程，在这一过程中，产品成本体现生产过程中的资金耗费，而 产值则以货币形式反映生产过程中的成果。产品成本与产品产值之间客观存在着一定的 比例关系，比例越大，说明消耗越大，成本越高；比例越小，说明消耗越小，成本越低。 这样，企业进行预测时，就可以参照同类企业相似产品的实际产值成本率，加以分析确 定。 任务四 利润预测 一、影响利润变动的主要因素 利润是衡量企业生产经营成果的重要指标。通过综合分

19、析，影响利润变动的主要因 素是价格、成本、产销量等。 二、利润预测的步骤企业在分析上期利润计划并考察下期影响利润的各种因素变动情况的基础上，就可 以预测下期的目标利润。所谓目标利润，是指企业在未来一段时间内，经过努力应该达 到的最优化利润控制目标。 调查研究，确定利润率标准 计算目标利润基数 确定目标利润修正值 最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系 三、利润预测的方法 利润预测主要有本量利分析法、销售增长比率法、资金利润率法和利润增长比率法 等方法。 (一)本量利分析法 该方法是在成本性态分析和保本分析的基础上，根据有关产品成本、价格、业务量 等因素与利润的关系确定计划期间目标利润的一种方法

20、。 【例4-16】 (二）销售增长比率法 该方法是以基期实际销售利润与销售预计增长比率为依据计算目标利润的一种方法。 该方法假定利润与销售同步增长。其计算公式为目标利润=基期销售利润x ( 1+销售预计增长比率) 【例4-17】 (三）资金利润率法 该方法是根据企业预计资金利润率水平，结合基期实际资金的占用状况与未来计划 投资额来确定目标利润的一种方法。其计算公式为 目标利润=(基期占用资金+计划投资额）x预计资金利润率 【例4-18】 (四)利润增长比率法 该方法是根据企业基期已经达到的利润水平，结合近期若干年（通常为近3年）利 润增长比率的变动趋势，以及影响利润的有关因素在未来可能发生的变动等情况，确定 一个相应的预计利润增长比率，来确定目标利润的一种方法。其计算公式为 目标利润=基期利润x (1+预计利润增长率) 【例4-19】 任务五