项目八流动负债核算课件

1、项目八项目八 流动负债核算流动负债核算 短期借款核算短期借款核算1 12 23 3 应付款项的核算应付款项的核算应付职工薪酬的核算应付职工薪酬的核算7.1.17.1.1短期借款概述短期借款概述短期借款短期借款企业向银行或其他金融机构等借入企业向银行或其他金融机构等借入的、偿还期限在一年以内（含一年）的各种借的、偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。款。目的：是为了弥补企业目的：是为了弥补企业短期经营资金不足短期经营资金不足。目前。目前我国企业短期借款主要有流动资金借款、临时我国企业短期借款主要有流动资金借款、临时借款、结算借款和票据贴现借款等。借款、结算借款和票据贴现借款等。 应设置应设置“

2、短期借款短期借款”账户。该账户属账户。该账户属负债类负债类账户，账户，借方登记归还短期借款数额；贷方登记借入短期借方登记归还短期借款数额；贷方登记借入短期借款数额；期末余额在贷方表示尚未归还的短期借款数额；期末余额在贷方表示尚未归还的短期借款。借款。 可按可按债权人户名和借款种类设置明细账户进行明债权人户名和借款种类设置明细账户进行明细核算。细核算。 短期借款短期借款借入短期借款数额借入短期借款数额归还短期借款数归还短期借款数尚未归还的短期借款尚未归还的短期借款短期借款利息：应作为短期借款利息：应作为财务费用财务费用计入当期损益。计入当期损益。并在会计上按不同情况分别处理。并在会计上按不同情况

3、分别处理。（1 1）如果短期借款利息是按）如果短期借款利息是按季、半年，季、半年，或或到期时到期时连同本金一起归还。连同本金一起归还。且数额较大，可采用且数额较大，可采用按月按月预提的方法预提的方法计入当期财务费用；计入当期财务费用；借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息（2 2）若短期借款利息是）若短期借款利息是按月支付，按月支付，可在实际支付可在实际支付时直接计入当期财务费用。时直接计入当期财务费用。 借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款7.1.27.1.2短期借款的核算短期借款的核算思考题思考题1 1： 20082008年年7 7月月1 1日，日，A A公司从市

4、工商公司从市工商银行借入银行借入100 000100 000元，年利率为元，年利率为12%12%，期限为，期限为6 6个月的临时借款，利息于每月月末支付期个月的临时借款，利息于每月月末支付期满一次归还本金。满一次归还本金。（1 1）取得借款存入银行时：）取得借款存入银行时：借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：短期借款贷：短期借款市工行市工行 100 000100 000（2 2）每月支付借款利息时：）每月支付借款利息时： 月利息额月利息额10000010000012%12%121210001000（元）（元）借：财务费用借：财务费用 1 0001 000 贷：银行存款贷

5、：银行存款 1 0001 000（3 3）借款期满归还本金时：）借款期满归还本金时： 借：短期借款借：短期借款市工行市工行 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 0002 2利息按季支付到期归还本金利息按季支付到期归还本金承上例假定甲公司与银行签订的借款合同，为承上例假定甲公司与银行签订的借款合同，为按季支付利息，到期归还本金。则公司应做按季支付利息，到期归还本金。则公司应做会计分录如下：会计分录如下：（1 1）7 7月、月、8 8月、月、1010月、月、1111月每月应预提借款利月每月应预提借款利息时：息时： 借：财务费用借：财务费用 1 0001 0

6、00 贷：应付利息贷：应付利息 1 0001 000（2 2）9 9月实际支付本季度借款利息（月实际支付本季度借款利息（30003000元下同）时：元下同）时：借：应付利息借：应付利息 2 0002 000 财务费用财务费用 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 0003 000（3 3）20082008年年1212月月3131日归还本金和支付第四季度利息时日归还本金和支付第四季度利息时借：短期借款借：短期借款市工行市工行 100 000100 000 应付利息应付利息 2 0002 000 财务费用财务费用 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 103 000103

7、000 思考题思考题2 2：某企业于：某企业于20102010年年1 1月月1 1日向银行借入日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计一笔生产经营用短期借款，共计120120，000000元，期元，期限为限为9 9个月，年利率为个月，年利率为8%8%，根据与银行签署的借，根据与银行签署的借款协议，该借款的本金到期后一次归还，利息分款协议，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付，则该企业的会计处理如何？月预提，按季支付，则该企业的会计处理如何？（1）借：银行存款借：银行存款 120120，000000 贷：短期借款贷：短期借款 120120，000000（2）计提应计利息计提应计利息

8、借：财务费用借：财务费用 800800 贷：应付利息贷：应付利息 800800（3 3）支付一季度利息支付一季度利息借：财务费用借：财务费用 800800 应付利息应付利息 1 1，600600 贷：银行存款贷：银行存款 2 2，400400（4 4）偿还本金偿还本金借：短期借款借：短期借款 120120，000000 贷：银行存款贷：银行存款 120120，000000任务任务7.2 7.2 应付款项的核算应付款项的核算 应付票据的核算应付票据的核算预收账款的核算预收账款的核算3 3应付账款的核算应付账款的核算2 21 17.2.1 7.2.1 应付票据的核应付票据的核算算 应付票据应付票据

9、由出票人由出票人出票，承兑人承诺在一定时出票，承兑人承诺在一定时期内支付一定数额款项的书期内支付一定数额款项的书面证明。面证明。 应付票据按承兑人的不应付票据按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。业承兑汇票。 银行承兑汇票是由出票银行承兑汇票是由出票人签发经人签发经银行银行承兑的汇票；承兑的汇票；商业承兑汇票是由出票人签商业承兑汇票是由出票人签发经发经付款人付款人承兑的汇票承兑的汇票商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票1.1.商业承兑汇票的核算商业承兑汇票的核算思考题思考题3 3：20082008年年9 9月月1 1日甲公司采用不带息商业承日甲公司

10、采用不带息商业承兑汇票向唐钢公司购入甲材料一批价款兑汇票向唐钢公司购入甲材料一批价款100 000100 000元增值税款元增值税款17 00017 000元。该汇票的期限为元。该汇票的期限为3 3个月。个月。甲公司应做会计分录如下：甲公司应做会计分录如下：（1 1）购买材料开出商业承兑汇票时：）购买材料开出商业承兑汇票时：借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额17 00017 000 贷：应付票据贷：应付票据唐钢公司唐钢公司 117 000117 000（2 2）票据到期支付票款时：）票据到期支付票款时：借

11、：应付票据借：应付票据唐钢公唐钢公 117 000117 000 贷：银行存款贷：银行存款 117 000117 000（3 3）票据到期无款承兑时：）票据到期无款承兑时：借：应付票据借：应付票据唐钢公司唐钢公司 117 000117 000 贷：应付账款贷：应付账款唐钢公司唐钢公司 117 000117 0002 2银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的核算思考题思考题4 4：20082008年年9 9月月1 1日某公司采用不带息银日某公司采用不带息银行承兑汇票向唐钢公司购入甲材料一批价款行承兑汇票向唐钢公司购入甲材料一批价款100 100 000000元，增值税款元，增值税款17 00017 0

12、00元。该银行承兑汇票的元。该银行承兑汇票的期限为期限为3 3个月个月银行承兑银行承兑手续费按票面金额的手续费按票面金额的11计算。计算。公司应做会计分录如下：公司应做会计分录如下：（1 1）支付手续费时：）支付手续费时：借：财务费用借：财务费用 117117 贷：银行存款贷：银行存款 117117（2 2）取得银行承兑汇票并用于材料时：）取得银行承兑汇票并用于材料时：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额17 00017 000 贷：应付票据贷：应付票据唐钢公司唐钢公司 117 000117 000（3 3）票

13、据到期支付票款时：）票据到期支付票款时：借：应付票据借：应付票据唐钢公司唐钢公司 117 000117 000 贷：银行存款贷：银行存款 117 000117 000（4 4）票据到期无款承兑时：）票据到期无款承兑时：借：应付票据借：应付票据唐钢公司唐钢公司 117 000117 000 贷：短期借款贷：短期借款逾期借款逾期借款 117 000117 000应付票据的核算应付票据的核算若为带息应付票据：对于应若为带息应付票据：对于应付利息有两种处理方法：如付利息有两种处理方法：如果票据期限较长、利息较多果票据期限较长、利息较多可采用可采用按月预提按月预提方法；如果方法；如果票据期限短利息金额不

14、大为票据期限短利息金额不大为简化手续可在票据到期支付简化手续可在票据到期支付票面额和利息时一次性计入票面额和利息时一次性计入“财务费用财务费用”。7.2.2 7.2.2 应付账款的核算应付账款的核算应付账款的入账时间应付账款的入账时间5发生应付账款时发生应付账款时43应付账款的入账金额应付账款的入账金额21转销应付账款时转销应付账款时6偿还应付账款时偿还应付账款时应付账款的应付账款的账户设置账户设置1.1.应付账款的入账时间应付账款的入账时间 应付账款的应付账款的入账依据入账依据：是发票账单。：是发票账单。从理论上说应付账款从理论上说应付账款入账时间入账时间应以所有权转应以所有权转换为标志。即

15、在企业取得所购货物的所有换为标志。即在企业取得所购货物的所有权时，确认应付账款但在实际工作中应区权时，确认应付账款但在实际工作中应区别情况处理：别情况处理：（1 1）单货同到单货同到：在货物和发票账单同时到达的情：在货物和发票账单同时到达的情况下，应付账款一般待货物验收入库后，按发况下，应付账款一般待货物验收入库后，按发票账单登记入账。票账单登记入账。（2 2）在货物和发票账单不是同时到达的情况下：）在货物和发票账单不是同时到达的情况下：若货物先到发票账单后到若货物先到发票账单后到，（货到单未到），（货到单未到） ，暂时不做账务处理待收到发票账单时再入账；暂时不做账务处理待收到发票账单时再入账

16、；（3 3）如果在月度终了仍未收到已入库货物的发票）如果在月度终了仍未收到已入库货物的发票账单，则应在月末按暂估价入账；账单，则应在月末按暂估价入账；（4 4）若发票账单先到货物后到）若发票账单先到货物后到（单到货未到），（单到货未到），可依据发票账单登记应付账款同时记录一项在可依据发票账单登记应付账款同时记录一项在途物资。途物资。2 2应付账款的入账金额应付账款的入账金额（1 1） 应付账款一般按应付账款一般按实际应付金额实际应付金额入账。如果购入账。如果购货条件包括一定的现金折扣，其入账金额从理论货条件包括一定的现金折扣，其入账金额从理论上可采用总价法或净价法入账。上可采用总价法或净价法入

17、账。（2 2）按照总价法：应付账款按发票上记载的应付）按照总价法：应付账款按发票上记载的应付金额的金额的总值总值入账。如果在折扣期限内付清货款而入账。如果在折扣期限内付清货款而享受现金折扣，则应作为理财收益；享受现金折扣，则应作为理财收益；（3 3）按照净价法：应付账款应按发票金额扣除最）按照净价法：应付账款应按发票金额扣除最大折扣后的净值入账。超过折扣付款期而丧失的大折扣后的净值入账。超过折扣付款期而丧失的购货折扣则作为理财费用。购货折扣则作为理财费用。（4 4）我国现行制度规定应付账款应采用）我国现行制度规定应付账款应采用“总价法总价法”入账。入账。3 3应付账款的账户设置应付账款的账户设

18、置 应付账款的核算主要通过设置应付账款的核算主要通过设置“应付账应付账款款”账户进行。该账户属于账户进行。该账户属于负债类账户负债类账户。借。借方登记支付及转销的无法支付的应付款项；方登记支付及转销的无法支付的应付款项；贷方登记企业因购买材料物资、商品、接受贷方登记企业因购买材料物资、商品、接受劳务供应而产生的应付未付款项以及因无款劳务供应而产生的应付未付款项以及因无款支付到期商业承兑汇票转入的应付票据款项；支付到期商业承兑汇票转入的应付票据款项；期末余额在贷方表示尚未支付的应付账款。期末余额在贷方表示尚未支付的应付账款。该账户应按供应单位设置明细账进行明细核该账户应按供应单位设置明细账进行明

19、细核算。算。应付账款应付账款因购买材料等产生的应因购买材料等产生的应付未付的货款付未付的货款因无款支付到期的商业承兑因无款支付到期的商业承兑汇票而转入的应付票据款汇票而转入的应付票据款支付的应付款项或转销支付的应付款项或转销无法支付的应付款项无法支付的应付款项尚未支付的应付款项尚未支付的应付款项4.4.发生应付账款时发生应付账款时思考题思考题5 5：A A公司从公司从B B公司购入甲材料一批增值税专公司购入甲材料一批增值税专用发票上注明：价款用发票上注明：价款50 00050 000元，增值税额元，增值税额8 5008 500元，该材料已验收入库，款项尚未支付，按实际元，该材料已验收入库，款项

20、尚未支付，按实际成本进行日常核算。公司应做会计分录如下：成本进行日常核算。公司应做会计分录如下：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 50 00050 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）85008500 贷：应付账款贷：应付账款唐钢公司唐钢公司 58 50058 500思考题思考题6 6：根据供电部门的通知，：根据供电部门的通知，A A公司本月应支公司本月应支付电费付电费48 00048 000元。其中生产车间电费元。其中生产车间电费38 00038 000元企元企业管理部门电费业管理部门电费10 00010 000元款项尚未支付。公司应元款项尚未支付。公司应做会

21、计分录如下：做会计分录如下：借：制造费用借：制造费用 38 00038 000 管理费用管理费用 10 00010 000 贷：应付账款贷：应付账款某电力公司某电力公司 48 00048 0005.5.偿还应付账款时偿还应付账款时思考题思考题7 7：承：承6 6：用银行存款归还某电力公司前：用银行存款归还某电力公司前欠电费款。公司应做会计分录如下：欠电费款。公司应做会计分录如下：借：应付账款借：应付账款某电力公司某电力公司 48 00048 000 贷：银行存款贷：银行存款 48 00048 0006.6.转销应付账款时转销应付账款时 思考题思考题8 8：A A公司确定一笔公司确定一笔C C公

22、司的应付账款公司的应付账款50005000元元为无法支付的款项应予转销。公司应为无法支付的款项应予转销。公司应做会计分录如下：做会计分录如下：借：应付账款借：应付账款CC公司公司 5 0005 000 贷：营业外收入贷：营业外收入其他其他 5 0005 0007.2.3 7.2.3 预收账款的核算预收账款的核算1.1.设置预收账款的核算设置预收账款的核算思考题思考题9 9：乙公司与客户甲订有销货合同，向甲提供：乙公司与客户甲订有销货合同，向甲提供A A产品产品10 00010 000件，每件售价件，每件售价1010元，合同规定签约时预付元，合同规定签约时预付50%50%，余，余款款1 1个月后

23、交付产品时结算。个月后交付产品时结算。（1 1）收到预收的款项时：）收到预收的款项时：借：银行存款借：银行存款 50 00050 000 贷：预收账款贷：预收账款甲甲 50 00050 000（2 2）发出商品结算货款时：）发出商品结算货款时：借：预收账款借：预收账款甲甲 50 00050 000 银行存款银行存款 67 00067 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17 00017 0002 2不设置预收账款的核算不设置预收账款的核算对于预收账款不多的企业也可将预收账款直接通过对于预收账款不多的

24、企业也可将预收账款直接通过“应收账款应收账款”账户核算不设账户核算不设“预收账款预收账款”账户。账户。思考题思考题1010：乙公司与客户甲订有销货合同向甲提供：乙公司与客户甲订有销货合同向甲提供A A产品产品10 00010 000件，件，每件售价每件售价1010元，合同规定签约时预付元，合同规定签约时预付50%50%余款余款1 1个月后交付产品个月后交付产品时结算。时结算。公司应做会计分录如下：公司应做会计分录如下：（1 1）收到预收的款项时：）收到预收的款项时：借：银行存款借：银行存款 50 00050 000 贷：应收账款贷：应收账款甲甲 50 00050 000（2 2）发出商品结算货

25、款时：）发出商品结算货款时：借：应收账款借：应收账款甲甲 50 00050 000 银行存款银行存款 67 00067 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额应交增值税（销项税额1700017000任务任务7.3 7.3 应付职工薪应付职工薪酬的核算酬的核算7.3.17.3.1应付职工薪酬概述应付职工薪酬概述 应付职工薪酬应付职工薪酬企业在一定时期内企业在一定时期内使用职工的知识、技能、时间和精力而使用职工的知识、技能、时间和精力而应该支付给职工的劳动报酬，它集中表应该支付给职工的劳动报酬，它集中表明企业应付全部职工的工资总额

26、。明企业应付全部职工的工资总额。 确认应付职工薪酬确认应付职工薪酬发放职工薪酬发放职工薪酬工作流程工作流程工资构成工资构成职工福利费职工福利费住房公积金住房公积金其他职工薪酬其他职工薪酬非货币性福利非货币性福利工会经费和工会经费和教育经费教育经费社会保险社会保险职工工资、职工工资、奖金、津贴、奖金、津贴、补贴补贴工资总额工资总额7.3.2 7.3.2 应付职工薪酬的核算应付职工薪酬的核算（1 1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬计入产品成本或劳务成本（生产成本）。酬计入产品成本或劳务成本（生产成本）。（2 2）应由在建工程、无形资产负担的职工薪）应由在建

27、工程、无形资产负担的职工薪酬计入建造固定资产或无形资产成本。酬计入建造固定资产或无形资产成本。（3 3）上述）上述l l、2 2两项之外的其他职工薪酬计入两项之外的其他职工薪酬计入当期损益。当期损益。1 1应付职工薪酬的确认应付职工薪酬的确认2 2应付职工薪酬的计量应付职工薪酬的计量货币性职工薪酬的计量：对于货币性薪酬在确货币性职工薪酬的计量：对于货币性薪酬在确定应付职工薪酬和应当计入成本费用的职工定应付职工薪酬和应当计入成本费用的职工薪酬金额时。企业应当区分两种情薪酬金额时。企业应当区分两种情况：况：（1 1）具有明确计提标准的货币性薪酬。）具有明确计提标准的货币性薪酬。对于国务院有关部门、

28、省、自治区、直辖市人民对于国务院有关部门、省、自治区、直辖市人民政府或经批准的企业年金计划规定了计提基础和政府或经批准的企业年金计划规定了计提基础和计提比例的职工薪酬项目，企业应当按照规定的计提比例的职工薪酬项目，企业应当按照规定的计提标准计量企业承担的职工薪酬义务和计入成计提标准计量企业承担的职工薪酬义务和计入成本费用的职工薪酬。本费用的职工薪酬。（2 2）没有明确计提标准的货币性薪酬。）没有明确计提标准的货币性薪酬。对于国家对于国家( (包括省、市、自治区政府包括省、市、自治区政府) )相关法律法相关法律法规没有明确规定计提基础和计提比例的职工薪酬。规没有明确规定计提基础和计提比例的职工薪

29、酬。企业应当根据历史经验数据和自身实际情况。计企业应当根据历史经验数据和自身实际情况。计算确定应付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪算确定应付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪酬金额。酬金额。科目设置账户设置：账户设置：应付职工薪酬应付职工薪酬-工资工资应付职工薪酬应付职工薪酬-职工福利职工福利 应付职工薪酬应付职工薪酬-社会保险费社会保险费应付职工薪酬应付职工薪酬-住房公积金住房公积金应付职工薪酬应付职工薪酬-工会经费工会经费应付职工薪酬应付职工薪酬-职工教育经费职工教育经费应付职工薪酬应付职工薪酬-解除职工劳动关系补偿解除职工劳动关系补偿3 3应付职工薪酬的核算应付职工薪酬的核算（1 1）工资

30、的核算）工资的核算思考题思考题1111：甲公司甲公司20082008年年1111月份工资结算汇总资料如下：应月份工资结算汇总资料如下：应付职工薪酬总额付职工薪酬总额200 000200 000元。其中生产车间直接元。其中生产车间直接生产工人工资生产工人工资110 000110 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资20 20 000000元，厂部管理人员工资元，厂部管理人员工资15 00015 000元，医务福利元，医务福利人员工资人员工资10 00010 000元，销售部门人员工资元，销售部门人员工资30 00030 000元。元。基建工程人员工资基建工程人员工资15 00015 0

31、00元，应代扣房租元，应代扣房租8 0008 000元，应代扣代交的个人所得税元，应代扣代交的个人所得税2 0002 000元。元。1 1）提取现金时：）提取现金时：借：库存现金借：库存现金 190 000190 000 贷：银行存款贷：银行存款 190 000190 0002 2）支付工资时：）支付工资时：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 190 000190 000 贷：库存现金贷：库存现金 190 000190 000该公司应做提取现金、发放工资、代扣款项、该公司应做提取现金、发放工资、代扣款项、工资分配的会计分录如下：工资分配的会计分录如下：3 3）代扣款项时：）代扣款项时：借

32、：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 10 00010 000 贷：其他应付款贷：其他应付款房管部门房管部门8 0008 000 应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税2 0002 0004 4）月末进行工资分配时：）月末进行工资分配时：借：生产成本借：生产成本 110 000110 000 制造费用制造费用 20 00020 000 管理费用管理费用 15 00015 000 应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利10 00010 000 销售费用销售费用 30 00030 000 在建工程在建工程 15 00015 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资 200 00

33、0200 000（2 2）职工福利的核算）职工福利的核算思考题思考题1212：承：承1111：公司根据本月已分配工资额的：公司根据本月已分配工资额的14%14%提取应付职工薪酬编制以下会计分录：提取应付职工薪酬编制以下会计分录：借：生产成本借：生产成本 15 40015 400 制造费用制造费用 2 8002 800 管理费用管理费用 3 5003 500 销售费用销售费用 4 2004 200 在建工程在建工程 2 1002 100 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 28 00028 000提取福利费的核算提取福利费的核算（2 2）职工福利的核算）职工福利的核算思考题思考题1

34、313：甲公司本月以银行存款支付职工医疗：甲公司本月以银行存款支付职工医疗卫生费用卫生费用5 0005 000元，以现金支付独生子女费用元，以现金支付独生子女费用1 1 000000元，职工工生活困难补助元，职工工生活困难补助800800元。公司应做元。公司应做会计分录如下：会计分录如下：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利6 8006 800 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000 库存现金库存现金 1 8001 800使用福利费的核算使用福利费的核算温馨提示：按福利温馨提示：按福利部门人员工资额提部门人员工资额提取的职工福利费应取的职工福利费应列入列入“管理费用管理费用

35、”。 3 3社会保险费的核算社会保险费的核算 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费：指企业按照保险费和生育保险费等社会保险费：指企业按照国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的构缴纳的医疗保险金、基本养老保险金、失业保医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金、工伤保险费和生育保险费险金、工伤保险费和生育保险费，以及根据，以及根据企企业年金试行办法业年金试行办法、企业年金基金管理试行办企业年金基金管理试行办法法等相关规定，向有关单位（企业年金基金账等相关规定，向有关单位（企

36、业年金基金账户管理人）缴纳的补充养老保险费。此外，以商户管理人）缴纳的补充养老保险费。此外，以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于企业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于企业提供的职工薪酬。其应当在职工为企业提供服业提供的职工薪酬。其应当在职工为企业提供服务的会计期间，记入相应的成本或费用中。务的会计期间，记入相应的成本或费用中。3 3社会保险费的核算社会保险费的核算提取时提取时思考题思考题1414：承例：承例1111：公司根据本月已分配工资额的：公司根据本月已分配工资额的5%5%提取应付社会保险费编制以下会计分录：提取应付社会保险费编制以下会计分录：借：生产成本借：生产成本 5 50

37、05 500 制造费用制造费用 1 0001 000 管理费用管理费用 750750 应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利 500500 销售费用销售费用 1 5001 500 在建工程在建工程 7575 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 社会保险费社会保险费 10 00010 0003 3社会保险费的核算社会保险费的核算支付时支付时思考题思考题1515：公司开出支票交纳提取的社会保：公司开出支票交纳提取的社会保险费险费10 00010 000元。公司应做会计分录如元。公司应做会计分录如借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 社会保险费社会保险费 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存

38、款 10 00010 0004 4住房公积金的核算住房公积金的核算提取时提取时思考题思考题1616承承1111：公司根据本月已分配工资额：公司根据本月已分配工资额的的2%2%提取住房公积金。应做会计分录如下：提取住房公积金。应做会计分录如下：借：生产成本借：生产成本 2 2002 200 制造费用制造费用 400400 管理费用管理费用 300300 应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利 200200 销售费用销售费用 600600 在建工程在建工程 300300 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 住房公积金住房公积金 4 0004 0004 4住房公积金的核算住房公积金的核算支付时支付时

39、思考题思考题1717：公司开出支票交纳提取的住房公积金公司开出支票交纳提取的住房公积金4 0004 000元。元。公司应做会计分录如下公司应做会计分录如下借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 住房公积金住房公积金 4 0004 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 0004 0004 4工会经费、职工教育经费的核算工会经费、职工教育经费的核算提取提取工会经费工会经费时时思考题思考题1818承承1111：公司根据本月已分配工资额的：公司根据本月已分配工资额的2%2%提提取工会经费。应做会计分录如下：取工会经费。应做会计分录如下：借：生产成本借：生产成本 2 2002 200 制造费用制造费用 400

40、400 管理费用管理费用 300300 应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利 200200 销售费用销售费用 600600 在建工程在建工程 300300 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工会经费工会经费 4 0004 0005 5工会经费、职工教育经费工会经费、职工教育经费的核算的核算支付支付工会经费工会经费时时思考题思考题1919：公司为开展工会活动开出一张：公司为开展工会活动开出一张1 0001 000元元的支票，用于购买工会活动用品。应做会计分录的支票，用于购买工会活动用品。应做会计分录如下：如下：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 工会经费工会经费 1 0001 000 贷：银行

41、存款贷：银行存款 1 0001 0004 4工会经费、职工教育经工会经费、职工教育经费的核算费的核算提取提取职工教育经费职工教育经费时时【例例7 72020】承接承接【例例7 71111】公司根据公司根据本月已分配工资额的本月已分配工资额的1.5%1.5%提取职工教育经提取职工教育经费。费。应做会计分录如下：应做会计分录如下：借：生产成本借：生产成本 1 6501 650 制造费用制造费用 300300 管理费用管理费用 225225应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利 150150 销售费用销售费用 450450 在建工程在建工程 225225贷：贷：应付职工薪酬应付职工薪酬 职工教育经

42、费职工教育经费3 0003 000思考题思考题2121：公司为职工培训开出一张公司为职工培训开出一张1 0001 000元的支票用于交纳元的支票用于交纳培训费。培训费。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 职工教育经费职工教育经费 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 0001 0006 6非货币性福利非货币性福利案例案例思考题思考题2222： 甲公司春节向本企业职工发放本企业甲公司春节向本企业职工发放本企业生产的甲产品成本为生产的甲产品成本为900900元，销售价元，销售价1 0001 000元，共元，共有职工有职工200200人。其中：直接生产工人为人。其中：直接生产工人为170170人，车人，车间管理人员间管理人员1010人，总部管理人员为人，总部管理人员为2020人，产品按人，产品按人发放。增值税率为人发放。增值税率为17% 17% 。公司应做会计分录如下：公司应做会计分录如下：(1)(1)根据收益对象计入相关费用时：根据收益对象计入相关费用时：借：生产成本借：生产成本 198 900198 900 制造费用制造费用 11 70011 700 管理费用管理费用 23 40023 400 贷：应付职工薪酬贷：应付