农产品各环节税收优惠政策汇总

1、农产品各环节税收优惠政策汇总2012年，国家出台了一系列农产品流通环节减税政策。财 政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题 的通知（财税2011137号）规定，自2012年1月1日起， 免征蔬菜流通环节增值税。财政部、国家税务总局关于免 征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知（财税 201275号）规定，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉 蛋产品流通环节增值税。 这是继2012年初蔬菜流通环节免征 增值税之后又一惠民减税举措，税收优惠“扩围”，在一定 程度上降低了菜篮子成本。自产农产品无税进入加工、消费阶段增值税暂行条例第十五条规定，农业生产者销售的自产农产 品免征增值

2、税。增值税暂行条例实施细则进一步作出细化， 所称农业，指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业，农业 生产者，包括从事农业生产的单位和个人。这里的农产品， 指初级农产品。无论是蔬菜还是鲜活肉蛋产品，其上道环节 一般都是农业生产环节，农业生产者销售的自产农产品免征 相关税收，是我国税收政策的一贯做法。特别是取消农业税 以后，自产农产品更是以无税成本进入工业生产、商品流通 领域。低税率优惠，收购农产品允许扣抵进项税额？财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若 干项目征免增值税的通知（财税字19944号）规定，从1994 年5月1日起，农业产品增值税税率由 17%调整为13%，财 政部、国家税

3、务总局关于印发农业产品征税范围注释的 通知（财税字199552号）规定，涉及鲜活农业产品征税 范围的有：蔬菜、茶叶、园艺植物、油料植物、糖料植物、 其他植物、干姜、姜黄、水产品、畜牧产品、其他动物组织 等。为了保证增值税链条的完整性，国家对收购农产品实行抵扣 进项税政策。增值税暂行条例第八条规定，纳税人购进农产 品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书 外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价 和13%的扣除率计算的进项税额抵扣销项税额。进项税额计 算公式：进项税额=买价x扣除率。农产品流通环节减税政策不断“扩围”财税2011137号文件自2012年1月1日起，免征蔬菜

4、流通环 节增值税。具体规定：1享受免征增值税的对象，指从事蔬菜批发、零售的纳税人。2.享受免征增值税的蔬菜主要品种，参照蔬菜主要品种目 录执行。3.简单加工享受税收优惠。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏和冷冻等工序加工的蔬菜，属于财税2011137号文件所述蔬菜的范围。？4各种蔬菜罐头不属于财税2011137号文件所述蔬菜的范围。蔬菜罐头指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装 而制成的食品。其不享受免征增值税优惠。财税201275号文件自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。具体规定：1对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。2.免征增

5、值税的鲜活肉产品，指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。3.免征增值税的鲜活蛋产品，指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离 的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述两个文件均强调分别核算。纳税人既销售蔬菜、鲜活肉蛋产品，又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜、鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受增值税免税政策。农产品批发市场、农贸市场的其他税收优惠财政部、国家税务总局关于农产品批发市场、农贸市场房产税、城镇土地使用税政策的通知（财税 201268号）规 定，自2013年1月1日2015年12月31日

6、，对专门经营农 产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产和土地，暂免 征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产 品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农 产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用 税。该文件将农产品流通环节税收优惠政策落到实处，为菜 篮子税收优惠提供了载体。涉农企业所得税优惠惠及产、供、销各环节企业所得税法第二十七条规定，从事农、林、牧、渔业项目 的所得可以免征、减征企业所得税。企业所得税法实施条例 进一步明确，对企业从事蔬菜、薯类、油料、豆类、糖料、 水果和坚果的种植，农作物新品种的选育，林木的培育和种 植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌

7、溉、农产品初加 工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服 务业项目，远洋捕捞免征企业所得税；对企业从事花卉、茶 以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖 减半征收企业所得税。财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策 的农产品初加工范围（试行）的通知（财税2008149号），财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品 初加工有关范围的补充通知（财税 201126号），国家 税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问 题的公告（国家税务总局公告 2011年第48号）进一步拓 宽了农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠范围，有力地保 障了鲜活农产品市场供应和价格稳定，惠及广大城乡居民。“公司+农户”亦可享受企业所得税优惠。国家税务总局 关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知（国家税务总局公告 2010年第2号）明确，“公司+农户” 从事农、林、牧、渔业项目生产企业，可以按照企业所得税 法实施条例的有关规定，享受减免企业所得税优惠。？综上所述，涉农产品在生产环节由农业生产者销售的不仅免 征增值税，而且免征企业所得税；其范围不仅包括农业，而 且