税收负担的转嫁与归宿PPT学习教案

1、会计学1税收负担的转嫁与归宿税收负担的转嫁与归宿2第1页/共34页3后转前转混转一般方式特殊方式消转税收资本化第2页/共34页4前转（顺转）：前转（顺转）：纳税人通过提高其所提供商品的价格，将其所应交纳税款，向前转移给商品的购买者 ，是税负转嫁最典型最典型和最普遍最普遍的形式 。 A B C D E 原材料生产者 制造商 批发商 零售商 消费者后转（逆转 ）：纳税人通过压低购入商品价格的方式，将其应交纳的税收转给商品或生产要素供给者。 A B 汽车制造商 汽车销售商 混转：就是纳税人既可以把税负转嫁给供给商，又可以同时把税负转嫁给购买者，在日常经济活动中这种转嫁方式比较常见。 A B C 汽车

2、制造商 汽车销售商 消费者第3页/共34页5 消转（税收转化）消转（税收转化）纳税人用降低课税品成本的办法将应纳税收的全部或部分消化掉。这既不是提高销售价格的前转，也不是压低购价的后转，而是通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润而抵消税负。 税收资本化税收资本化税负转嫁的一种特殊形式 。应税物品（主要是土地和其收益来源较具永久性的政府债券等资本品）交易时，买主将物品可预见的未来应纳税款从所购物品价格中作一次性扣除，此后虽由买主按期交税，实际上税款由卖主负担。第4页/共34页6SDSEEFCP”PP价格P数量QOQQtt 局部均衡分析：局部均衡分析：以单个市场、单个消费者和供给

3、者为分析对象，假设市场主体之间不存在关联影响的一种分析方法。 对生产者征收从量税的对生产者征收从量税的税负转嫁与归宿税负转嫁与归宿分析分析第5页/共34页7SDEEP1”P1P1价格数量OtD QQS 对消费者征收从量税的税负转嫁与归宿分析对消费者征收从量税的税负转嫁与归宿分析 无关性定律无关性定律: :无论对生产者征税还是对消费者征税，消费无论对生产者征税还是对消费者征税，消费者和生产者的共同分担税收负担的情况是一样的。者和生产者的共同分担税收负担的情况是一样的。 第6页/共34页8 需求弹性：需求弹性：需求对价格的弹性，也就是需求量对价格变动的反应程度。需求弹性通过需求弹性系数Edp来衡量

4、。 dpQPQ PEQPP Q （其中，Q为需求量，Q为需求变动量，P为价格，P为价格变动量；Q/Q为需求量变动系数，P/P为价格变动系数。) Edp1 缺乏弹性1 富有弹性1 单位弹性第7页/共34页9EPPDSSOQQ数量价格E 需求弹性高的商品的税负转嫁需求弹性高的商品的税负转嫁由于商品需求对价格的弹性高，消费者易于改变消费选择，不购买征税品，而购买税低价低的替代品，从而在遇到加税而价格上升时，可通过少消费或不消费的办法少负担或不负担增加的税收。第8页/共34页10EPPDSSOQQ数量价格E 需求弹性低的商品的税负转嫁需求弹性低的商品的税负转嫁商品需求弹性低情况下，税负容易向前转嫁给消

5、费者。增加的税收中只有小部分由厂商负担，大部分由消费者负担。 第9页/共34页11 需求完全无弹性的商品的税负转嫁需求完全无弹性的商品的税负转嫁无论价格发生什么样的变化，需求量都是一定的，不发生变化。反映征税的商品是必需品且没有替代品的情况 。厂商把流转税全部转嫁给消费者。EPPDSSOQ数量价格E第10页/共34页12 需求完全有弹性的商品的税负转嫁需求完全有弹性的商品的税负转嫁价格稍有上升，消费者完全采用代用品或停止购买该商品。该商品只能采用固定标价，不论需求量多大，价格都不变。税负一点都不能转嫁给消费者。EPDSSOQQ数量价格E第11页/共34页13 供给弹性：供给弹性：供给的价格弹性

6、，反映供给量对价格变动的反应程度，通过供给弹性系数Esp衡量。供给弹性系数是供给量Q变动系数对价格P变动系数的比率。 Esp1缺乏弹性1 单位弹性1 富有弹性 Esp = Q/Q P/P第12页/共34页14 供给弹性高的商品的税负转嫁供给弹性高的商品的税负转嫁某一种商品的供给弹性高，意味着该商品的生产者在与原材料厂商及消费者关系上处于比较主动的地位，易于把税负转嫁出去。 EEPPDSOQQ数量价格D第13页/共34页15EEPPDSOQQ数量价格D 供给弹性低的商品的税负转嫁供给弹性低的商品的税负转嫁厂商实际承担的税收要比消费者承担的税收多，供应课税商品的厂商处于比较被动的地位，生产条件较不

7、能适应课税变化，不易把税负转嫁出去。 第14页/共34页16EEPPDSOQ数量价格D 供给完全无弹性的商品的税负转嫁供给完全无弹性的商品的税负转嫁税负完全由厂商负担而不能转嫁出去。它说明厂商的生产条件完全不能适应税收和市场的变化，处于绝对被动的不利地位。第15页/共34页17 供给完全有弹性的商品的税负转嫁供给完全有弹性的商品的税负转嫁价格一有变化则供给随之而变 ，表明厂商在征税后，税负通过涨价形式全部转嫁给购买者或消费者。数量PEEPSSOQQD价格第16页/共34页18 税负转嫁的主要途径是价格的变动，转嫁的幅度税负转嫁的主要途径是价格的变动，转嫁的幅度取决于供求弹性。取决于供求弹性。u

8、 需求弹性大于供给弹性，则转嫁给消费者或买者的部分较小，不转嫁或向后转嫁部分大；u 需求弹性小于供给弹性，则转嫁给消费者或购买者的部分大，不转嫁或后转部分小。 在极特殊的情况下，供给弹性等于需求弹性，则在极特殊的情况下，供给弹性等于需求弹性，则往往由供给和需求两方共同负担税款，即厂商可转往往由供给和需求两方共同负担税款，即厂商可转嫁一半于买者。嫁一半于买者。 第17页/共34页19供给弹性高厂商净价格下降小 消费者价格上升大 厂商税收负担小 消费者税收负担大 供给弹性低 厂商净价格下降大 消费者价格上升小 厂商税收负担大 消费者税收负担小 需求弹性高 消费者价格上升小 厂商净价格下降大 消费者税收负担小 厂商税收负担大 需求弹性低 消费者价格上升大 厂商净价格下降小 消费者税收负担大 厂商税收负担小 第18页/共34页20第19页/共34页21SDDEEww税额工资率工作时间SQO 工薪税的税负转嫁与归宿工薪税的税负转嫁与归宿与商品税的情况一致。某些专门技术人才的劳动具有供给弹性很高的特点，对他们的劳动所得征收工薪税，往往会转嫁给雇主，其形式就是要求税后净工资保持与税前一样。第20页/共34页22第21页/共34页23第22