财经法规与会计职业道德_第二章_支付结算制度_第一节_支付结算概述

1、马鞍山网络大学财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 支付结算法律制度支付结算法律制度考核内容：考核内容： 1 1、支付结算概述、支付结算概述( (将部分支付结算手段由自主阅将部分支付结算手段由自主阅读级别纳入考试范围读级别纳入考试范围） 2 2、现金管理（、现金管理（今年新增章节今年新增章节） 3 3、银行结算账户、银行结算账户 4 4、票据结算方式、票据结算方式（取消票据概述章节，将票据基（取消票据概述章节，将票据基本理论纳入各种具体的支付结算手段中介绍）本理论纳入各种具体的支付结算手段中介绍） 支付结算概述支付结算概述一、支付结算的概念一、支付结算的概念1 1）支付结算支付结算：

2、是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2 2）办理支付结算的主体）办理支付结算的主体 银行银行( (银行、城市信用合作社、农村信用合作社，以下统银行、城市信用合作社、农村信用合作社，以下统称银行称银行) ) 中介机构中介机构 单位单位( (含个体工商户含个体工商户) )和和个人个人本节知识点本节知识点 3）支付结算的法律特征）支付结算的法律

3、特征1 1、支付结算必须通过中国人民银行、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构批准的金融机构或或其他其他机构机构进行进行区别于一般的货币给付及资金清算行为区别于一般的货币给付及资金清算行为2 2、支付结算是一种、支付结算是一种要式行为要式行为 要式行为：法律规定必须依照一定形式进行，否则无效的要式行为：法律规定必须依照一定形式进行，否则无效的行为。行为。（如：未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无（如：未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效。）效。） 3、支付结算的发生取决于委托人的意志、支付结算的发生取决于委托人的意志 银行经正常审查程序未发现异常，则正常付款银行经正

4、常审查程序未发现异常，则正常付款除国家法律另有规定外，不代任何单位或个人冻结、扣款，除国家法律另有规定外，不代任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人的正常支付不得停止单位、个人的正常支付4 4、支付结算必须依法进行、支付结算必须依法进行 5、支付结算实行、支付结算实行统一管理和分级管理统一管理和分级管理相结合的管理体制相结合的管理体制主体主体管理范围管理范围职责职责中国人民银行总行中国人民银行总行全国全国制定统一的支付结算制定统一的支付结算制度制度中国人民银行分、支中国人民银行分、支行行本辖区本辖区支付结算制度实施细支付结算制度实施细则则政策性银行总行政策性银行总行商业银行总行商业银行总

5、行本行系统内本行系统内具体管理办法具体管理办法 1.1.恪守信用，履约付款原则。恪守信用，履约付款原则。2.2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则。谁的钱进谁的账、由谁支配原则。对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配。由支配。3.3.银行不垫款原则。银行不垫款原则。即银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间即银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。 申请签发申请签发申请人使用银行汇票，应向出票银行填写申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请

6、银行汇票申请书书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，其签章为预留银行印签。期等事项并签章，其签章为预留银行印签。 申请人或收款人为单位的，不得在申请人或收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书银行汇票申请书”上填明上填明“现金现金”字样。字样。 出票出票出票银行受理银行汇票申请书，出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项收妥款项后签发银行汇票，后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，并用压数机压印出票金额，将银行汇票将银行汇票和和解讫通知解讫通知一并交一并交给给申请人。申请人。 交付给收款人交付给收款人申请人应将申请人应将银行

7、汇票银行汇票和和解讫通知解讫通知一并交付给汇票上记明的收一并交付给汇票上记明的收款人。款人。 提示付款提示付款自主提示付款：自主提示付款：1 1、收款人填写、收款人填写进账单进账单连同连同银行汇票银行汇票和和解讫通知解讫通知送交送交开户银开户银行行2 2、未在银行开立存款账户的个人持票人，可向、未在银行开立存款账户的个人持票人，可向任何一家银任何一家银行机构行机构提示付款提示付款委托他人提示付款：委托人委托收款背书，授权被委托人代委托他人提示付款：委托人委托收款背书，授权被委托人代理提示付款理提示付款 退款退款余款退回适用情形：余款退回适用情形：出票金额大于实际结算金额出票金额大于实际结算金额

8、 申请人申请人超过提示付款期或其他原因超过提示付款期或其他原因 申请人申请人 2 2）适用范围适用范围：单位和个人单位和个人在在异地、同城或同一票据交换区异地、同城或同一票据交换区域域的各种款项结算，均可使用银行汇票。的各种款项结算，均可使用银行汇票。3 3）结算形式：）结算形式：银行汇票银行汇票可以用于转账，标明可以用于转账，标明“现金现金”字样字样的银行汇票的银行汇票也可也可以提取现金。（判断）以提取现金。（判断）申请人或收款人为单位的，银行申请人或收款人为单位的，银行不得不得为其签发为其签发现金银行汇票现金银行汇票。 4）记载事项：（签发银行汇票）记载事项：（签发银行汇票必须记载下列事项

9、必须记载下列事项）表明表明“银行汇票银行汇票”的字样；的字样；无条件支付的承诺；无条件支付的承诺；出票金额；出票金额；付款人名称付款人名称；（教材少列该条）；（教材少列该条）收款人名称；收款人名称；出票日期；出票日期；出票人签章出票人签章（欠缺记载以上事项之一的，银行汇票无效。）（欠缺记载以上事项之一的，银行汇票无效。） 5）提示付款或背书转让的实际结算金额不超过出票金额）提示付款或背书转让的实际结算金额不超过出票金额6 6）银行汇票的）银行汇票的提示付款期限自出票日起提示付款期限自出票日起1 1个月个月持票人超过付持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理。款期限提示付款的，代

10、理付款人（银行）不予受理。 但在票据权利时效内向银行作出合理说明可以请求付款。但在票据权利时效内向银行作出合理说明可以请求付款。7 7）只有符合规定，填明现金字样的银行汇票退款时才能退）只有符合规定，填明现金字样的银行汇票退款时才能退付现金。其他情形下均转入原申请人账户付现金。其他情形下均转入原申请人账户8 8）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票）银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 与银行汇票的主要差异与银行汇票的主要差异1 1、票面：定额本票：、票面：定额本票： 1 1千千 、 5 5

11、千千 、1 1万万 、5 5万万 不定额本票不定额本票2 2、提示付款期限：本票最长不得超过、提示付款期限：本票最长不得超过2 2个月个月 3、使用区域：同一票据交换区域、使用区域：同一票据交换区域4 4、绝对记载事项：、绝对记载事项：少少“付款人名称付款人名称”（付款人与出（付款人与出票人合一）票人合一）5 5、申请人或收款人为单位的不得申请签发、申请人或收款人为单位的不得申请签发现金现金银行银行本票本票 1）定义：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银）定义：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结行向异地付款人收取款项，由付款人向银

12、行承认付款的结算方式算方式。（邮寄。（邮寄/ /电报）电报）2 2）适用范围）适用范围 金额要求：金额要求：托收承付结算每笔的金额起点为托收承付结算每笔的金额起点为10 00010 000元。元。新华书店系统每笔金额起点为新华书店系统每笔金额起点为1 0001 000元。元。空间范围：异地空间范围：异地 业务要求：业务要求：1 1、使用托收承付结算方式的、使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。审查同意的城乡集体所有制工业企业。

13、2 2、办理托收承付结算的款项，、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。款项，不得办理托收承付结算。 3 3、购销双方必须签有、购销双方必须签有符合符合经济合同法经济合同法的购销合同的购销合同，并，并在合同上订明在合同上订明使用托收承付结算方式使用托收承付结算方式。 4 4、收款人必须有、收款人必须有商品确已发出的证明商品确已发出的证明 3）流程）流程收款人开收款人开户银行户银行付款人开付款人开户银行户银行收款人收款人付款人付款人 约

14、定使用托收承付约定使用托收承付 发出商品发出商品收账通知收账通知 承付承付/拒绝付款拒绝付款 审审查后邮寄或电托查后邮寄或电托收凭证收凭证 期满付款期满付款发货凭证发货凭证承兑通知承兑通知 承付承付/ /拒绝付款拒绝付款承付分类：承付分类： 验单承付验单承付 3 3天天验货承付验货承付 1010天天（期满未表示拒绝承付，则作为默认承付，银行予以扣款；（期满未表示拒绝承付，则作为默认承付，银行予以扣款；若购货单位资金不足部分延期支付、若购货单位资金不足部分延期支付、银行加扣赔偿款银行加扣赔偿款）拒绝付款：拒绝付款：在承付期内有权全部或部分拒付货款在承付期内有权全部或部分拒付货款不得无理由拒绝付款

15、不得无理由拒绝付款付款单位开户银行负有对付款单位开户银行负有对“拒绝付款拒绝付款”理由的审查义务，若理由的审查义务，若审查不通过重办托收审查不通过重办托收 1、定义：委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银、定义：委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。行向付款人收取款项的一种结算方式。 2 2、与托收承付的区别、与托收承付的区别1 1）适用范围：无金额限定）适用范围：无金额限定 同城异地皆可同城异地皆可 各种款项的结算各种款项的结算2 2）银行的作用：）银行的作用：结算中介作用结算中介作用，付款方无款支付，只要退，付款方无款支付，只要退回单证就行；拒付，

16、回单证就行；拒付，银行不审查理由银行不审查理由。 四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据v 票据法票据法v 票据管理实施办法票据管理实施办法v 支付结算管理办法支付结算管理办法v 中国人民银行银行卡业务管理办法中国人民银行银行卡业务管理办法v 中国人民银行结算账户管理办法中国人民银行结算账户管理办法v 异地托收承付结算办法异地托收承付结算办法v 电子支付指引（第一号）电子支付指引（第一号） 保证账户内资金足够支保证账户内资金足够支付付没有开立存款账户的个人没有开立存款账户的个人 交付款项后可办理支付交付款项后可办理支付银行银行 保密，维护开户人对其保密，维护开户人对其 资金的自主

17、支配权资金的自主支配权 未使用中国人民银行未使用中国人民银行统一印制的统一印制的票据票据，票据无效票据无效。（如。（如银行汇票）银行汇票） 未使用未使用中国人民银行统一规定格式的中国人民银行统一规定格式的结算凭证结算凭证，银行不银行不予受理予受理。（如进账单）。（如进账单）（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。 02本单位￥20 000.00备用金贰零零柒贰零零柒玖玖零贰零贰深圳开原实业有限公司贰万元整贰万元整￥2 0 0 0 0.0 0备用

18、金中国工商银行深圳蛇口支行中国工商银行深圳蛇口支行48889934345205100410205100410 支票上的大小写金额和收款人若填写错误不得修改，需作废重填。支票上的大小写金额和收款人若填写错误不得修改，需作废重填。 财务专用章财务专用章王立王立丰印丰印3.3.中文大写金额数字前应标明中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金额数字字样，大写金额数字应紧接应紧接“人民币人民币”字样填写，不得留有空白。字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印大写金额数字前未印“人民币人民币”字样的，应加填字样的，应加填“人民币人民币”三三字。字。 1 1）一般原则一般原则：数字中间有数字中

19、间有“0”0”要写零，连续多个要写零，连续多个“0”0”只只写一个零写一个零如￥如￥14140 09.509.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。如￥如￥6 600007.147.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。如：￥如：￥1641640 09.029.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零零贰分；贰分；如，￥如，￥325.325.0 04 4，应写成人民币叁佰贰拾伍元，应写成人民币叁佰贰拾伍元零零肆分。肆分。 2）特殊情况特殊情况：可写可不写：可写可不写阿拉伯数字万位或元位是阿拉伯数字

20、万位或元位是0 0或者数字中间连续有几个或者数字中间连续有几个0 0，万位、，万位、元位也是元位也是“0”0”，但千位、角位不是，但千位、角位不是“0”0”时，中文大写金时，中文大写金额中额中可以只写一个可以只写一个“零零”字，也可以不写零字。（字，也可以不写零字。（相对于相对于（1 1）的特殊情况）的特殊情况）例如，￥例如，￥1 681 680 0.32.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零零叁角贰叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰叁角贰分；分；又例如，￥又例如，￥107107000000.53.53，应写成人民币壹拾万柒仟

21、元，应写成人民币壹拾万柒仟元零零伍角伍角叁分或者写成人民币壹拾万零柒仟元叁分或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分伍角叁分。 5）票据的出票日期必须使用中文大写。（）票据的出票日期必须使用中文大写。（票据具有很强的票据具有很强的时效性）时效性）项目项目日期日期防范措施防范措施月月日日壹、贰、壹拾壹、贰、壹拾壹壹玖、壹拾、贰拾、叁拾玖、壹拾、贰拾、叁拾加零加零日日拾壹拾壹拾玖拾玖加壹加壹 2月月1212日日 正确：正确：零零贰月贰月壹壹拾贰日拾贰日 错误：贰月壹拾贰日错误：贰月壹拾贰日 （防止篡改为壹拾贰月贰拾贰日）（防止篡改为壹拾贰月贰拾贰日）1010月月2020日日 正确：正确：零零壹拾月壹拾

22、月零零贰拾日贰拾日 错误：拾月贰拾日错误：拾月贰拾日 （防止篡改为拾贰月贰拾壹日）（防止篡改为拾贰月贰拾壹日） 票据出票日期票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。由出票人自行承担。 个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。或盖章。 1、根据、根据支付结算办法支付结算办法的规定，签发票据时，可以更改的规定，签发票据时，可以更改的项目是（）。的项目是（）。A.A

23、.出票日期出票日期 B.B.收款人名称收款人名称 C.C.用途用途 D.D.票据金额票据金额2 2、根据、根据支付结算办法支付结算办法的规定，下列各项中，不会导致的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是（）。票据无效的是（）。 A.A.原记载人更改金额，并在更改处签章证明原记载人更改金额，并在更改处签章证明 B.B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明 C.C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明 D.D.原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明 3、根据有关规定

24、，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时、根据有关规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的（）。记载，二者不一致的（）。A.A.以票据上较小的金额为准以票据上较小的金额为准B.B.票据无效票据无效C.C.以中文大写为准以中文大写为准 D.D.以数码记载为准以数码记载为准4 4、在填写票据的出票日期，下列各项中，将、在填写票据的出票日期，下列各项中，将“1010月月2020日日”填写正确的是（）。填写正确的是（）。A.A.拾月贰拾日拾月贰拾日B.B.零拾月零贰拾日零拾月零贰拾日C.C.壹拾月贰拾日壹拾月贰拾日D.D.零壹拾月零贰拾日零壹拾月零贰拾日 5、在填写票据的出票日期时，下列

25、各项中，将、在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“2 2月月1212日日”填写正确的是（）。填写正确的是（）。A.A.贰月拾贰日贰月拾贰日B.B.贰月壹拾贰日贰月壹拾贰日 C.C.零贰月拾贰日零贰月拾贰日 D.D.零贰月壹拾贰日零贰月壹拾贰日6 6、某单位于、某单位于20032003年年1010月月1919日开出一张支票。下列有关支票日开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。日期的写法中，符合要求的是（）。A.A.贰零零叁年拾月玖日贰零零叁年拾月玖日 B.B.贰零零叁年查拾月壹拾玖日贰零零叁年查拾月壹拾玖日C.C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日贰零零叁年零壹拾月拾玖日D.D.贰零

26、零叁年零壹拾月壹拾玖日贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日 7、根据、根据支付结算办法支付结算办法规定，下列各项中，属于收款人规定，下列各项中，属于收款人根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付根据购销合同发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承认付款的结算方式是（）。款人向银行承认付款的结算方式是（）。A.A.汇兑结算方式汇兑结算方式B.B.信用证结算方式信用证结算方式C.C.托收承付结算方式托收承付结算方式D.D.委托收款结算方式委托收款结算方式8 8、下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是、下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。（）。A.A.票据的出票日期使用

27、阿拉伯数字填写票据的出票日期使用阿拉伯数字填写B.B.中文大写金额数字书写中使用了繁体字中文大写金额数字书写中使用了繁体字C.C.阿拉伯小写金额数字前面，填写人民币符号阿拉伯小写金额数字前面，填写人民币符号“￥”D.D.将￥将￥6 007.106 007.10元的金额数，大写成人民币陆仟零柒元的金额数，大写成人民币陆仟零柒元壹角元壹角 1、下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。、下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。A.A.恪守信用，履约付款原则恪守信用，履约付款原则B.B.谁的钱进谁的帐原则谁的钱进谁的帐原则C.C.谁的钱由谁支配原则谁的钱由谁支配原则D.D.银行不垫款原则银

28、行不垫款原则2 2、下列各项中，表述正确的有（）。、下列各项中，表述正确的有（）。A.A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.B.票据中的中文大写金额数字前应标明票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字字样样C.C.票据的出票日期可以使用小写填写票据的出票日期可以使用小写填写D.D.票据中的中文大写金额数字到票据中的中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”或或“正正”字。字。 3、根据、根据支付结算办法支付结算办法的规定，下列有关票据金额中文的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定

29、的有（）。大写的填写中，符合规定的有（）。 A.A.将将“107000.53107000.53元元”写为写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分分”B.B.将将“107000.53107000.53元元”写为写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分分”C.C.将将“107000.53107000.53元元”填写为填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁人民币壹拾万柒仟元伍角叁分分”D.D.将将“107000.53107000.53元元”填写为填写为“人民币壹零万柒零零零仟元人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分伍角叁分”4 4、根据、根据支付结算办法支付结算办法的规定，支付结算主体包括（的规定，支付结算主体包括（ ） A A、银行、银行 B B、城市信用合作社、城市信用合作社 C C、农村信用合作社、农村信用合作社 D D、单位（含个体工商户）和个人、单位（含个体工商户）和个人