成本预结总结及操作技巧指引

1、成本预结总结及操作技巧指引2009.11成都龙湖财成都龙湖财务部务部I I 定义定义II II 成本预结的重要意义及操作要点成本预结的重要意义及操作要点III III 成本预结存在的问题及解决技巧指引成本预结存在的问题及解决技巧指引目目 录录I 定义在项目竣工后、结算前的期间，通过归集各责任部门已签订的合同、预估未来须发生的事项，以成本经理为把控责任人，财务核实的方式，最大限度的真实的反映整个项目的结算成本。定义：成本预结定义：成本预结I 定义定义II II 成本预结的重要意义及操作要点成本预结的重要意义及操作要点2.1 重要意义重要意义2.2 操作要点操作要点 案例案例 成都三千里成都三千里

2、成都三千里项目在成本预结时发现由于报建面积与成都三千里项目在成本预结时发现由于报建面积与04清单建筑面积清单建筑面积的差异引起建安装修工程费项超目标成本的差异引起建安装修工程费项超目标成本 ，较目标成本增加，较目标成本增加3910万元。万元。II 成本预结的重要意义及操作要点成本预结的重要意义及操作要点2.1.1 成本预结产生的重要影响成本预结成本预结2.1.2 成本预结发挥的重要意义项目成本核实建立标准数据库符合国际会计准则落实税务筹划思路II 成本预结的重要意义及操作要点成本预结的重要意义及操作要点内部管理外部报送2.2 操作要点操作要点核实成本金额核实成本金额落实税务筹划思路落实税务筹划

3、思路防止漏项防止漏项剔除重复项剔除重复项根据准则调整根据准则调整II 成本预结的重要意义及操作要点成本预结的重要意义及操作要点 防止漏项防止漏项人为疏漏：人为疏漏： 成本预结表中各个合同的相关数据是由各个职能的相关人员提供到项目成本经理处汇总，会有一些人为的疏漏造成了成本的漏项。A无合同支付无合同支付: : 没有签订合同，通过无合同付款及日常报销但在成本列支的款项。BII 成本预结的重要意义及操作要点成本预结的重要意义及操作要点系统更新：系统更新： 新成本系统上线后，个别的老成本系统中的合同没有数据迁移到新成本系统中，成本预结表的数据来源来自于新成本系统，从而造成了成本预结表中该项目的成本不完

4、整。C特殊事项：特殊事项： 土地使用税；大修基金；甲供材税金等是比较容易忽略的预估成本项，而且在成本预结阶段，这些成本项的金额很难预估准确。D 防止漏项防止漏项（续）（续）II 成本预结的重要意义及操作要点成本预结的重要意义及操作要点 核实合同的成本金额核实合同的成本金额结算更新不及时：结算更新不及时：已结算合同未及时更新，在预结表上还以预估金额反映。A变更更新不及时：变更更新不及时：一些发生了合同金额变更的合同，变更金额没有在结算金额中体现。BII 成本预结的重要意义及操作要点成本预结的重要意义及操作要点 剔除重复计算的成本项剔除重复计算的成本项暂估金额不更新：暂估金额不更新： 在预结初期会

5、存在部分暂估成本未签订合同在签订合同后，暂估款项仍在表中列示，虚增项目成本。A提交错误审批流程：提交错误审批流程： 已签订的合同在付款时未按合同付款审批，直接采用无合同付款或报销。BII 成本预结的重要意义及操作要点成本预结的重要意义及操作要点典型案例典型案例 剔除重复计算的成本项剔除重复计算的成本项合同CD20080410004在晶蓝预结成本表中列示成本141万元，但后期付款分别用6个无合同付款审批单，如未及时发现会导致整个项目预结成本虚增141万元。II 成本预结的重要意义及操作要点成本预结的重要意义及操作要点 成本预结表最终的服务对象不只是成本预结表最终的服务对象不只是内部管理，还需要对

6、外披露，必须内部管理，还需要对外披露，必须按照会计准则进行相应的调整。按照会计准则进行相应的调整。成本应与对外的会计报告保持一致，项目成本须反映出采购公司的利润。A并购项目的土地款在对外披露时应根据股权收购合同进行相应的调整，包括土地成本调整和费项调整等。BII 成本预结的重要意义及操作要点成本预结的重要意义及操作要点 成本预结表须落实税务筹划思路，体现税务筹划效果。成本预结表须落实税务筹划思路，体现税务筹划效果。成本预结表是对外报送开发成本的蓝本，通过项目分期、成本统计分拆落实税务筹划思路，充分体现出税务筹划的效果。例如在项目土增税清算方案中，通过对项目成本进行分期清算，使普通住宅的增值额享

7、受到税收政策减免。II 成本预结的重要意义及操作要点成本预结的重要意义及操作要点III III 成本预结存在的问题及解决技巧指引成本预结存在的问题及解决技巧指引3.1 3.1 存在的问题存在的问题3.2 3.2 主动预控关键环节主动预控关键环节3.3 3.3 关键步骤技巧指引关键步骤技巧指引3.4 3.4 成果展示成果展示 工作量演算：工作量演算： A A项目项目 10001000个合同个合同 4 4笔付笔付款款/ /每笔合同每笔合同 2 2分钟分钟 133个小时个小时 16个工作日个工作日 III 成本预结存在的问题及解决技巧指引成本预结存在的问题及解决技巧指引3.1.1 合同数量多、付款笔

8、数多导致精确程度受限新成本系统于2008年7月上线，目前晶蓝和清波延用老成本系统，其他项目使用新成本系统，因为存在原老成本系统的合同全部迁移至新成本系统的情况，对于这部分合同需要格外核实。A财务系统用友NC系统于2007年1月上线，之前使用用友U8系统。在NC系统上线时存在重分类的问题。B例如：三千里的CD20070419004物业管理招标代理合同，由于责任人的换岗，该合同在老成本系统和新成本系统的转换中，没有迁移到新成本系统，造成了成本预结时该合同成本的漏项。例如：NC上线时锦华06年部分开发间接费用的期末余额重分类入了晶蓝的开发成本。3.1.2 目前多个系统并存III 成本预结存在的问题及

9、解决技巧指引成本预结存在的问题及解决技巧指引多个项目签一个材料框架合同，在核对单个项目的成本时，无法从已有的工具上区分单个项目已发生的合同成本数，核对单项目成本时需要去核对每笔付款是属于哪个项目，费时费力。A如果多个项目签的一个施工类、加工类合同，在该合同结算前无法准确计算出每个项目的结算金额，导致成本只能暂估。B应付账款和预付账款的需要逐条明细过滤才能确认每个项目对应的金额.C例如：晶蓝和清波的商品砼加工合同，由于共签一个合同，导致在总包单位结算前无法准确计量每个项目的水泥使用量。3.1.3 部分项目归属于多项目公司III 成本预结存在的问题及解决技巧指引成本预结存在的问题及解决技巧指引 检

10、查是否存在检查是否存在“漏网之鱼漏网之鱼”（以全项目（以全项目视角分析有无漏项）视角分析有无漏项）对自己提供的成本合同清单进行反复确认，是否有人为疏漏的对自己提供的成本合同清单进行反复确认，是否有人为疏漏的情况（包括合同付款以及比较容易疏漏的无合同付款及日常报情况（包括合同付款以及比较容易疏漏的无合同付款及日常报销）。销）。B是否有老成本系统未转移到新成本系统的项目成本合同。是否有老成本系统未转移到新成本系统的项目成本合同。A3.2 主动预控关键环节III 成本预结存在的问题及解决技巧指引成本预结存在的问题及解决技巧指引 确认合同的最终结算金额，更新暂估合同及确认合同的最终结算金额，更新暂估合

11、同及暂估金额暂估金额定期（如每一季度）回顾预结成本表中各个未结算合同的预计结算数，包括签证变更的增加，工程量的减少的，最大程度保证结算成本的准确性。B梳理全项目的合同，对于将要发生的项目成本进行有效合理的预估，包括一些容易漏项的预估土地使用税，预估甲供材税金，以及一些合同的签证变更等。A提供的预结成本的各个合同的签约金额应与新成本系统该合同的签约金额核对，以确保合同变更金额在成本预结时准确无误。C3.2 主动预控关键环节III 成本预结存在的问题及解决技巧指引成本预结存在的问题及解决技巧指引 TIPS:成本经理检查清单成本经理检查清单：（在汇总后逐一检：（在汇总后逐一检查能极大的提高成本预结的

12、准确性）查能极大的提高成本预结的准确性）序号序号检查清单检查清单确认确认1检查各个职能部门报送成本的合同完整性2是否回顾更新报建面积等关键指标3无合同付款和日常报销中的成本是否归集4检查有老成本系统VS新成本系统的项目成本合同5新成本系统的合同台账一致6如果是分期结算，分期汇总金额是否正确7合同变更金额均在结算金额中体现3.2 主动预控关键环节III 成本预结存在的问题及解决技巧指引成本预结存在的问题及解决技巧指引首先核对主材合同，包括水泥，钢材以及铝型材等首先核对主材合同，包括水泥，钢材以及铝型材等三千里项目成材厂钢材三千里项目成材厂钢材CD20070410004CD20070410004付

13、款明细付款明细NCNC账账合同台账合同台账新成本新成本系统系统日期凭证号进成本金额预付账款 登记金额付款金额08-01-127#1703060.80 1703060.80 08-01-369#2965124.20 1847581.70 1117542.50 08-03-1395#300000.00 300000.00 NCNC账上的成本数账上的成本数+ +预付账款数预付账款数= =新新 成本系统付款金额成本系统付款金额核对无核对无误误3.3.1 关键步骤技巧指引-根据付款金额核对开发成本III 成本预结存在的问题及解决技巧指引成本预结存在的问题及解决技巧指引其次核对总包建安合同其次核对总包建安

14、合同NC账上的成本数+未进成本水电费=新 成本系统付款金额核对无误核对无误三千里项目青羊总包三千里项目青羊总包CD20070523001CD20070523001付款明付款明细细日期凭证号NC金额新成本系统进成本数水电费付款金额07年2007-09-1645539993.78 119970.125659963.90 2007-11-212#1830000.00 1830000.00 2007-12-206#1500000.00 1500000.00 08年2008-01-125#3319700.00 3319700.00 2008-01-303#5500000.00 5500000.00 20

15、08-04-9169#1500000.00 1500000.00 2008-05-337#1751000.00 1751000.00 2008-06-1069#2000000.00 2000000.00 2008-07-6694#3000000.00 3000000.00 2008-08-1939#4000000.00 4000000.00 2008-09-6183000000.00 3000000.00 2008-10-1561#2000000.00 2000000.00 2008-11-3495#1500000.00 1500000.00 III 成本预结存在的问题及解决技巧指引成本预结存

16、在的问题及解决技巧指引3.3.1 关键步骤技巧指引-根据付款金额核对开发成本逐个核对各个合同的付款情况逐个核对各个合同的付款情况注注：会计帐套（NC）：开发成本日记账导出，将已核对的总包和主材的分录中注明合同号：合同台账： 逐个核对剩余合同付款情况，并在日记账中分别注明合同号，以便核对； 技巧：金额从大至小。建议金额：大于100万的先核对完毕三千里08年开发成本日记账月日凭证号摘要进成本数对应合同金额0114记-0048付三千里道路给水设计费审图费13004.00CD200712260020114记-0054付三千里规划道路给水施工款231245.00CD200712250100118记-00

17、63付振川三千里二期监理费137500.00CD200703200030118记-0063付准量行测绘公司三千里地下室测绘费15818.33CD20070921001-10121记-0066付友爱园林德源苗圃管护费 27194.00CD20061215003III 成本预结存在的问题及解决技巧指引成本预结存在的问题及解决技巧指引3.3.1 关键步骤技巧指引-根据付款金额核对开发成本需核对X项目1月的合同进成本数时：从NC中导出开发成本的明细账用LEFT取数函数筛选出付款编号新成本系统中导出该项目1-6月的付款情况表 VLOOKUP函数将NC中的进成本数对应到该项目的每个合同 NC中的每一笔支付

18、的凭证都要对应一个付款编号，包括合同付款，无合同付款和日常报销。3.3.2 关键步骤技巧指引-在NC摘要中加入付款编号III 成本预结存在的问题及解决技巧指引成本预结存在的问题及解决技巧指引开发成本摘开发成本摘要要进成本数进成本数HT20081120045付通广三千城工程款30,600HT20090104049付四川柯莱特三千城工程款300,000HT20090105066付东益三千城总包工程款1,000,000HT20090105087付柯莱特三千城工程款576,000付款编号付款编号进成本进成本数数HT2008112004530,600HT20090104049300,000HT200901050661,000,000HT20090105087576,000HT200901050701,000,000。LEFT函数VLOOKUP函数合同编号合同编号进成本进成本数数CDHT2008100700330,600CDHT20081027006300,000CD200801140081,000,000CDHT20081027006576,000CD200801300021,000,000。以三千城以三千城1-6月成本为例，摘要引入付款编号的核对方法如下：月成本为例，摘要引入付款编号的核