纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法(三)

1、 （3）涉涉税税服服务务咨咨询询上节回顾： 对对地税税机关来说关来说，对纳税对纳税人转让转让不动产动产只需要区区分：自建还还是非自建 非自建不动产动产：对对于纳税纳税人销销售非自建的不动产动产，应应以取得的全部价款和价外费费用扣除不动产购动产购置原价或者取得不动产时动产时的作价后的余额额，按照5%的预预征率（或者征收率）向不动产动产所在地主管地税税机关关预缴预缴（或者缴纳缴纳）税税款。 这这也就是说说，纳税纳税人应应按照差价和 5%征收率计计算预缴预缴（或者缴缴纳纳）增值税值税款。第一PPT模板网： 自建不动产动产：对对于纳税纳税人销销售自建的不动产动产，应应以取得的全部价款和价外费费用， 按

2、照5%的预预征率向不动产动产所在地主管地税税机关预缴关预缴（或者缴纳缴纳）税税款。 这这也就是说说， 纳税纳税人按照全额额和5%征收率计计算缴纳缴纳增值税值税。第一PPT模板网： 对国税机关来说，除自然人以外的纳税人发生转对国税机关来说，除自然人以外的纳税人发生转让取得的不动产业务，在不动产所在地地税机关预缴让取得的不动产业务，在不动产所在地地税机关预缴增值税款后，回到机构所在地自行申报纳税。增值税款后，回到机构所在地自行申报纳税。 首先要区分纳税人选择的计税方式：一般计税首先要区分纳税人选择的计税方式：一般计税还是简易计税还是简易计税 第一PPT模板网： 1、 纳税纳税人适用简简易计税计税方

3、法， 包括一般纳税纳税人销销售 2016年 4 月 30 日前取得的不动产动产，选择简选择简易计税计税方法计计算增值税值税的；及小规规模纳税纳税人转让转让取得的不动产动产。当纳税当纳税人适用简简易计税计税方法时时，需考虑虑不动产属动产属于自建还还是非自建： 非自建：对对于非自建的不动产动产，纳税纳税人以取得的全部价款和价外费费用扣除不动产购动产购置原价或者取得不动产时动产时的作价后的余额为销额为销售额额，按照5%的征收率计计算应纳税额应纳税额。即差额额，5%征收率计计算应纳税应纳税额额。 自建：对对于自建的不动产动产，纳税纳税人应应以取得的全部价款和价外费费用为销为销售额额，按照5%的征收率计

4、计算应纳税额应纳税额。即全额额，5%计计算增值税值税。第一PPT模板网： 2、 纳税纳税人适用一般计税计税方法， 包括一般纳税纳税人销销售 2016年 4 月 30 日前取得的不动产动产，选择选择一般计税计税方法计计算增值税值税的；及一般纳税纳税人销销售改革后取得的不动产动产。当纳税当纳税人适用一般计税计税方法时时，非自建不动产动产和自建不动产动产的应纳税额计应纳税额计算规规定是一致的：即以取得的全部价款和价外费费用为销为销售额额，按照适用税税率11%计计算应纳税额应纳税额。第一PPT模板网： 例例1：某纳税人（非自然人）：某纳税人（非自然人） ，2016年年 6月月30日转让其日转让其201

5、3年年购买的写字楼一层，取得转让收入购买的写字楼一层，取得转让收入 1000万元（含税，下同）万元（含税，下同） 。纳税。纳税人人 2013年购买时的价格为年购买时的价格为700万元，保留有合法有效凭证。请问，万元，保留有合法有效凭证。请问，如果该纳税人为增值税一般纳税人，应如何在不动产所在地地税机关如果该纳税人为增值税一般纳税人，应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额，如该纳税人为小规模纳税人又如何呢？计算预缴税额，如该纳税人为小规模纳税人又如何呢？ 分析：分析： 在地税机关预缴税款时，在地税机关预缴税款时， 不需要区分纳税人性质，也不不需要区分纳税人性质，也不需要区分房产取得的时间是改革

6、前还是改革后，只需要知道所销售的需要区分房产取得的时间是改革前还是改革后，只需要知道所销售的不动产，是属于自建的不动产，还是非自建。不动产，是属于自建的不动产，还是非自建。第一PPT模板网：第一PPT模板网： 在该题中，纳税人转让的不动产为在该题中，纳税人转让的不动产为 2013 年外购的，因年外购的，因此属于非自建，应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购此属于非自建，应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，即置原价或者取得不动产时的作价后的余额，即 1000万万-700万万=300 万，此为含税价，换算为不含税价后，按照万，此为含税价，换算为不含税价后

7、，按照 5%的预征的预征率（或者征收率）向不动产所在地主管地税机关预缴税款。率（或者征收率）向不动产所在地主管地税机关预缴税款。 例2：某纳税人（非自然人） ，2016年 6月30日转让其2013 年自己建造的厂房一间，取得转让收入1000 万元。纳税人 2013 年建造厂房的成本为 700 万。请问，如果该纳税人为增值税一般纳税人，应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额，如该纳税人为小规模纳税人又如何呢？ 分析：同理，在地税机关预缴税款时，不需要区分纳税人性质，也不需要区分房产取得的时间是改革前还是改革后，只需要知道所销售的不动产，是属于自建的不动产，还是非自建。在该题中，纳税人转让的不动

8、产为 2013 年自建的，因此应以取得的全部价款和价外费用，即 1000 万，此为含税价，换算为不含税价后，按照5%的预征率（或者征收率）向不动产所在地主管地税机关预缴税款。虽然本题给出了 700万元的建造成本价格，但是在自建房产的销售中，地税机关在预缴税款时，不允许扣除成本，这是需要大家注意的地方。第一PPT模板网： 例例 3：接例：接例 1，某纳税人（非自然人），某纳税人（非自然人） ，2016 年年 6 月月 30日转日转让其让其 2013年购买的写字楼一层，取得转让收入年购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元。纳税人万元。纳税人 2013 年购买时的价格为年购买时的价格为 700

9、万元。请问，该纳税人在不动产所在地万元。请问，该纳税人在不动产所在地地税机关预缴税款后，回到机构所在地如何计算应纳税额？假设该纳地税机关预缴税款后，回到机构所在地如何计算应纳税额？假设该纳税人为增值税一般纳税人，并对转让该房产选择了简易计税方法。税人为增值税一般纳税人，并对转让该房产选择了简易计税方法。 分析：纳税人转让的不动产为分析：纳税人转让的不动产为 2013 年外购的房产，属于非自建年外购的房产，属于非自建的老房产，纳税人为增值税一般纳税人，可以选择简易计税方法或者的老房产，纳税人为增值税一般纳税人，可以选择简易计税方法或者一般计税方法。题目明确纳税人转让该房产选择简易计税方法，则应一

10、般计税方法。题目明确纳税人转让该房产选择简易计税方法，则应按照全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作按照全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。即的征收率计算应纳税额。即 1000万万-700万万=300万，此为含税价，换算为不含税价后，按照万，此为含税价，换算为不含税价后，按照5%的征收率的征收率计算应纳税额。计算应纳税额。第一PPT模板网： 对照例可以看出，纳税人选择简易计税方法后，向对照例可以看出，纳税人选择简易计税方法后，向不动产所在地主管地税机关预缴的税款，与回机构所在计不动产

11、所在地主管地税机关预缴的税款，与回机构所在计算申报的应纳税额，应是一致的。算申报的应纳税额，应是一致的。第一PPT模板网： 例 4：接例 2，某纳税纳税人（非自然人） ，2016 年 6 月 30日转转让让其 2013年自己建造的厂厂房一间间，取得转让转让收入1000万元。纳税纳税人 2013 年建造厂厂房的成本为为 700 万。请问请问，该纳税该纳税人在不动产动产所在地地税税机关预缴税关预缴税款后，回到机构构所在地如何计计算应纳税额应纳税额？假设该纳设该纳税税人为为增值税值税一般纳税纳税人，并对转让该并对转让该房产选择产选择了简简易计税计税方法。 分析：纳税纳税人转让转让的不动产为动产为 2

12、013 年自建的房产产，为为自建老房产产，纳税纳税人为为增值税值税一般纳税纳税人，可以选择简选择简易计税计税方法或者一般计计税税方法。题题目明确纳税纳税人转让该转让该房产选择简产选择简易计税计税方法，则应则应按照全部价款和价外费费用为销为销售额额，按照 5%的征收率计计算应纳税额应纳税额。即1000 万，此为为含税税价，换换算为为不含税税价后，按照 5%的征收率计计算应应纳税额纳税额。第一PPT模板网： 对对照例可以看出，纳税纳税人选择简选择简易计税计税方法后，向不动产动产所在地主管地税税机关预缴关预缴的税税款，与与回机构构所在计计算申报报的应纳税额应纳税额，应应是一致的。第一PPT模板网：

13、例 5：仍接例 1，某纳税纳税人（非自然人） ，2016 年 6 月30日转让转让其2013年购买购买的写写字楼楼一层层，取得转让转让收入 1000万元。纳税纳税人 2013 年购买时购买时的价格为为 700 万元。请问请问，该纳税该纳税人在不动产动产所在地地税税机关预缴税关预缴税款后，回到机构构所在地如何计计算应纳税额应纳税额？假设该纳税设该纳税人为为增值税值税一般纳税纳税人，对转让该对转让该房产选择产选择了一般计税计税方法。第一PPT模板网： 分析：纳税纳税人转让转让的不动产为动产为 2013 年外购购的房产产，属属于非自建的老房产产，纳税纳税人为为增值税值税一般纳税纳税人，可以选择简选择

14、简易计税计税方法或者一般计税计税方法。题题目明确纳税纳税人转让该转让该房产选择产选择一般计税计税方法，则则应应按照全部价款和价外费费用为销为销售额额，按照 11%的税税率计计算应纳税额应纳税额。即 1000 万（1+11%）11%-进项税额进项税额=应纳税额应纳税额。需要说说明的是，该该房产购买产购买于2013 年，不能取得合法有效增值税值税扣税税凭证证扣除房产产的税税款，但纳税纳税人可以扣除销销售不动产动产所产产生的咨询费询费等所含的增值税进项税额值税进项税额。当当然，进项税额进项税额也包括纳税纳税人当当期取得的所有符合规规定允许许抵扣的进项税额进项税额。第一PPT模板网： 例 6：仍接例

15、2，某纳税纳税人（非自然人） ，2016 年 6 月30 日转让转让其 2013 年自己建造的厂厂房一间间，取得转转让让收入1000万元。纳税纳税人 2013年建造厂厂房的成本为为 700万。请问请问，该纳税该纳税人在不动产动产所在地地税税机关预缴税关预缴税款后，回到机构构所在地如何计计算应纳税额应纳税额？假设该纳税设该纳税人为为增值税值税一般纳税纳税人，对转让该对转让该房产选择产选择了一般计税计税方法。 地税预缴税预缴=1000/（1+5%）*5%第一PPT模板网： 分析：纳税纳税人转让转让的不动产为动产为 2013 年自建的房产产，为为自建老房产产，纳税纳税人为为增值税值税一般纳税纳税人，

16、可以选择简选择简易计税计税方法或者一般计税计税方法。题题目明确纳税纳税人转让该转让该房产选择产选择一般计税计税方法，则纳税则纳税人应应按照全部价款和价外费费用为销为销售额额，按照 11%的税税率计计算应纳税额应纳税额。即 1000 万（1+11%）11%-进项税额进项税额=应纳税额应纳税额。需要说说明的是，该该房产产建于2013年，自建房产时产时未能取得合法有效增值税值税扣税税凭证证，或者已经经取得的增值税值税扣税税凭证证按现现行规规定也不能抵扣房产产的税税款，但纳税纳税人可以扣除销销售不动产动产所产产生的咨询费询费等等所含的增值税值税进项税额进项税额。同上。 可以看出，纳税纳税人选择选择一般

17、计税计税方法后，向不动产动产所在地主管地税税机关预缴关预缴的税税款，与与回机构构所在计计算申报报的应纳税额应纳税额，可能存在差异异。第一PPT模板网： 例 7：张张三户户口所在地为为北京，在深圳圳工作，长长期在深圳圳居住。张张三在海南买买了一套海景房，价值值 80 万元。2016年，张张三将将海南的房产产以 100万价格卖卖出。假设张设张三销销售该该海景房可以享受差额额征税税政策，则应则应如何计计算应纳应纳税额税额？张张三应应向哪哪里的国税国税或地税税务税税务机关缴纳税关缴纳税款？是否需要回户户口所在地或者长长期居住地申报纳税报纳税？第一PPT模板网： 分析：张张三销销售该该海景房可以享受差额

18、额征税税政策，则应纳税额则应纳税额=（100-80）（1+5%）5%。应纳税额为应纳税额为0.95万元，根据本条关条关于纳税纳税地点的规规定，张张三应应在不动产动产所在地（海南）就该笔税该笔税款向海南地税税部门门申报纳税报纳税。自然人转让转让不动产动产，直接在不动产动产所在地纳税纳税，不需要再回机构构所在地申报缴纳报缴纳，也就是说说，张张三销销售海南的房产产，向海南地税税部门门申报纳报纳后， 不需要向其户户口所在地 （北京） 或者长长期居住地 （深圳圳）税务税务部门门申报报。第一PPT模板网： 例 8：假设设例7 中纳税纳税人销销售该该海景房只能全额额征税税，则应则应如何计计算应纳税额应纳税额

19、？张张三应应向哪哪里的哪个税务哪个税务机关关缴纳税缴纳税款？是否需要回户户口所在地或者长长期居住地申报纳报纳税税？ 第一PPT模板网： 分析：张张三销销售该该海景房应应按照价款和价外费费用全额额征税税，则应纳税额则应纳税额=100（1+5%）5%。假设应纳税额设应纳税额为为 B，根据本条关条关于纳税纳税地点的规规定，该该自然人应应在不动动产产所在地（海南）就该笔税该笔税款向海南地税税部门门申报纳税报纳税。第一PPT模板网： 例 9：某北京西城区纳税区纳税人（非自然人） ，2016 年 6 月30日转让转让其2013年购买购买的写写字楼楼一层层，取得转让转让收入 1000万元（含税税，下同） 。

20、写写字楼楼位于北京西城区区。纳纳税税人 2013年购买时购买时的价格为为700万元，取得了合法有效的营业税发营业税发票销销售不动产统动产统一发发票 。请问请问，如果该纳税该纳税人为为增值税值税一般纳税纳税人，对该笔业务选择简对该笔业务选择简易计税计税方法，应应如何在不动产动产所在地地税税机关计关计算预缴税额预缴税额？应应如何在机构构所在地申报纳税报纳税？假设纳税设纳税人其他业务业务6月份份的应纳应纳增值税额为值税额为70万元。第一PPT模板网： 按照前面的分析及规规定的计计算方法，纳税纳税人在北京西城区区地税税机关应预缴税关应预缴税款=（1000-700）（1+5%）5%=14.29万元。纳税

21、纳税人向北京市西城区区主管国税国税机关关申报纳税时报纳税时，也应应按照全部价款和价外费费用扣除不动产购动产购置原价或者取得不动产时动产时的作价后的余额为销额为销售额额， 按照5%的征收率计计算应纳应纳 税额税额。第一PPT模板网： 纳税纳税人在申报时报时，应应同时时加上其他业务业务的增值税应纳税额值税应纳税额。应纳应纳税税款=（1000-700）（1+5%）5%（转让转让不动产动产）+70（其他业业务务）=84.29万元。 也就是说说，纳税纳税人在 7月申报报期内内，将转让将转让不动产动产及其他业务应业务应共同申报纳税报纳税，应纳税额应纳税额合计为计为 84.3 万元。纳税纳税人可凭在北京西城

22、地税税机关缴纳税关缴纳税款的完税税凭证证，抵减纳税减纳税人应纳税额应纳税额的 14.29万元，纳税纳税人仍需缴纳缴纳增值税值税70万元。第一PPT模板网： 例 10：延续续例 9，如果纳税纳税人在 2013 年购买购买房产时产时，未取得销销售不动产统动产统一发发票 ，也未取得任何符合第八条规条规定的合法有效的凭证证，则应则应如何在不动产动产所在地地税税机关计关计算预缴税额预缴税额？应应如何在机构构所在地申报纳税报纳税？ 按照第八条规条规定，纳税纳税人如未能取得合法有效的凭证证，则则不能享受差额计税额计税政策。按照前面的分析及计计算规规定，纳税纳税人在北京西城区区地税税机关应预缴税关应预缴税款=

23、1000（1+5%）5%=47.62万元。 纳税纳税人向北京市西城区国税区国税局申报纳税时报纳税时，同理，也因为为未取得合法有效的凭证证，只能全额计税额计税，也应应按照全部价款和价外费费用为销为销售额额，按照5%的征收率计计算应纳税额应纳税额。纳税纳税人在申报时报时，应应同时时加上其他业务业务的增值税应纳税额值税应纳税额。应纳税应纳税款=1000（1+5%）5%（转转让让不动产动产）+70（其他业务业务）=117.62万元。第一PPT模板网： 纳税纳税人在7月申报报期内内，将转让将转让不动产动产及其他业务业务申报纳税报纳税，计计算的应纳税额应纳税额合计为计为 117.62 万元。纳税纳税人可凭

24、在北京西城地税税机关关缴纳税缴纳税款的完税税凭证证，抵减纳税减纳税人应纳税额应纳税额的47.62万元，纳税纳税人仍需缴纳缴纳增值税值税70万元。 如果上述纳税纳税人为为增值税值税小规规模纳税纳税人，在举举例的业务业务中，纳税纳税人的预缴税预缴税款、应纳税额计应纳税额计算，纳税纳税申报报、已经缴纳税经缴纳税款的抵减减等，都是一样样的。第一PPT模板网： 例11： 某纳税纳税人 （非自然人） 为为北京西城区纳税区纳税人， 2016年 6月30日转让转让其 2013年自己建造的厂厂房一间间，取得转让转让收入1000万元，厂厂房也在北京市西城区区。纳税纳税人 2013年建造厂厂房的成本为为700万。

25、如果该纳税该纳税人为为增值税值税一般纳税纳税人，纳税纳税人对该笔业务选择简对该笔业务选择简易计计税税方法，应应如何在不动产动产所在地地税税机关计关计算预缴税额预缴税额？应应如何在机构构所在地申报纳税报纳税？仍假设纳税设纳税人其他业务业务 6 月份份的应纳应纳增值税额为值税额为 70 万元。 按照前面的分析及计计算规规定，纳税纳税人在北京西城区区地税税机关应预关应预缴税缴税款=1000（1+5%）5%=47.62万元。第一PPT模板网： 纳税纳税人向北京市西城区国税区国税局申报纳税时报纳税时，也应应按照全价款和价外费费用为销为销售额额，按照 5%的征收率计计算应纳税额应纳税额。纳税纳税人在申报时

26、报时，应应同时时加上其他业务业务的增值税应纳税额值税应纳税额。 应纳税应纳税款=1000（1+5%）5%（转让转让不动产动产）+70（其他业务业务）=117.62万元。 纳税纳税人在7月申报报期内内，转让转让不动产动产及其他业务业务共同申报纳税报纳税，计计算的应纳税额应纳税额合计为计为 117.62 万元。纳税纳税人可凭在北京西城地税税机关缴纳税关缴纳税款的完税税凭证证，抵减纳税减纳税人应纳税额应纳税额的 47.62万元，纳税纳税人仍需缴纳缴纳增值税值税 70万元。第一PPT模板网： 例12：接例9，纳税纳税人转让转让的仍是老房产产，非自建，但纳税纳税人选择选择一般计税计税方法。某北京西城区纳

27、税区纳税人（非自然人） ，2016 年 6月 30日转让转让其 2013 年购买购买的写写字楼楼一层层，取得转让转让收入 1000 万元。写写字楼楼位于北京西城区区。纳税纳税人2013年购买时购买时的价格为为700万元， 取得了合法有效的营业税发营业税发票销销售不动产统动产统一发发票 。请问请问，如果该纳税该纳税人为为增值税值税一般纳税纳税人，纳税纳税人对该笔业务选择对该笔业务选择一般计税计税方法，应应如何在不动产动产所在地地税税机关计关计算预缴税额预缴税额？应应如何在机构构所在地申报纳税报纳税？假设纳税设纳税人其他业务业务6月份份的应纳应纳增值税额为值税额为70万元。第一PPT模板网： 按照

28、前面的分析，纳税纳税人在北京西城区区地税税机关预缴税关预缴税款时时，只需考虑虑所转让转让的不动产动产是非自建不动产动产，且取得了合法有效扣除凭证进证进行计计算。 预缴税预缴税款=（1000-700）（1+5%）5%=14.29万元。纳税纳税人向北京市西城区国税区国税局申报纳税时报纳税时，按照假设设，纳税纳税人依一般计计税税方法计税应纳税额计税应纳税额，由于2013年购购入时时，取得的是销销售不动产动产统统一发发票 ，不属属于增值税值税扣税税凭证证，不能抵扣进项税额进项税额，纳税纳税人在进进行纳税纳税申报时报时，应应同时时加上其他业务业务的增值税应纳税额值税应纳税额。 应纳税额应纳税额=1000

29、（1+11%）11%（转让转让不动产动产）+70（其他业务业务）=169.10万元。第一PPT模板网： 纳税纳税人在7月申报报期内内，将转将转入不动产动产及其他业务应业务应共同申报纳税报纳税，应纳税额应纳税额合计为计为 169.10 万元。纳税纳税人可凭在北京西城地税税机关缴纳税关缴纳税款的完税税凭证证，抵减纳税减纳税人应纳应纳税税 额额的14.29万元，纳税纳税人仍需缴纳缴纳154.81万元。第一PPT模板网： 例 13：接例 11，老房产产，自建，纳税纳税人选择选择一般计税计税方法。某纳税纳税人（非自然人）为为北京西城区纳税区纳税人，2016年6 月 30日转让转让其 2013 年自己建造

30、的厂厂房一间间，取得转让转让收入 1000万元，厂厂房也在北京市西城区区。纳税纳税人 2013年建造厂厂房的成本为为 700万。如果该纳税该纳税人为为增值税值税一般纳税纳税人，纳税纳税人对该笔业务选择对该笔业务选择一般计税计税方法，应应如何在不动产动产所在地地税税机关计关计算预缴税额预缴税额？应应如何在机构构所在地申报纳税报纳税？仍假设纳税设纳税人其他业务业务 6 月份份的应纳应纳增值税额为值税额为 70 万元。第一PPT模板网： 同例 11 的分析，在北京西城区区地税税机关预缴税关预缴税款时时：预缴税预缴税款=1000（1+5%）5%=47.62万元。按照假设设，纳税纳税人按照一般计计税税方

31、法计税应纳税额计税应纳税额，由于是 2013 年自建的房产产，营营改增后不能取得有效的增值税值税扣税税凭证证，不能抵扣进项税额进项税额，纳税纳税人向北京市西城区国税区国税局申报纳税时报纳税时： 应纳税额应纳税额=1000（1+11%）11%（转让转让不动产动产）+70（其他业务业务）=169.10万元。 纳税纳税人在7月申报报期内内，将转让将转让不动产动产及其他业务应业务应共同申报纳报纳税税，应纳税额应纳税额合计为计为 169.10 万元。纳税纳税人可凭在北京西城地税税机关关缴纳税缴纳税款的完税税凭证证，抵减纳税减纳税人应纳税额应纳税额的47.62万元，纳税纳税人仍需缴纳缴纳121.48万元。

32、第一PPT模板网： 例14：北京西城区区某纳税纳税人为为增值税值税一般纳税纳税人，2018年 10 月 30 日转让转让其 2016 年 6 月购买购买的写写字楼楼一层层，取得转让转让收入 1000 万元。写写字楼楼位于北京西城区区。纳税纳税人购买时购买时价格为为 777万元，取得了增值税专值税专用发发票，注明税税款为为77万元。该纳税该纳税人2018年10月份份的其他销项税额为销项税额为70万元，进项税额为进项税额为30万元，留抵税额为税额为33万元。问问，纳纳税税人对对此转让转让不动产业务应动产业务应如何在不动产动产所在地地税税机关计关计算预缴税额预缴税额？应应如何在机构构所在地申报纳税报

33、纳税？第一PPT模板网： 因该该房产属产属于外购购的非自建不动产动产，按照规规定，在北京西城区区地税税机关预缴税关预缴税款时时：预缴税预缴税款=（1000-777）（1+5%）5%=10.62万元 纳税纳税人向北京市西城区国税区国税局申报纳税时报纳税时，将将所有业务业务合并并申报报应纳税应纳税款=1000（1+11%）11%（转让转让不动产动产）+70（其他业务销业务销项税额项税额） 30 （进项税额进项税额） 33 （留抵税额税额） =106.10万元。 纳税纳税人在2018年11月申报报期内内，将转让将转让不动产动产及其他业务应业务应共同申报纳税报纳税，应纳税额应纳税额合计为计为 106.10 万元。纳税纳税人可凭在北京西城地税税机关缴纳税关缴纳税款的完税税凭证证，抵减纳税减纳税人应纳税额应纳税额的 10.62万元，纳税纳税人仍需缴纳缴纳增值税值税95.48万元。第一PPT模板网： 第一PPT模板网：（税额抵减情况表）（税额抵减情