(中财下资料）固定资产习题评讲

1、（1）把固定资产转入清理 借：固定资产清理1700000 累计折旧 300000 贷：固定资产2000000（2）支付清理费用 借：固定资产清理10000 贷：银行存款10000（3）收到价款时借：银行存款1900000 贷：固定资产清理 1900000（4）计算应交纳的营业税19000005%=95000元借：固定资产清理95000 贷：应交税金应交营业税95000（5）上交营业税 借：应交税金应交营业税95000 贷：银行存款95000（6）结转固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理95000 贷：营业外收入950002、某企业于2003年初自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资25

2、7.4万元（含增值税），实际领用工程物资（含增值税）234万元，剩余物资转作企业生产用原材料；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为30万元，应转出的增值税为5.1万元；分配工程人员工资20万元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10.9万元，工程于2003年3月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。要求：（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值；（2）编制2003年与工程物资和固定资产购建有关的会计分录；（3）计算2003年和2004年该项固定资产的折旧额。（1）固定资产的入账价值=234+35.1

3、+20+10.9=300（2）会计分录：A、购入为工程准备的物资 借：工程物资257.4 贷：银行存款257.4B、领用工程物资 借：在建工程234 贷：工程物资234C、剩余工程物资转作企业生产用原材料：借：原材料 20应交税金应交增值税（进项税额） 3.4 贷：工程物资23.4D、工程领用生产用原材料： 借：在建工程 35.1 贷：原材料 30 应交税金应交增值税（进项税额转出） 5.1E、分配工程人员工资： 借：在建工程 20 贷：应付职工薪酬 20F、辅助生产车间为工程提供的劳务支出： 借：在建工程 10.9 贷：生产成本辅助生产成本 10.9G、工程达到预定可使用状态并交付使用: 借

4、：固定资产 300 贷：在建工程300（3）该项固定资产2003年的折旧额=300（1-5%）5/159/12=71.25万元 该项固定资产2004年的折旧额=300（1-5%）5/153/12+300（1-5%）4/159/12=80.75万元3、丙公司于2002年9月5日对一车间进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为900万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料58.5万元，发生改扩建人员工资80万元，用银行存款支付其他费用61.5万元。该车间于2002年12月20日达到预定可使用状态，达到预定可使用状态时的可收回金额为1050万

5、元。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。2004年12月31日该生产线的销售净价为690万元，预计未来现金流量现值为670万元。假定固定资产按年计提折旧。要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。（2）计算改扩建后的生产线2003年和2004年每年应计提的折旧额。（3）计算2004年12月31日该生产线是否应计提减值准备，若计提减值准备，编制相关会计分录。（4）计算该生产线2005年应计提的折旧额。（1）会计分录：A、把固定资产转入在建工程。 借：在建工程650累计折旧200固定资产减值

6、准备 50 贷：固定资产 900B、领用工程物资、原材料、人员工资及其他费用 借：在建工程 300 贷：工程物资 300 借：在建工程 58.5 贷：原材料 58.5 借：在建工程 80 贷：应付职工薪酬80 借：在建工程61.5 贷：银行存款 61.5改扩建后在建工程账户的金额=650+300+58.5+80+61.5=1150万元。可收回金额为1050万元，所以改扩建后固定资产的入账价值=1050万元。C、结转固定资产借：固定资产1050 贷：在建工程1050D、计提减值准备的会计分录：借：资产减值损失 100 贷：在建工程减值准备100（2）2003年和2004年每年计提折旧=（1050

7、-50）10=100万元（3）2004年12月31日固定资产的账面价值=1050-1002=850万元，可收回金额为690万，应计提减值准备160万元（850-690）（4）2005年计提折旧=（690-50）8=80万元。4、甲公司于2004年末购入一台不需要安装的设备，总价款为1000万元，分三次付款，2005年末支付400万元，2006年末支付300万元，2007年末支付300万元。假定资本市场利率为10%，无其他相关税费，假定该设备净残值为0。要求：作出固定资产分期付款的相关账务处理。（1）分期付款购买固定资产的会计处理如下：首先计算固定资产的入账成本：该设备的入账成本400（110%）300（110%）2+300（110%）3836.96（万元）；2005年初购入该设备时：借：固定资产 836.96 未确认融资费用 163.04 贷：长期应付款 1000每年利息费用的推算表：2005年末支付设备款并认定利息费用时：借：财务费用 83.7 贷：未确认融资费用 83.7借：长期应付款 400 贷：银行存款 4002006年末支付设备款并认定利息费用时：