注册税务师考试《财务与会计》押题与答案解析【密】

1、2013年注册税务师考试辅导 财务与会计 2013年注册税务师考试财务与会计押题与答案解析【密】一、单项选择题1、甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资500万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8，则该企业年均从该项目获得的收益为（）万元。（已知年利率为8时，8年的年金现值系数为5.7466，2年的年金现值系数为1.7833） a、83.33b、87.01c、126.16d、280.382、下列事项中，不影响上市公司报告年度基本每股收益的是（）。 a、已派发的股票股利b、已实施的配股c、已发行的认股权证d、持有的已回购普通股3、甲公司2012年初应收账款为12

2、000元，2012年末流动比率为2.5，速动比率为2。公司销售收入为300 000元，年末流动资产30 000元。假定甲公司未计提坏账准备。 除应收账款外，其他速动资产忽略不计，则应收账款周转次数是（）次。 a、17.87b、13.93c、17.56d、16.674、甲公司2012年与2011年相比，销售收入增长10%，净利润增长8%，资产总额增加12%，负债总额增加9%。由此可以判断甲公司2012年权益净利率比2011年（）。 a、提高b、降低c、不变d、不确定5、某企业运用销售百分比法的原理预测2012年度的留存收益，假设该企业2011年度实现销售收入1 000万元，销售净利率10，预计2

3、012年度销售收入比2011年度增长12%，保持净利润与销售收入的比例，设定的各年股利支付率为40%。据此，预计该企业2012年度的留存收益为（）万元。 a、46b、63c、66d、67.26、某企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本5 000元，销量1 000件。欲实现目标利润1 000元，若其他条件不变，可采取的措施不包括（）。 a、单价提高到12元b、单位变动成本降低至5元c、固定成本降低至3 000元d、销量增加至1 500件7、甲公司原资金总额1 500万元，普通股资本800万元（每股面值50元），债务资本700万元，年利率是12%，预计下年需追加筹资500万

4、元，现有两个筹资方案可供选择：一是全部发行普通股，增发10万股，每股面值50元；二是全部筹措长期债务，债务利率为10%。公司的变动成本率为65%，固定成本为300万元，所得税税率为25%。则每股收益无差别点的销售收入为（）万元。 a、1 468.57b、1 500c、1 750d、1 8008、已知甲项目的投资额为5 000万元，建设期为1年，项目的预计使用年限为10年，投产后1至5年每年的净现金流量为1 000万元，第6至10年每年净现金流量为800万元，贴现率为10%，则该项目的净现值和投资回收率分别为（）万元。（pva10%，53.7908，pv10%，50.6209，pv10%，10.

5、9091） a、673.77和18%b、158.02和20%c、673.77和20%d、158.02和18%9、a公司现金收支状况比较稳定，预计全年（按360天计算）需要现金150 000元，每次转换金额为60 000元。现金与有价证券的转换成本为每次600元，有价证券的年利率为5%。则下列说法不正确的是（）。 a、该公司全年现金转换成本为1 500元b、该公司全年现金持有成本为1 500元c、该公司最佳现金持有量为60 000元d、该公司每年需要现金转换1次10、下列各项中，不属于公司分配现金股利的优点的是（）。 a、改善公司长短期资金结构b、增强公司股东的投资能力c、增加公司股票的流动性d

6、、有利于股东取得现金收入11、下列事项中，不符合负债会计要素定义的是（）。 a、至今尚未发生质量问题的已售出附有产品质量保证的产品，按照以往经验，该类产品存在质量问题为2b、董事会决议分配上年度的现金股利c、公司发行可转换公司债券d、按规定从税后利润中提取的职工奖励、福利基金12、甲企业对应收账款按照余额百分比法计提坏账准备，计提比例为10。2010年末应收账款余额为250万元。假设此前没有计提坏账准备。2011年12月8日应收账款中客户a所欠30万元无法收回，确认为坏账。2011年末，应收账款余额300万元。2012年5月10日，上年已冲销的坏账又收回10万元。2012年末，应收账款余额为4

7、50万元，甲公司2012年末应计提的资产减值损失是（ ）万元。 a、5b、30c、0d、4013、戊公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年5月31日和6月1日的市场汇率均为1美元8.10元人民币，各外币账户5月31日的期末余额分别为银行存款5万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年6月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.1万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年6月30日的市场汇率为1美元8.05元人民币，则下

8、列说法错误的是（）。 a、银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方2 150元b、应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1 150元c、短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元d、当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为3 050元14、下列取得存货的处理中，正确的是（）。 a、具有商业实质的非货币性资产交换取得的存货应该以其公允价值入账b、债务重组取得的存货应以公允价值入账c、接受投资者投入的存货应该以合同规定的价值入账d、盘盈的存货应该以取得时的成本入账15、正大公司原材料按计划成本进行日常核算。10月初“原材料甲材料”科目余额为100 000元，“材料成本差异甲材料”科目为贷方余额250元

9、；当月购入甲材料10 000公斤，增值税专用发票上注明的价款550 000元，增值税额为93 500元。企业验收入库时实收 9 900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料8 000公斤。甲材料计划单价为每公斤60元。若该企业甲材料未发生跌价，则本月月末库存甲材料实际成本为（）元 a、200 346.80b、201 540.20c、210 000d、200 448.5016、甲公司2012年发现自有的一批原材料报废，成本为20万元，增值税进项税额3.4万元。经查其中40%是由于雷击所致，收到保险公司赔款3万元；其他部分系管理不善造成变质失去了使用价值。该批原材料对应的跌价准备金

10、额为3万元，假定不考虑其他因素，则2012年底按照管理权限报经批准之后，因该批原材料报废对当期利润的影响为（）万元 。 a、12.8b、14.84c、17.4d、16.0417、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。为扩大生产，甲公司于2013年3月购入一台需安装的a生产经营用设备，买价为2 300万元，增值税为391万元，支付运输费5万元(未取得专用发票)。甲公司安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10。则甲公司a生产经营用设备的入账价值为（）万元 。

11、 a、2 827.2b、2 901.35c、2 936.35d、2 926.8518、b公司2009年9月1日自行建造生产经营设备一台，购入工程物资价款为500万元，进项税额为85万元；领用生产用原材料成本3万元，原材料进项税额为0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17；支付其他费用5.47万元。2009年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2010年应提折旧为（）。 a、171.16 万元b、191.7 万元c、134.4 万元d、224万元19、m公司2012年3月31日与n公司签

12、订一项不可撤销的销售合同，将其不再使用的厂房转让给乙公司。合同约定，厂房转让价格为4 300万元，该厂房所有权的转移手续将于2013年2月10日前办理完毕。m公司厂房系2007年9月达到预定可使用状态并投入使用，成本为8 100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2012年3月31日签订销售合同时未计提减值准备。则m公司在2012年对该厂房应计提的折旧额及应计入资产减值损失的金额分别为（）万元。 a、200，200b、200，300c、800，200d、800，30020、甲公司2013年1月1日以300万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲

13、公司2008年1月1日以540万元的价格购入的，购入时该项无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销，持有期间摊销年限、摊销方法等均没有发生变化，该无形资产曾于2009年末计提减值准备72万元，转让该无形资产应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为（ ）万元。 a、15b、30c、45d、6021、甲公司于2011年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、面值总额为3 000万元、一次还本分期付息的公司债券，甲公司将其划分为持有至到期投资核算，分别于次年的1月5日支付上年度利息，票面年利率为5%，实际支付价款为3 13

14、0万元；另支付交易费用2.27万元，实际利率为4%。2012年12月31日甲公司该批债券的预计未来现金流量现值为2 900万元，则甲公司在2012年末应确认的减值金额为（）万元 。 a、181.86b、179.4c、0d、232.2722、甲公司2012年3月1日以每股6元的价格购进某股票100万股划分为可供出售金融资产，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元，另付相关交易费用0.4万元。2012年4月5日收到现金股利。2012年12月31日该股票收盘价格为每股5元。2013年2月20日以每股5.5元的价格将股票全部售出。则甲公司出售该可供出售金融资产影响营业利润的金额为（）万元。 a

15、、40.4b、50c、40.4d、90.423、下列有关投资房地产的会计处理中，说法不正确的是（ ）。 a、采用公允价值模式计量的投资房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值b、采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式，应当作为会计政策变更c、采用成本模式计量的土地使用权，期末应当计提土地使用权当期的摊销额d、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照该项投资性房地产转换当日的公允价值计量24、甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的a公司80股权。为取得该股权，甲公司增发2 000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值

16、为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，a公司可辨认净资产账面价值为9 000万元，公允价值为12 000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和a公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元 。 a、8 050b、7 200c、8 000d、9 60025、企业缴纳的下列税费中，应记入管理费用的是( )。 a、耕地占用税b、土地增值税c、车船税 d、车辆购置税26、下列各项中，不应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）。 a、为职工支付的补充养老保险b、因解除职工劳动合同支付的补偿款c、为职工进行健康检查而支付的体检费d、职工报销的交通费

17、27、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年1月甲公司董事会决定将本公司外购的20套商品房低价出售给公司管理人员。所出售的商品房实际买价为每套30万元，公司向员工的出售价格为每套20万元，但要求相关员工购得房屋后需为公司服务10年。不考虑其他相关税费，甲公司在2012年因该项业务应计入管理费用的金额为（）。 a、20b、80c、200d、40028、a公司为建造一艘大型货船于212年1月1日借入专门借款1 200万元，年利率8%，同时占用的一般借款有如下两笔：212年1月1日取得，金额 1 000万元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付；212年6月1日发生面值2

18、000万元的债券，期限5年，票面利率8%，实际利率6%，利息按年支付。212年1月1日开始动工兴建，212年资产支出情况如下：1月1日1 200万元，6月1日1 500万元，8月1日900万元， 212年3月1日6月30日至因工程安全检查停工，7月1日恢复施工，当期该货船未达到预定使用状态。则a公司212年借款费用资本化金额为（ ）万元。（p/f，6%，5）0.747；（p/a，6%，5）4.212 a、171b、168c、184d、18929、a企业2012年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193 069元，债券面值200 000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10，实际利率

19、12。采用实际利率法摊销溢折价，计算2012年12月31日应付债券的账面余额是（）元。 a、193 069b、194 653c、196 332d、200 00030、2012年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被黄河公司起诉。至2012年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，赔偿150万元的可能性为70%，赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。2012年12月31日，对于该起诉讼甲公司应确认的预计负债金额为（）万元。 a、125b、120c、100d、15031、甲公司应收乙公司货款1 200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发

20、生财务困难，遂于2012年12月31日进行债务重组。重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4。同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自2013年起有盈利，则利率上升至5，若无盈利，利率仍维持4。2012年12月31日相关手续已经办妥。若乙公司预计从2013年起每年均很可能盈利。不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为( )万元 。 a、60b、49.2c、16.8d、76.832、某企业经营第一年亏损10万元，第二年实现税前利润30万元（弥补期限

21、未超过5年），所得税税率为25，法定盈余公积的提取比例是10，则该企业当年应提取的法定盈余公积为（）万元。 a、3b、2.5c、1.5d、033、甲公司于2011年10月12日按照120万元的价格销售给乙公司一批产品，该批产品的实际成本为100万元，甲公司根据以往的信息反馈估计退货率为3%，甲公司与乙公司约定，如果乙公司对产品发现质量问题可以在2个月之内退货，同时约定的现金折扣条件为（2/10，n/30）。乙公司于10月20日支付货款，12月10日乙公司实际退货1%，则甲公司2011年因该项销售业务而影响损益的金额为（）万元。（假定不考虑增值税等其他因素） a、19.6b、17.42c、0d、

22、19.834、某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2012年1月开工，预计2013年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2012年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2012年，已办理结算的工程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在2012年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的是（）。 a、资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元b、利润表中的“资产减值损失”项目中合同预计损失的金额为12万元c、利润表中的“主营业务收入”项目的金额为420万元d、资产负债表“存货”项下“

23、工程施工”项目的金额为28万元35、甲公司有关资产信息如下：（1）持有a公司10%的股权，对被投资企业不具有控制、共同控制和重大影响并且在活跃市场不具有公开报价，期初账面价值为1 000万元，期末预计未来现金流量的现值为950万；（2）持有b公司25%的股权，账面价值为1 700万元，期末可收回金额为1 800万元，已经计提减值准备200万元；（3）有一项投资性房地产，账面价值为3 000万元（其中成本2 800万元，公允价值变动200万元），期末公允价值为2 700万元；（4）划分为债务工具的可供出售金融资产，至当期期末已经累计确认的减值损失100万元，账面价值为1 500万元，期末公允价值

24、为1 700万元。根据上述资料，甲公司在当期期末应确认的递延所得税费用为（ ）万元。 a、12.5b、62.5c、50d、2536、企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是（）。 a、可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动b、接受无关联方的现金捐赠c、分期收款销售方式下“未实现融资收益”的摊销d、收到因享受税收优惠而返还的营业税37、甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2012年1月1日将发出存货由先进先出法改为月末一次加权平均法。2012年年初材料50千克，存货账面余额等于账面价值40 000元，2012年1月、2月分别购入材料60

25、0千克、350千克，单价分别为850元、800元，3月5日领用400千克，假定采用未来适用法处理该项会计政策变更，若期末该存货的可变现净值为495 000元且此前未计提过存货跌价准备，由于发出存货计价方法的改变对期末计提存货跌价准备的影响金额为（ ）元。 a、3 000b、8 500c、6 000d、8 30038、2012年10月1日甲公司应收乙公司货款1 000万元，增值税款170万元，2012年末已经按照5%计提了坏账，2012年财务报告于2013年4月30日批准对外报出，同日完成所得税汇算清缴工作，适用的所得税税率为25%，2013年3月15日得知乙公司发生严重财务困难，预计货款只能收

26、回30%，则该项业务对甲公司2012年留存收益影响额为（）万元 。 a、570.37b、513.33c、760.5d、76.0539、甲公司2012年末“库存商品”科目余额为350万元，“委托加工物资”科目余额为30万元，“原材料”科目余额为40万元，“材料成本差异”科目贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目余额为20 万元，“生产成本”科目余额为30万元，“受托代销商品”科目余额为40 万元，“受托代销商品款”科目余额为40万元，“工程物资”科目余额为30万元，假定不考虑其他因素，甲公司当期期末“存货”项目的金额为（）万元。 a、425b、455c、465d、49540、下列关于所有者权益变

27、动表编制的说法中，不正确的是（ ）。 a、“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额b、“所有者投入资本”项目，反映企业所有者投入的资本，包括实收资本和资本溢价c、“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的现金结算的股份支付当年计入资本公积的金额d、“所有者权益内部结转”项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动二、多项选择题1、下列关于企业财务管理目标的说法中，正确的有（）。 a、利润最大化目标属于绝对数指标，难以反映投入产出关系b、每股收益最大化的目标把利润和股东投入的股本联系起来，考虑了考虑利润和风险的关系c、企业价值最大化

28、目标计量比较困难，容易造成企业经营行为的短期化d、每股市价最大化目标是企业价值最大化的另一种体现，但计量比较容易e、企业价值最大化考虑了资金的时间价值和风险价值，同时避免了经营行为短期化的缺陷，但企业价值的衡量十分困难2、下列影响净资产利润率的因素有（）。 a、速动比率b、资产周转率c、权益乘数d、销售净利润率e、资产净利润率3、下列关于企业预算内容的表述中，不正确的有（）。 a、资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础b、财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容c、生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等

29、项目的预算d、现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容e、固定预算根据预算期内正常的、可实现的固定业务量作为编制预算基础的预算编制方法4、长期借款筹资与发行债券筹资相比，其特点有（）。 a、利息能节税b、筹资速度快c、筹资费用大d、债务利息高e、款项使用灵活5、甲公司拟投资一项目60万元，投产后年营业收入18万元，营业成本15万元，预计有效期10年，按直线法计提折旧，无残值。所得税率为25，投资人要求的必要报酬率为10，则针对该项目，下列说法正确的有（）。（pva10,106.1446） a、年营业现金净流量为2.25万元b、投资回收期7.27年c、

30、现值指数小于1d、内含报酬率小于10e、该项目可行6、下列关于企业股利分配政策的说法中，正确的有（）。 a、固定股利政策会造成股利的支付与盈余脱节b、固定股利支付率政策会给股东产生企业发展不稳定的感觉c、剩余股利政策会造成企业的股票价格波动d、低正常股利加额外股利政策有利于吸引那些依靠股利度日的股东e、固定股利政策和固定股利支付率政策都可以增强投资者对公司的信心7、下列事项中，不会直接引起企业所有者权益总额发生变动的有（）。 a、发放股票股利b、用税后利润弥补以前年度亏损c、宣告发放现金股利d、支付所得税税款e、接受非现金资产捐赠8、关于银行存款业务余额调节表编制方法的说法，正确的有（）。 a

31、、银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据b、调节前的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额c、调节后的银行存款日记账的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额d、调节后的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额e、对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理9、本期发生下列事项中，应计入“坏账准备”账户贷方的有（）。 a、确实无法收回的应收账款的转销b、已被转销坏账的收回c、期末按备抵法进行坏账准备的转回d、因以前年度销售的货物本期退货而导致该项已计提过坏账准备的应收账款的冲销e、由于债务人财务情况恶化，企业补提坏账准备

32、10、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）。 a、支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目b、企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额c、企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益d、资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益e、处置该金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应

33、确认为投资收益，不再调整公允价值变动损益11、下列属于存货组成部分的有（ ）。 a、委托外单位加工的物资b、企业的周转材料c、企业外购用于建造厂房的工程物资d、企业生产产品发生的制造费用e、企业已经支付购买价款，尚在运输途中的材料12、下列各项中会引起存货账面价值发生增减变动的有（）。 a、冲回多计提的存货跌价准备b、发生的存货盘盈c、发出商品但尚未确认收入d、已经霉烂变质的存货e、委托外单位加工发出的材料13、企业发生的下列有关包装物的账务处理中，正确的有（ ）。 a、企业销售产品时，领用不单独计价的包装物，其成本转入当期销售费用b、企业销售产品时，领用单独计价的包装物，其成本转入当期的其他

34、业务成本c、企业出租包装物收回后，不能继续使用而报废的，其残料价值冲减当期的管理费用d、企业出借包装物逾期未退，按规定没收其押金，扣除相关税费后，计入当期的营业外收入e、企业出借包装物收到的押金，应当计入其他业务收入14、下列与固定资产有关的项目中，可能对企业当期损益造成影响的有（）。 a、不超过固定资产可收回金额的改良支出b、为固定资产发生的日常维修费用c、计提固定资产减值准备d、融资租赁固定资产未确认融资费用的摊销e、出售固定资产的净损失15、采用自营方式建造办公楼时，下列项目中不应计入固定资产取得成本的有（）。 a、工程领用自产产品应负担的增值税b、工程人员的工资c、生产车间为工程提供的

35、水、电等费用d、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用e、办公楼建造过程中，因暴雨造成的单项工程毁损净损失16、预计资产未来现金流量应当考虑的因素包括（）。 a、以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量b、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量c、对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致d、涉及内部转移价格的需要作调整，即调整成公平交易中的公允价格e、与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量17、下列关于金融资产的说法，正确的有（ ）。 a、持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在持有至到期投资预期

36、存续期间或适用的更短期间内保持不变b、当持有至到期投资的部分本金被提前收回时，应该重新计算确定其实际利率c、可供出售金融资产取得时应该按公允价值来确认初始入账金额，但应该按照摊余成本进行后续计量d、对于可供出售权益工具，企业应该按照公允价值进行后续计量，而对于可供出售债务工具，企业则应该按照摊余成本进行后续计量e、重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，如果该可供出售金融资产后来发生减值，则应将这部分金额转入当期损益18、采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）。 a、计提长期股权投资减值准备b、收到股票股利c、被投资企业持有的可供出

37、售金融资产公允价值发生变动d、被投资企业宣告分派现金股利e、被投资企业接受捐赠现金资产的当时19、企业交纳的下列各项税金中，应计入有关资产成本项目的有（）。 a、用于职工福利的产成品应交纳的增值税b、委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税c、外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税d、购建厂房交纳的耕地占用税e、融资租入的固定资产承租人发生印花税20、企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，贷方计入“应付利息”科目，借方可能计入的科目有（）。 a、在建工程b、制造费用c、研发支出d、财务费用e、库存商品21、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，

38、其正确的处理方法有（）。 a、补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认b、补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认c、确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值d、扣除补偿额可能取得的金额后确认预计负债e、补偿金额只有在收到时才能计入当期损益22、长期借款所发生的利息支出，可能计入的科目的有（）。 a、营业外支出b、管理费用c、财务费用d、在建工程e、其他业务成本23、下列各项中，可能会引起资本公积账面余额发生变化的有（ ）。 a、非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产b、注销库存股c、应付账款获得债权人豁免d、上市公司收到的由其控股股东根据股改承诺为补足当期

39、利润而支付的现金e、权益法核算时，被投资单位除实现净利润以外其他所有者权益的变动24、下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（）。 a、公允价值计量的非货币性资产交换中换出产品的公允价值大于其账面价值的差额b、公允价值计量的非货币性资产交换中换出固定资产的公允价值大于其账面价值的差额c、接受捐赠收到的现金d、出售无形资产的净收益e、盘盈存货25、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。 a、计提存货跌价准备b、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分c、对采用公允价值模式计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整d、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准

40、备的部分e、企业发生的可以用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损26、下列关于约当产量比例法的相关表述中，正确的有（ ）。 a、原材料是在生产开始时一次就全部投入时，在产品无论完工程度如何，月末在产品可以只计算原材料费用b、完工产品和月末在产品成本按照定额消耗量或定额费用的比例进行分配，这种方法称为约当产量比例法c、如果原材料是分次投入，在产品无论完工程度如何，都应负担全部原材料费用d、采用约当产量比例法，可以按每道工序累计单位工时定额计算在该工序的在产品完工程度，各工序在产品约当产量的合计数即为某产品月末在产品约当产量e、在产品数量较多，各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又

41、相差不多的企业，可以用约当产量比例计算在产品成本27、下列表述中正确的有（ ）。 a、某企业的一项无形资产摊销年限原定为10 年，以后发生的情况表明，该资产的受益年限已不足10 年，相应调减摊销年限b、某企业原根据当时能够得到的信息，对应收账款每年按其余额的5计提坏账准备。现在掌握了新的信息，判定不能收回的应收账款比例已达15 ，企业改按15的比例计提坏账准备c、某企业的一项可计提折旧的固定资产，其有效使用年限或预计净残值的估计发生变更，影响了变更当期及资产以后使用年限内各个期间的折旧费用，这项会计估计的变更，应于变更当期及以后各期确认d、某企业投资性房产采用公允价值模式计量，考虑到由于公允价

42、值计量不计提折旧不进行摊销，影响所得税的扣除，决定将投资性房地产由公允价计量改为按成本模式计量e、低值易耗品的摊销由一次摊销法变更为分次摊销法既不属于会计政策变更也不属于会计估计变更28、甲股份有限公司2012年实现净利润8 500万元。该公司2012年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的有（）。 a、发现2010年少计管理费用4 500万元b、发现2011年少提财务费用0.50万元c、为2011年售出的设备提供售后服务发生支出550万元d、因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由10%改为5%e、发现2011年少提折旧费用200万元29、下列各项关于现金流量分类的

43、表述中，正确的有（）。 a、支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出b、收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入c、支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出d、支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出e、吸收权益性投资所收到的现金作为筹资活动产生的现金流入30、以下各项中，应当在会计报表附注中披露的有（）。 a、当期和各个列报前期财务报表中受政策变更影响的项目名称和调整金额b、会计估计变更的累积影响数c、会计政策变更的性质、内容和原因d、会计估计变更的内容和原因e、前期差错的性质三、计算题1、某企业2011年12月31日的资产负债表（简表）如下： 资产负债表（简表）201

44、1年12月31日 单位：万元资产期末余额负债及所有者权益期末余额货币资金300应付账款300应收账款900应付票据600存货1 800长期借款2 700固定资产净值2 100实收资本1 200无形资产300留存收益600资产总计5 400负债及所有者权益总计5 400该企业2011年的营业收入为4 000万元，营业净利率为20，净利润的40分配给投资者。预计2012年营业收入比上年增长15，为此需要增加固定资产600万元，增加无形资产200万元。已知投资该固定资产，每年可以给企业带来120万元的净利润，其使用寿命为5年，期满无残值，按直线法计提折旧，企业的资金成本率为10。根据有关情况分析，企

45、业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。假定该企业2012年的营业净利率和利润分配政策与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化。2012年企业需要追加的资金需要量由投资者增加投入解决。已知：pva10，53.7908；不考虑计提法定盈余公积的因素；以前年度的留存收益均已有指定用途。根据上述资料，回答下列问题： 、2012年需要追加的资金外部需要量为（）万元。a、721b、1 080c、563d、1 980 、2012年末的产权比率为（）。a、128.13b、78.05c、135.05d、80.45 、2012年的净资产利润率是（）。a、50%b、39.02%c、161.94%d、3

46、8.25% 、企业新增的固定资产项目的净现值为（）万元。a、240.8b、273.5c、298d、309.82、甲公司有关长期股权投资的业务如下：（1）2010年7月甲公司销售商品给乙公司，含税价值为770万元，到期时由于乙公司财务发生困难，不能按照合同规定支付货款。于2011年1月1日，双方经协商，甲公司同意乙公司用对丙公司的长期股权投资偿债，取得丙公司40%的股权，于当日办理完毕股权相关法律手续，甲公司已计提坏账准备30万元。对丙公司的长期股权投资公允价值为750万元，账面价值为600万元（其中成本明细金额为400万元，损益调整明细金额为150万元，其他权益变动明细金额为50万元）。201

47、1年1月1日，丙公司可辨认净资产公允价值总额为1 900万元，可辨认净资产账面价值为1 000万元。取得投资时丙公司的固定资产公允价值为1 800万元，账面价值为900万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。此外2011年1月1日丙公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司和丙公司适用的所得税税率25。（2）2011年3月1日，丙公司宣告发放2010年现金股利200万元。（3）丙公司2011年度利润表中净利润为750万元。（4）2012年2月8日，丙公司宣告发放2011年现金股利500万元。（5）2012年12月31日，丙公司

48、可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元，该金额尚未考虑递延所得税负债因素。（6）丙公司2012年度利润表中净利润为800万元。根据上述资料，回答下列问题。 、甲公司取得的长期股权投资的入账价值为（ ）万元。a、760b、750c、770d、800 、2011年1月1日乙企业因该重组业务而确认的损益金额为（ ）万元。a、150b、170c、200d、220 、丙公司2011年度利润表中净利润为750万元，甲公司应该确认的投资收益为（ ）万元。a、250b、275c、273d、300 、2012年12月31日，甲公司持有的丙公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元。a、1356b、127

49、6c、1076d、1086四、综合题1、万达公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17(假设没有其他税费)，原材料只有甲材料一种并专门用于生产车间生产乙产品，该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2012年1月1日，甲材料的计划单价为80元/千克，计划成本总额为250000元，材料成本差异为16 010元(超支)。 资料一：1月份，甲材料的收入与发出业务有：1. 3日，收到上月采购的甲材料600千克，实际采购成本为49 510元，材料已验收入库。 2. 4日，生产车间为生产乙产品领用甲材料1 000千克。3. 5日，从外地x单位采购甲材料一批共计5 000千克，增值税专用发票上

50、注明的材料价款单价为82元/千克(不含税)：发生运杂费11 300元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。4. 15日，收到本月5日从外地x单位采购的甲材料。验收时实际数量为4 780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。5. 16日，生产车间为生产乙产品领用甲材料3 250千克。6. 28日，从外地y单位购入甲材料1 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为78 000元，增值税为13 260元，材料已验收入库。资料二：生产车间生产乙产品的资料有：1.乙产品的生产需要经过三道

51、工序，工时定额为50小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时，原材料在产品开工时一次投入，假设每道工序产品完工程度按50计算。2. 1月初，乙在产品成本为82450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造费用10840元。3. 1月共发生直接人工和制造费用为172 360元。4. 1月共完工乙产品650件。5.1月30日，乙产品的在产品为260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。资料三：2月5日，万达公司与上市公司华山公司达成协议，以上述完工的650件乙产品与华山公司的一台设备相交换，并收到补价35 000元。该乙产品的

52、公允价值为500 000元，换入设备的公允价值为550 000元。假设该交换具有商业实质。不考虑与固定资产有关的各种税费。资料四：万达公司由于出售产品应收长河公司账款的账面余额为234 000元。由于长河公司财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意进行债务重组。2012年6月4日，万达公司与长河公司签订的重组协议如下：万达公司同意豁免长河公司债务134 000元；债务延长期间，每月按余款的2收取利息（同时协议中列明：若长河公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1的利息），利息和本金于2012年10月4日一同偿还。假定万达公司为该项应收账款计提坏账准备4 000元，整个债务重组交易没有发生

53、相关税费。根据上述资料，回答下列问题： 、万达公司2012年1月15日验收入库的甲材料的实际成本为( )元。a、380 660b、382 400c、404 900d、405 600 、万达公司2012年1月份的甲材料材料成本差异率为( )。a、5.50b、5.00c、5.29d、5.50 、万达公司1月份完工的乙产品的总成本为( )元。a、446 575b、0c、455 000d、456 214 、该非货币性资产交换对万达公司当期损益的影响金额为( )元。a、45 000b、11 680c、12 218d、56 000 、假设华山公司为增值税一般纳税人，换入乙产品作为库存商品核算。华山公司固定

54、资产的账面原价为1 000 000元，使用年限为10年，采用直线法计提折旧，至交换时已经使用4年，未计提减值。则华山公司应作的会计分录为( )。a、借：库存商品 500 000应交税费应交增值税(进项税额)85 000营业外支出 50 000累计折旧 400 000贷：固定资产 1 000 000银行存款 35 000b、借：固定资产清理1 000 000 贷：固定资产 1 000 000c、借：库存商品 500 000应交税费应交增值税(进项税额)85 000营业外支出 50 000贷：固定资产清理 600 000银行存款 35 000d、借：库存商品 500 000应交税费应交增值税(进项

55、税额)85 000贷：其他业务收入 550 000银行存款 35 000 、若长河公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，万达公司应确认的债务重组损失为（）元。a、118 000b、130 000c、134 000d、122 0002、长城公司为上市公司，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2012年初“递延所得税资产”科目余额为400万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产25万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产315万元。该公司2012年实现会计利润9 000万元，在申报2012年度企业所得税时涉及以下事项：（1）2012年9月，长城公司与金运公司签订一份y产品销售合同，约定在2013年4月底以450万元的价格总额向金运公司销售1 000件y产品，违约金为合同总价款的20%。2012年12月31日，长城公司库存y产品1 000件，成本总额为600万元，按目