2营改增一般纳税人申报表培训

1、增值税一般纳税人申报表培训湛江海税局纳税服务科湛江海税局纳税服务科 杨扬杨扬纳税申报相关政策文件（1）关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 （财税201636号）（2）五个配套管理办法国家税务总局2016年1518号公告（3）国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局2016年13号公告）（4）国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第27号）申报期限2021-6-14申报期限申报期限1日日3日日5日日10日日15日日1个月个月1个季度个季度自期满之日起自期满之日起15日内申报日内申报5日内预缴日内预缴，次月次

2、月1日起日起15日内申报日内申报 遇最后一日遇最后一日为法定节假日为法定节假日的，顺延的，顺延1日；日；在每月在每月1日至日至15日内有连续日内有连续3日日以上法定休假以上法定休假日的，按休假日的，按休假日天数顺延。日天数顺延。申报期限2021-6-141.2016年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人，2016年6月份增值税纳税申报期延长至2016年6月27日。2.根据工作实际情况，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可以适当延长2015年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2016年6月30日3.实行按季申报的原营业税纳税人，2016年5月申报期,向主管税务机关申报税款所属期为4月

3、份的营业税；2016年7月申报期内，向主管税务机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。概 述 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局2016年13号公告） 申报表调整原则：保持现有申报表基本框架结构的基础上，增加必要的附表满足填报要求。 中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照2016年13号公告的规定进行增值税纳税申报。概 述 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第27号） 明确了增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，

4、填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第8栏“其他”。1张主表+8张附表 & 一张预缴报表申报表构成自2016年6月1日起，部分产品销售统计表不再报送主表：概念的变化主表：概念的变化项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10一般货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务本月数

5、本年累计本月数本年累计主表变化（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23第第13栏栏“上期留抵税额上期留抵税额”、第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”和和

6、第第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”三栏三栏“本年累计本年累计”用来计算填报按规定期末留抵需挂账的纳税人留抵数据。用来计算填报按规定期末留抵需挂账的纳税人留抵数据。“上期留抵税额按规定须挂账的纳税人上期留抵税额按规定须挂账的纳税人”是指是指2016年年4月份月份税款所属期的申报表第税款所属期的申报表第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务一般货物、劳务和应税服务”列列“本月数本月数”大于零，且兼有营业税改大于零，且兼有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人。征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人。（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数

7、本年累计本月数本年累计税款计算销项税额1150万0进项税额1210万上期留抵税额13100万进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1610万实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）10万24万应纳税额19=11-1816万期末留抵税额20=17-1876万简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23例如：某纳税人销售货物同时提供生活服务（均适用一般计税方法），2016年5月申报期挂账留抵税额为100万元。本月销售货物实现销

8、项税30万元，租赁厂房销项税20万元，进项税10万元。1、应纳税额=50-10=40万元 2、一般货物和劳务销项税额比例=30（30+20）=60%3、（允许冲减挂账留抵） 一般货物和劳务应纳税额40*60%=24万元 4、应纳税额销项税额-实际抵扣税额（本月数）-实际抵扣税额（本年累计） =50-10-24=16万元附表一变化附表一：变换说法增加一行项目及栏次一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务117%税率的服务、不动产和无形资产213%税率 311%税率46%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7二、简易计税方

9、法计税全部征税项目6%征收率85%征收率的货物及加工修理修配劳务9a5%征收率的服务、不动产和无形资产9b4%征收率103%征收率的货物及加工修理修配劳务113%征收率的服务、不动产和无形资产12预征率 %13a预征率 %13b预征率 %13c其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务14即征即退服务、不动产和无形资产15三、免抵退税货物及加工修理修配劳务16服务、不动产和无形资产17四、免税货物及加工修理修配劳务18服务、不动产和无形资产19为建筑服务、不动产销售等行为选择简易计税计征税款设计项目及栏次合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额价税合

10、计含税(免税)销售额销项(应纳)税额二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率85%征收率的货物及加工修理修配劳务9a5%征收率的服务、不动产和无形资产9b4%征收率103%征收率的货物及加工修理修配劳务113%征收率的服务、不动产和无形资产12预征率 %13a预征率 %13b预征率 %13c其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务14即征即退服务、不动产和无形资产15应税服务扣除项目应税服务扣除项目本期实际扣除金额本期实际扣除金额附表一需注意正常申报时不填列此行。一般纳税人执行6%税率，也不填此行。税率一致，但入库级次不同，填报时注意区分。计算营改增改征增值税使用的，如电信和邮政，入

11、库级次全部地方级，原一般纳税人不得填报；13c与主表无勾稽关系，仅针对跨省合资铁路总部纳税人分配到外省。2021-6-14一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证7 其他8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11二、进项税额转出额项

12、目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和其中：免税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额20 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票24 期初已认证相符但未申报抵扣25 本期认证相符且本期未申报抵扣26 期末已认证相符但未申报抵扣27 其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和 其中：海关进口增值税专用缴款书30

13、农产品收购发票或者销售发票31 代扣代缴税收缴款凭证32 其他33 34 附表二变化2021-6-14山东省国税局一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证7 其他8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11二、进项税额转出额项目栏次税

14、额本期进项税额转出额13=14至23之和其中：免税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额20 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形232021-6-14山东省国税局一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发

15、票6 代扣代缴税收缴款凭证7 其他8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11新增、10栏2021-6-14一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票24 期初已认证相符但未申报抵扣25 本期认证相符且本期未申报抵扣26 期末已认证相符但未申报抵扣27 其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和 其中：海关进口增值税专用缴款书30 农产品收购发票或者销售发票

16、31 代扣代缴税收缴款凭证32 其他33 34 五、不动产分期抵扣计算表2021-6-14第1列“期初待抵扣不动产进项税额”：填写纳税人上期期末待抵扣不动产进项税额。期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5五、不动产分期抵扣计算表五、不动产分期抵扣计算表2021-6-14第2列“本期不动产进项税额增加额”：填写本期取得的符合税法规定的不动产进项税额。期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待

17、抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5五、不动产分期抵扣计算表五、不动产分期抵扣计算表2021-6-14第3列“本期可抵扣不动产进项税额”：填写符合税法规定可以在本期抵扣的不动产进项税额。期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5五、不动产分期抵扣计算表五、不动产分期抵扣计算表2021-6-14第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”：填写按照税法规定本

18、期应转入的待抵扣不动产进项税额。本列数附列资料（二）第23栏“税额”。期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5五、不动产分期抵扣计算表五、不动产分期抵扣计算表2021-6-14第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”：填写按照税法规定本期应转出的待抵扣不动产进项税额。期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2

19、+4451+46=1+2-3+4-5五、不动产分期抵扣计算表五、不动产分期抵扣计算表2021-6-14期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额1231+2+4451+46=1+2-3+4-5第6列“期末待抵扣不动产进项税额”：填写本期期末尚未抵扣的不动产进项税额，按表中公式填写。五、不动产分期抵扣计算表2021-6-14增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分项目及栏次本期

20、服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）服务、不动产和无形资产扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额 本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-517%17%税率的项目税率的项目111%11%税率的项目税率的项目2 6%6%税率的项目（不含金融税率的项目（不含金融商品转让）商品转让）3 6%6%税率的金融商品转税率的金融商品转让项目让项目45%5%征收率的项目征收率的项目53%3%征收率的项目征收率的项目6免抵退税的项目免抵退税的项目7免税的项目免税的项目8附表三变化2021-6-14增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）税款所属时间：年月日至年月日纳税

21、人名称：(公章)金额单位： 元至角分序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2分支机构预征缴纳税款 3建筑服务预征缴纳税款 4销售不动产预征缴纳税款 5出租不动产预征缴纳税款附表四变化主表2021-6-14项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额

22、10“一般项目一般项目”列列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（免）税数据。“即征即退项目即征即退项目”列列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据。主表2021-6-14项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10第1栏“（一）按适用税率计税销售额

23、”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写本栏应填写扣除之前扣除之前的不含税销售额。的不含税销售额。2021-6-14项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二

24、）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务117%税率的服务、不动产和无形资产213%税率 311%税率46%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退

25、服务、不动产和无形资产7第1栏“（一）按适用税率计税销售额”的“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第6、7行之和。2021-6-14项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10第4栏“纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并

26、按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产和无形资产，经纳劳务和服务、不动产和无形资产，经纳税检查发现偷税的，不填入税检查发现偷税的，不填入“即征即退项即征即退项目目”列，而应填入列，而应填入“一般项目一般项目”列。列。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计12345678

27、9=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务117%税率的服务、不动产和无形资产213%税率 311%税率46%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产7本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第7列第1至5行之和。项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其

28、中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10第5栏“按简易办法计税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额；服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办

29、法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10第第5栏栏“按简易征收办法征税销售额按简易征收办法征税销售额”：本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第8至13行之和-第9列第14、15行之和；本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第9列第14、15行之和。项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收

30、率85%征收率的货物及加工修理修配劳务9a5%征收率的服务、不动产和无形资产9b4%征收率103%征收率的货物及加工修理修配劳务113%征收率的服务、不动产和无形资产12预征率 %13a预征率 %13b预征率 %13c其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务14即征即退服务、不动产和无形资产152021-6-14山东省国税局第7栏“免、抵、退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（

31、一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额102021-6-14山东省国税局项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10第8栏“免税销售额”：填写纳税

32、人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。2021-6-14山东省国税局（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易

33、征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23第11栏“销项税额”：填写纳税人本期按一般计税方法征税的货物及劳务和应税服务的销项税额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。1.本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）；2.本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”附列资料（一）第10列第6行+第14列第7行。项目及栏次合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后

34、销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额9=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(100%+税率或征收率)税率或征收率一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务117%税率的服务、不动产和无形资产213%税率 311%税率46%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退服务、不动产和无形资产72021-6-14（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用

35、税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23第12栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”附列资料（二）第12栏“税额”。一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证

36、相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证7 其他8 （三）本期用于购建不动产的扣税凭证9（四）本期不动产允许抵扣进项税额10（五）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则

37、为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23第第13栏栏“上期留抵税额上期留抵税额”、第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”和和第第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”三栏三栏“本年累计本年累计”用来计算填报按规定期末留抵需挂账的纳税人留抵数据。用来计算填报按规定期末留抵需挂账的纳税人留抵数据。“上期留抵税额按规定须挂账的纳税人”是指2016年4月份税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零，且兼

38、有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人。（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23（1）本栏“一般项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“

39、0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。（2）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的

40、纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23（）本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。 （适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-

41、14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写“0”。（3）本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。2021-6-14（适用于增值税一般纳税人）项

42、目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额13=14至23之和其中：免

43、税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额20 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形23第14栏“进项税额转出”：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”附列资料（二）第13栏“税额”。（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15

44、按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23第第15栏栏“免、抵、退应退税额免、抵、退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。2021-6-14（适用于增值税一般纳税人）项 目

45、栏次一般货物及劳务和应税服务即征即退货物及劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售

46、额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额12345678一、一般计税方法征税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务1 17%税率的服务、无形资产和不动产2 13%税率 3 11%税率4 6%税率5 其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6 即征即退应税服务7 第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。提示：本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）第8列第1至5行之和+附列资料（二）第19栏。增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）一、申报抵扣的进项税额二、进项税额转出额项目栏次税额

47、本期进项税转出额13=14至23之和其中：免税项目用14 集体福利、个人消费15 非正常损失16 简易计税方法征税项目用17 免抵退税办法不得抵扣的进项税额18 纳税检查调减进项税额19 红字专用发票信息表注明的进项税额20 上期留抵税额抵减欠税21 上期留抵税额退税22 其他应作进项税额转出的情形23（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，

48、否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23第第17栏栏“应抵扣税额合计应抵扣税额合计”：填写纳税人本期应抵扣进项税额的：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。合计数。按表中所列公式计算填写。（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-

49、14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”试点实施之日前（试点实施之日前（2016年年4月月30日）期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，日）期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏的按以下要求填写本栏的“本月数本月数”和和“本年累计本年累计”：（1）本栏“一般项目”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般项目”列“本年累计”：填写货

50、物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补

51、缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23其中：其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额第货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额第13栏栏“上期留抵税上期留抵税额额”“一般项目一般项目”列列“本年累计本年累计”；一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额（第（第11栏栏“销项税额销项税额”“一一般项目般项目”列列“本月数本月数”-第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”“一般项目一般项目”列列“本月数本月数”）一般一般货物及劳务销项税额比例；货物及劳务销项税额比例；（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计

52、税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23项目及栏次合计应税服务扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额9=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(

53、100%+税率或征收率)税率或征收率一、一般计税方法征税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务117%税率的服务、不动产和无形资产213%税率 311%税率46%税率5其中：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退应税服务7一般货物及劳务销项税额比例一般货物及劳务销项税额比例（附列资料（一）第（附列资料（一）第10列第列第1、3行之行之和和-第第10列第列第6行）行）第第11栏栏“销项税额销项税额”“一般项目一般项目”列列“本月数本月数”100。本栏本栏“一般项目一般项目”列列“本年累计本年累计”反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。（适用于增值税

54、一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”其它其它纳税人，按以下要求填写纳税人，按以下要求填写本栏本栏 “本月数本月数”和和“本年累

55、计本年累计”：（1）本栏）本栏“一般项目一般项目”列列“本月数本月数”：按表中所列公式计算填写。：按表中所列公式计算填写。（2）本栏）本栏“一般项目一般项目”列列“本年累计本年累计”：填写：填写“0”。（3）本栏）本栏“即征即退项目即征即退项目”列列“本月数本月数”：按表中所列公式计算填写。：按表中所列公式计算填写。（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如171

56、1，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23第第19栏栏“应纳税额应纳税额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳填写纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。的增值税额。重要提示：本栏重要提示：本栏“一般项目一般项目”列的计算与本栏列的计算与本栏“即征即退项目即征即退项目”列的列的计算不同。计算不同。具体是：1.本栏“一般项目”列“本月数”第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本

57、月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。2.本栏“即征即退项目”列“本月数”第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”。2021-6-14山东省国税局（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易征收办

58、法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23第第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”试点实施之日前（试点实施之日前（2016年年4月月30日）期末留抵税额按规定须日）期末留抵税额按规定须挂帐挂帐的纳税人，的纳税人，按以下要求填写本栏的按以下要求填写本栏的“本月数本月数”和和“本年累计本年累计”：（1）本栏）本栏“一般项目一般项目”列列“本月数本月数”：反映试点实施以后，货物、劳务和服：反映试点实施以后，货物、劳务和服务、不动产、无形资产共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。务、不动产、无形资产共同形成的留抵税额。按表中

59、所列公式计算填写。（2）本栏）本栏“一般项目一般项目”列列“本年累计本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：写：本栏本栏“一般项目一般项目”列列“本年累计本年累计”第第13栏栏“上期留抵税额上期留抵税额”“一般项目一般项目”列列“本年本年累计累计”-第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额”“一般项目一般项目”列列“本年累计本年累计”。（适用于增值税一般纳税人）项 目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税

60、额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-180 0简易征收办法计算的应纳税额21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23第第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”其他纳税人其他纳税人，按以下要求填写本栏，按以下要求填写本栏“本月数本月数”和和“本年累计本年累计”：（1）本栏）本栏“一般项目一般项目”列列“本月数本月数”：按表中所