审计管理建议书范本

1、审计管理建议书范本审计管理建议书范本 篇一： 管理建议书 管 理 建 议 书 西昌xx有限责任公司管理当局： 我们接受委托对贵公司201x年度财务报表进行审计。我们的责任是 根据我们的审计，对财务报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书 是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而 提出的。因为我们本次主要是对贵公司201x年年度会计报表进行的审计， 所实施的审计范围有限，不可能对贵公司所有的内部控制制度逐一全面了 解，所以管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的，不应 被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公证性。 在审计过程中，我们了解了贵公

2、司内部控制中有关会计制度、会计工 作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并 作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还是较好的，但 有的方面还存在一些薄弱之处。现将我们已发现的及改进建议提供给你 们，希望引起注意，以便完善内部控制。 （一）会计工作机构、人员职责及内部稽核制度 贵公司会计机构设置不够健全，会计人员职责也不够明确。会计人员 对凭证的复核工作做得不仔细。在审计过程中，我们发现多笔凭证记串记 错账户方向而复核人员在复核过程未发现的情况，进而影响到财务报表编 制的正确性。我们认为，凭证是记录企业生产经营业务的基本资料，凭证 的审核工作是进行会计核算的基

3、本内容，建议贵公司以予重视。 二、会计核算方面 贵公司在会计核算过程中，对部份工资、奖金、津贴、职工福利费和 社会保险费未通过应付职工薪酬归集，在发生时直接计入成本、费用科目 核算。为了完整地反映企业的人工成本水平，提高企业成本核算的准确性， 建议贵公司对所有的职工薪酬均通过应付职工薪酬核算。 三、合并财务报表的编制 贵公司合并财务报表的编制方面存在下列现象： 1、关联往来、关联交易统计不完整 在审计过程中我们对贵公司各独立法人之间的内部往来和关联交易 进行了统计。在内部往来方面存在个别关联方单方挂账、双方入账金额不 一致，内部往来差异清理不及时等现象；在关联交易方面，关联销售收入 与对应的关

4、联采购金额，贵公司的统计数与实际数均存在差异。由于关联 往来和关联交易统计不完整，在一定程度上直接影响了合并抵销的正确 性。 2、合并财务报表内部利润抵消不准确 贵公司在编制合并财务报表时，对于关联交易产生的未最终实现的内 部利润未予以抵销，虽金额不大，但也影响到合并财务报表编制的正确性。 针对上述情奖品，我们建议： 贵公司应指定专人负责对公司内各关联方交易的数据资料进行统计 和分析，逐步实现对每一项关联交易所形成的内部利润进行跟踪统计，定 期核对关联方内部交易形成的往来款项，加强合并财务报表编制的基础工 作，提高合并财务报表编制的准确性。 上述问题只是我们在执业过程中注意到的内部控制存在的若

5、干缺陷， 并不是内部控制存在的全部缺陷。本管理建议书不应被视为对内部控制整 体发表的鉴证性意见，也不能解除贵公司建立、健全内控制度及保证其有 效执行的责任，并且不影响我们应发表的审计意见。 本管理建议书中只向贵公司管理层提供。因使用不当造成的后果，与 执行本业务的注册会计师及会计师事务所无关。 四川会计师事务所 有限责任公司 中国 四川 中国注册会计师： 中国注册会计师： 201x年2月9日 篇二： 内部审计建议书格式 管 理 建 议 书 xx建字201x第01001号 被审计单位： 审计项目： xx集团 审 计 部 年 月 日 地址： 邮编： 电话： 传真： 管理建议书 xx集团董事会、xx

6、公司总经理： xx建字【201x】第01001 号 我们根据xx集团董事会批准的年度审计计划,集团审计部内部审计有关规定和本月的审计计划，报经公司领导批准，对xx有限公司（以下简称公司）xx年度xx实施了遵循性审计，审计的主要内容： xx年xx月xx至xx月xx日止所发生的管理费用、销售费用、财务费用。因为我们是对公司的中期费用进行遵循性审计，审计范围有限，不可能全面了解公司所有的内部控制，所以我们提供的这份管理建议书仅是我们在进行遵循性审计过程中注意到的费用方面的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性。 在审计过程中，我们了解了公司的xx制度的相关规定及各项费用的审批权限

7、，会计科目的设置和运用等有关方面的情况，并做了分析研究。我们认为，公司现有的xx制度总体上还是控制有效，但有的方面还存在需进一步完善之处。现将发现的xx制度方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善xx制度。 一、发现的问题： 二、我们的建议： xx集团 审 计 部 xx年 月 日 篇三： 注册会计师管理建议书格式 注册会计师管理建议书格式 审计 201x-01-11 11:51:09 阅读2471 评论1 字号： 大中小 订阅 管理建议书 -有限责任公司管理当局： 我们接受委托，对贵公司201x年的年度会计报表进行审计。我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见

8、。我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所实施的审计范围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的内部控制，所以，管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。 在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还有较好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处。现将我们发现

9、的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制。 一、财务管理方面 （一）资金管理方面 1、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样，例如： （1）公司个别银行存款账户账面余额为负数，原因不明；财务人员账务处理不及时，没有编制银行存款余额调节表，造成银行未达账项时间较长，以前年度形成的部分未达账项246,13 7.50元，现已调入其他应收款挂账至今无法处理。 （2）公司存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操作而未作账务处理的情况。 （3）部分子公司未能做到定期与银行对账。 （4）公司银行日记账会计记录不清，未分账户登记，财务无法提供每个账户的期初、期末余额

10、。 针对上述情况，我们建议： 财务人员应及时编制银行存款未达账调节表。对货币资金业务要定期或不定期地进行监督检查，核对未达账项，查明未达账的产生原因，及时进行清理；对控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。 2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共同使用一个银行账户的现象，例如： （1）下属公司由于债务纠纷，银行账户被当地法院查封，现将货币资金以个人名义存入银行，现金坐收坐支，部分资金账外循环。 （2）公司本部在*银行设立的银行账户长期由*公司使用。截至201x年12月31日，该账户中的存款余额为30.16元。 （3）*公司与总公司汽车部共用总公司结算中心的同一个内部银

11、行存款账户。 （4）下属公司现金中有以个人名义开立存折,而且与系统内其他公司共用一个存折。 针对上述情况，我们建议： 贵公司应切实执行国家与集团公司已订立的货币资金的相关法规和规定，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。 3、除上所述，贵公司部分下属单位还存在其他一些不符合货币资金管理规定的现象，例如： （1）下属四级公司货币资金账实不符，个人借款和还款没有任何原始凭证，支票存根未签署金额。 （2）公司及下属各子公司普遍存在多头开户的现象，其中公司本部银行账户多达35个。 （3）公司的出纳人员未能对现金管理做到日清月结。 （4）公司下属各科室在201x年以前实行独立核算，

12、其中出口科和公路科都有自己的银行账户，随着出口科和公路科解散，相应的银行账户并没有及时销户。 针对上述情况，我们建议： （1）贵公司应严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照财务制度规定核算现金的各项收支业务； （2）加强银行账户的管理，清理不需用的银行账户，明确各岗位职责的分工，保证内部控制的有效运行。 4、公司缺乏收款与付款的协调安排的制度，一方面公司持有的银行承兑汇票金额大，资金被客户大量占用，影响了公司的支付能力，另一方面资金支付能力较差，公司为*投资计划所需资金可能会出现支付困难。 针对上述情况，我们建议： （1）与金额机构合作，以公

13、司持有的银行承兑汇票作为质押，开具小额银行承兑汇票，支付货款； （2）公司应建立销售与收款协调安排的制度，缩短收款时间，解决资金被客户大量占用的问题。 （二）债权、债务管理方面 贵公司部分下属单位存在往来款报账不及时、往来账龄较长，与债权债务方对账不及时、往来款清收不力，往来款性质不分、串户核算等现象，例如： 1、公司本部及其子公司账龄在三年以上的往来款金额较大，其中三年以上应收账款2,578,47 5.90元，占应收账款总额的34%；三年以上其他应收款12,973,94 9.03元，占其他应收款总额的38%；公司本部与子公司及各子公司之间存在内部往来的金额差异不大，但差异笔数较多的情况，且各

14、方入账时间的不同以及票据传递的不及时并不是造成差异的全部原因。 2、公司其他应收账款期末余额17,917,53 5.69元，其中挂账2-3年的款项1,288,34 8.04元，占该公司本期其他业务利润的6 1.07。 3、公司往来中存在货代往来与贸易往来串户核算的现象，往来账中调账金额较大；并存在大量长期挂账的往来款，该公司未及时对这部分往来进行清理结算，且未及时与对方进行对账。 4、公司往来账科目中，有相当部分科目以往来单位的简称列示，造成无法进行正常的往来对账工作。 5、集团有限公司之子公司的预付账款、应付账款的明细核算按每单业务的客户设置明细账，未按真实应付客户记录，致使资产方、负债方同

15、时挂相同客户的款项； 6、公司存在与集团内其他单位的往来核对不上的情况，例如其他应付款中应付*有限公司与对方差额361,46 3.71元。 7、*公司将收回的债权全部转入*公司，且部分回收资金不经过*公司直接转入*公司。 8、公司业务人员不能及时到财务报账，拖延时间长。 9、公司的客户信用控制主要由业务部门掌握，财务部门仅为业务部门提供有关客户的付款情况，未能参与应收账款的信用政策的制定，从而无法对信用政策的执行情况进行监督、分析和考核。 针对上述情况，我们建议： 1、落实总公司应收账款管理暂行规定；建立客户信誉评分制度；对于大额款项垫支的业务要建立有关的可行性分析、审批研讨制度，严格各级领导

16、的经济责任及审批权限； 2、加强有关业务及财务人员的离职交接手续，对往来科目的核算应充分利用财务电算化，对存在三年以上账龄的往来款交由专门部门进行清理； 3、未按客户核算情况的往来款，由财务部门和业务部门核实客户名称，及时调整至客户明细，以方便与客户对账并保证结算金额的正确性； 4、各级公司以及下属公司之间的内部往来应及时核对，业务部门与财务部门应制定定期沟通制度，制定业务款回收管理专项制度，保证应收款项的安全性，加快应收款的回笼，严格控制为提高业绩而盲目赊销的经营行为； 5、加强相关债权债务的登记管理工作；确保反映完整的债权债务。 （三）存货管理 贵公司部分下属单位存在对已盘亏毁损的存货清理

17、不及时，财务与业务部门沟通不及时、沟通渠道不畅通，未定期盘点等现象，例如： 1、公司对已盘亏、毁损、变质的存货清理不及时，造成不良资产长期挂账，不能如实反映实物状况；存货入库与发出,库存保管与财务核算脱节,造成账、实不符。 2、公司下属个别子公司存在未设立存货数量金额账，且未按照财务制度的要求定期对存货进行盘点； 3、公司存在销售合同已经完成或合同大部分已经完成，存货已经出库，但在结转成本时只结转部分成本或未结转成本，造成存货虚增及少转成本。 针对上述情况，我们建议： 1、完善实物资产管理的岗位责任制度，加强对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节的控制； 2、完善存货管理

18、的内控制度，定期对存货进行盘点，年末对存货进行全面盘点，由公司负责人、财务人员、保管人员组成存货盘点小组，并及时查找存货盘点差异原因；盘点范围应为包括账外实物资产在内的所有实物资产，盘点内容除实物数量外还应包括： 资产可使用状况、资产存放地点或使用人等，并形成书面盘点记录；明确盘点记录作为会计原始凭证归档，明确相关人员对实物资产的责任； 3、加强财务部门与业务部门的联系，及时进行存货流转的账务处理，并对盘亏、毁损、变质的存货及时进行账务处理。 （四）长期投资管理方面 贵公司部分下属单位长期投资管理存在被投资单位注册资本不实、对被投资单位控制不力、对已签订转让协议的投资项目处理不及时、对已无持有

19、价值的投资项目清理不及时等情况，例如： 1、公司部分被投资单位营业执照、验资报告及账面实收资本数额不一致；该公司对权益法核算的子公司缺乏有效的监督、控制机制；该公司投资控股的某公司因不再经营而未纳入年度会计报表，其下属的*有限公司每年只有少量的租金收入，且不足承担固定费用的支出；二级公司尚未建立对子公司的投资关系，三级、四级公司存在只有行政隶属关系而没有投资关系的现象；个别下属公司法定代表人已经更换，但未在当地工商行政管理局办理法人变更备案。 2、公司下属部分子公司经营规模小且无稳定的收入来源。由于部分子公司经营规模较小，法人实体过多，增加了公司的税务、工商及管理费用。 3、公司与子公司*公司

20、及*公司因合作纠纷导致不能及时取得两家公司的会计报表；公司截至报告日尚未办理已到协议转让日期的*公司与*公司的股权转让的相关转让手续。 4、公司对被投资单位的控制和参与不够，无法对分红、重大经营决策等事项行使股东权利，致使部分投资项目情况不明，收益不佳；公司未设立专门的岗位履行管理职能，未能对投资项目进行有效的跟踪管理，无法及时进行监督管理和风险防范。 5、公司的部分子公司缺少相关划转资料及成立的相关资料，法律依据不健全。 6、公司截止201x年底对有*公司、*公司等公司实际持股比例为100%，但相应的投资并未反映在该公司的会计报表中。 针对上述情况，我们建议： 1、设置专门的投资管理部门或岗

21、位对投资的过程和结果进行监控；对参股企业，要定期按时行使股东权利，如对定期会计报表特别是年度会计报表的搜集、对股东会的有效参与、及时传达； 2、对注册资本与实收资本不一致的公司，根据原因，实收资本未足额到位，与注册资本不相符的，及时补足资本或减少注册资本；实收资本大于或小于注册资本的，根据中华人民共和国公司法及工商登记管理条例等法律法规的有关规定，当公司的实收资本增减变动超过注册资金的20%时及时办理工商变更，公司法定代表人发生变更的，要到当地工商局变更备案，以明确公司法人的权力和义务。 3、对实际控制的子公司应明确投资关系，计入长期投资；对已经无持续经营能力或无法管理、控制的子公司，应采取改

22、制、处置等有效措施,减少投资损失；对已签署转让协议的股权，应及时与转让方协调，及时正确处理股权投资。 （五）固定资产管理方面 贵公司部分下属单位固定资产管理存在产权证办理不及时、产权关系不明晰、对固定资产的管理不完善等情况，例如： 1、公司账面记录的房屋、建筑物中尚有部分未办理房屋产权证明，如*公司账面记录的房屋、建筑物中，有原值22,951,850.30元,净值17,878,85 4.30元的房产无合法拥有的房屋产权证明；下属公司账面记录罗湖区和平路3,00 7.9平方米的土地使用权目前尚未取得该块土地的土地使用证；未取得附城主山综 合楼及主山综合后楼所占用的土地的使用证；拥有龙岗区平湖镇2

23、万平方米的土地已有10年，目前尚未开发。 2、公司及其子公司均未建立固定资产的定期盘点制度、未设立专门的资产管理部门或岗位管理。 3、公司固定资产的管理与核算的问题较多，表现在： （1）未对应固定资产卡片账设置相应的固定资产标签，也未定期对固定资产进行盘点； （2）部分固定资产存在多提折旧形成资产净值为负数的现象，并且累计折旧科目没有本月合计及累计数； （3）在处理固定资产的转让及处置时，未通过固定资产清理科目将被处置资产从固定资产账中转出，且在资产尚未清理完毕时就结转收入； （4）固定资产的修理费没有按制度规定一次性计入当期损益，而是分期摊销； 4、公司部分下属公司的固定资产核算（台账）不在

24、财务进行，部分固定资产与低值易耗品划分不严格。 5、公司目前使用的固定资产中的大部份属于母公司*公司所有，公司无偿使用，对该部分资产尚未确认入账，也未对其计提折旧。公司目前只是代为管理，建立了固定资产明细台账，并负责维护和承担维修费。这部分固定资产的无偿使用且不计提折旧，造成了低计成本费用、高计利润的结果。 针对上述情况，我们建议： 1、财务部门应根据购进发票及报废转移单等原始单据登记固定资产卡片、标签及明细账簿，以便及时准确地反映固定资产的名称、数量、购进原值、日期及折旧和报废处理等具体情况； 2、成立专门的固定资产管理部门或安排专人管理固定资产，年末由财务部门牵头,组织固定资产主管部门及固

25、定资产使用部门对固定资产进行盘点核对，保证账账相符、账实相符； 3、强化相关部门的协调，对资产界定产权，严格履行相应产权变更程序；加强房屋产权清理工作，尽快使房屋产权清晰；按制度严格执行。 （六）工程建设方面 贵公司部分下属单位在工程管理立项、预算、决算等管理方面存在缺陷，例如： 1、公司下属公司建104号及319号办公楼,未取得在建工程规划许可证；公司筹建的 “沿街房工程”一期、二期工程，两个工程通过其他应付款科目核算；未计提营业税金及附加；公司物流仓库项目的入账依据不正确，工程未做竣工决算。工程的立项、预算、勘察设计施工监理合同、工程造价的审核、工程验收等文件和资料不完整。 2、下属子公司

26、未严格按会计制度的规定在资产达到使用状态后及时转固。 针对上述情况，我们建议： 收集与工程相关的立项、预算、勘察设计施工监理合同、工程造价审核、工程验收等文件和资料，作好工程的竣工决算，并报上级批复，确认工程造价，以上级批复文件为依据转固；做好工程收入与损失的确认工作，完善结转手续，作好税金的核算和缴纳工作。 二、会计核算方面 （一）存货核算方面篇四： 审计管理建议书 201x年中期审计管理建议书 公司决策层： 本次中期审计已完成，现将审计中做一个汇总，供公司领导参考。问题主要集中在以下几点： 一、财务管理及会计核算 会计的核算职能是会计的基本职能，只有做好会计核算，如实反映公司的财务状况、经

27、营成果和现金流量。才能为公司的决策提供有用的会计信息。在审计中发现，一些公司关联企业的往来帐不平，未建立定期的往来对帐制度。财务记录信息不真，会计报表所反映的内容不能真实反映公司的实际情况。并且导致公司进行内部审计时所取得的财务报告内容不全，信息失真，审计人员的工作变成对财务报表的调整，甚至在审计过程中，由于一些资料难以取得，造成审计范围受到限制，审计报告难以得出结论性的意见。因此，需要从以下几个方面改进各公司的财务管理和会计核算： （一）建立集团公司统一的财务管理制度 1、随着集团公司的不断发展，财务管理工作应得到加强，集团公司应考虑对子公司的财务机构加强控制，应综合考虑集团公司管理的需要和

28、子公司经营管理层的及合作方的因素，区别不同企业，采用不同松紧程度的财务管理政策。 并建立一套完整的集团财务管理制度。内容应涉及： 基础财务制度类制度；资金管理类制度；费用管理制度；财产物资管理制度；预算管理制度等。 2、为适应公司规模化、集团化，财务管理规范化的要求，集团公司本部及子公司，尤其是控股子公司的会计政策，会计处理方法的选择应选用统一的标准,以减少编制集团公司合并报表时对会计政策的调整。 3、集团公司应区分不同的行业,结合会计准则和行业特点,对各子公司损益类科目，特别是成本费用类科目所核算的详细内容予以规定,以使相同行业公司的财务数据具有可比性,各公司前后会计期间各科目的核算内容一致

29、,满足公司今后财务管理和财务分析的需要。 （二）财务会计人员应加强对新的会计制度，会计准则及财税政策的学习。 被审计的子公司的管理人员和财务人员大多数是具有多年实践工作经验的，但是，对新的经营管理、财务、会计知识的学习应当有所加强，以适应集团快速发展和财务管理逐渐规范的需要。 （三）各子公司向集团公司报送的资料，必须要能如实反映公司的经营状况。 由于企业基于公认会计准则编制的财务报告，并不能完全满足企业内部管理的需要，或者部分子公司因生产经营的实际需要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行一些变通的处理，因此，在上报集团公司时，必须对所报送的资料（如财务报告）进行必要的调整，以满足集团公司

30、内部管理的需要，真实反映经济业务内容。 因此，在正常的财务帐册的基础上，各公司的财务人员，应结合本公司的实际情况，和集团公司的要求，设臵各种备查帐，并将其设臵的的备查帐的种类，内容与集团公司的相关部门和领导进行沟通，并到集团公司审计机构备案，在每 月向集团公司报送相关财务资料时，对需要调整的内容进行调整，详细说明调整内容，并对调整原因和原则进行说明。以如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量；在集团公司组织进行内部审计时应提供调整后的财务报告和所有备查帐。 （四）内部帐的管理 基于公司生产经营的现实，部分公司存在内部帐。但大部分公司对对内部帐的管理较为混乱，部分公司其内部帐反映的经济业务占整

31、个业务的一半左右，但其内部帐的管理比较混乱，内部帐的现金和记帐由一人负责，一些发生金额很大的内部帐也以流水帐的形式记录，记帐极其随便，企业管理当局自身都不能及时了解公司真实的经营成果、财务状况及现金流量。报给总公司的报表的真实性也无从考证。 因此，对内部帐视同正式财务帐进行管理，按照会计核算期间编制会计报表，在内部管理时使用合并后的会计报表。这样才能为公司的管理决策提供真实的财务会计信息。 二、内部会计控制 在做好会计核算的基础上，应逐步加强公司的财务机构和财务人员在公司内部管理中的作用，为此，一方面需要在公司的组织架构中给予其必要的组织地位，同时财务机构及人员亦有义务根据会计法及企业内部会计

32、控制制度的原则和要求，联系本公司的实际，会同组织内部其他部门，建立健全本公司的内部会计控制制度，并对其执行效果进行评估，进行修改和补充。 （一）货币资金的内部会计控制 部分子/分公司未能建立符合本单位的货币资金内部控制制度，或者未能有效执行，并且导致了某子公司发生挪用资金的事件，而且如发生货币资金的舞弊，往往是财务人员和公司管理层通同舞弊，一般的常规审计很难发现这类问题，除非化相当大的尽力去进行货币资金的审计。并且往往是已经既成事实，损失无法全部挽回。因此加强对子公司财务人员及货币资金的管理应成为当务之急。 货币资金的内部会计控制制度的设计应围绕“岗位分工及授权批准”、“现金和银行存款的管理”

33、、“票据及有关印章的管理”、“监督及检查”几个方面进行。 因此，建立健全各公司的货币资金内部控制制度应做为一个比较紧迫的工作，各公司的决策层应当全力支持本公司的财务部门会同其他相关部门，按照本公司的实际情况，做好这一工作。 （二）成本费用及预算的内部会计控制 1、审计中发现，部分公司的费用报销程序不清，手续前后不一致，一些成本费用开支未能按照公司的授权审批程序和权限进行审批。费用报销相当混乱。 因此，各公司应当立即建立健全符合本公司的成本费用内部控制制度，并在今后的生产经营过程中严格执行。 2、从提高经济效益的角度，“增收”与“节支”是两个方面。但目前下属的子公司的成本费用支出基本上是随时列支

34、，事先没有预算，没有约束。 因此集团公司应从自身管理需要出发，提出预算编制的原则，因根据下属公司的不同行业,根据会计核算科目的分类,详细规定各公司各损益类预算项目的具体核算内容,的编制的详细程度，并建立预算执行的奖励考核制度。 3、选择部分公司进行成本费用的预算管理，在一个会计年度开始之前，根据公司的历史水平、下一个会计年度的生产经营情况编制费用预算，并说明预算编制的依据和原则，报公司董事会批准。 4、对学校进行预算管理，在下一个学年开始之前，学校管理层应编制下学年的预算，预算应包括： 集团公司应根据该学校的相关历史数据，同行业的平局水平，确定生均预算成本，并作为生均预算成本下达给学校，学校根

35、据新生人数预算，计算本年度的可控预算总额，并分解到各项成本明细，预算编制完成后，报集团公司批准，并说明预算的编制原则，编制依据。经集团公司批准后的预算作为对学校管理层进行考核的依据之一。 （三）采购与付款的内部会计控制 集团公司应认真研究物资采购和资金使用权限在集团公司和各子公司之间的职责分工和授权批准，分别制定集团公司和子公司内部的采购和付款的内部控制制度，以节约采购成本，提高经济效益。 由于集团公司目前主要涉及房地产和教育行业,因此,充分利用规模优势,推行材料物资的集中采购,例如,由于a学院、b学院的学生人数已经较多，对于学校每年度发生的一些学生生活用品,教育、教学用品、办公用品等物资进行

36、集中采购，应该是降低采购成本的途径之一。 （四）其他内部会计控制制度 除以上两点外，各公司应结合自身实际，按照会计法的要求，本着为公司经营管理服务的目的，建立健全以下内部会计控制制度： （1）固定资产的内部控制制度 （2）销售与收款的内部控制制度 （3）存货的内部会计控制制度 （4）预算 三、集团公司及下属公司的组织建设 人力资源部门应从集团层面考虑如何对各子公司关键管理人员从管理关系，绩效考核制度等方面加强管理和控制，必要时考虑对关键岗位进行垂直管理，对其进行的绩效考评应充分考虑集团公司相关部门的意见。以对其经营决策产生一定影响，提高集团公司对子公司进行管理的有效性，适当控制舞弊风险的发生。

37、 四、下面的一些问题形成已久，如果需要改善的话需要集团公司的统一安排，并需要总公司相关部门与子公司进行协作，投入较大的力量， （一）c公司 1、现金流量情况 被审计单位的现金流量情况较弱，主要原因为经营性现金流入严重不足，其中该公司所承揽的主要是关联方的业务,从整个集团公司来说影响不大,但对于该公司以后的对外业务拓展来看,若不能改善其自身现金造血功能，则将对其未来持续经营能力造成不利影响。 公司决策层应结合对该公司的经营定位，是主要为集团内关联公司服务，还是想对外业务有大的发展，考虑该公司的发展方向和管理思路。 2、业务招待费 因被审计单位现已采用查帐征收方式征收所得税，故被审计单位应考虑业务

38、招待费与帐面营业收入的比例关系，规避纳税调整的风险。同时，鉴于被审计单位目前尚处于发展阶段，建议适当控制管理费用的开支，以适当缓解现金压力。 3、货币资金 公司货币资金支出的部分授权批准手续不全，无有权人员签字、无领款人收据，部分财务记帐依据不足（如201x年6月29号、4号凭证购材料无有权人员签字）。 建议要求被审计单位按照企业内部会计控制规范-货币资金的要求，建立健全本单位的货币资金内部会计控制制度，并使其得到有效运行；并对所有货币资金支付凭证进行清理，查明原因，妥善处理。 4、关于承接m厂交通电子警察系统工程发生业务的帐务处理 因双方约定该业务无需开销售发票，故财务对发生的成本及收到的工

39、程款通过往来帐核算，但科目设臵及记帐内容较为明显 建议将此类业务在财务帐上分散核算，同时设立备查帐进行核算。以规避潜在的风险。 （二）d大酒楼 1、被审计单位从开业以来对部分帐外原始凭证的处理较为混乱，因该公司的行业特点，此部分业务的发生金额较大，但被审计单位未能采用有效的处理办法，及时准确的反映此部分业务对其财务状况、经营成果及现金流量情况；截止审计时为止，部分开业时的成本费用开支因手续不全至今仍未处理。 （1）被审计单位应立即建立健全其货币资金、采购与付款、销售与收款的内部控制制度；全面加强对货币资金、采购、销售的管理，以控制舞弊风险的发生。 （2）如欲准确反映此部分经济业务对被审计单位财

40、务状况、经营成果和现金流动情况的影响。被审计单位应尽快组织力量，视同财务帐进行处理，重新记帐。对部分手续不全的凭凭证及时查明原因，做出帐务处理。 2、关于被审计单位目前经营状况的说明 根据被审计单位管理人员反映： “因酒店定位、管理、人事等原因，导致经营不善、矛盾终多，困难重重，特别是目前在南通方面无接管时间表的情况下，难以管理，建议及时办理接管手续，才能彻底清理。” （三）e有限公司 1、往来帐 e公司在往来科目中有大量的工程开支,由于未收到发票,一直挂帐；建议及时清理； 2、货币资金 e有限公司财务部门应加强对相关出纳岗位的管理和工作的审核,以规避潜在的控制风险。 （四）f开发公司 1、截

41、止201x年6月30日，该公司其他应收款科目中应收集团往来余额为17372500.00元，对该公司与集团的往来余额应及时清理. 2、截止201x年6月30日，该公司其他应付款中应付g物业管理有限公司722860.00元，鉴于g物业管理公司实收资本仅为500，000元，建议对该公司与金诚物业管理有限公司的往来及时清理. 3、加强对该公司货币资金的财务控制。 （五）g物业有限公司 1、关于往来帐 截止201x年6月30日，该公司其他应收款中应收f城市建设公731,30 5.47元，应付股利中应付f城市建设公司8,44 5.49元，双方往来帐一致.鉴于g物业管理公司实收资本仅为500,000.00元

42、，建议对该公司与f城市建设公的往来及时清理. 2、关于预算管理 该公司目前对经营进行承包制度，并且制订有收入和成本费用计划，应该说具备了预算的雏形，建议承包合同的明细项目划分应细化，尽量与财务核算的明细科目相对应。以销售预算为基础，分别编制营业成本预算、期间费用预算，货币资金预算，形成年度及各月度或季度的预算利润表、资产负债表、现金流量表，并制订预算的考核措施，对经营进行预算管理，既有利于企业的管理，也有利于对承包合同进行考核. （六）h臵业有限公司 应争取尽快解决有关土地使用权及银行按揭贷款问题. （七）i有限公司 1、与a学院的学费往来余额131591 5.47元尚未处理 2、关于与集团公司的往来 双方往来差额5，150，033。20元，建议双方对往来进行对帐 3、关于应收帐款 公司目前应收帐款余额为2204277。15元，期初为1268。64元，本期开票销售收入为1364179。58元。建议加强对逾期应收帐款的催收力度。以保证公司的资金周转。 4、关于生产成本。 该公司的人工工资占生产成本比例很高，为降低生