税费计算与申报（第二版）课件：情境3-2消费税纳税申报

1、学习情境三 消费税计算与申报税费计算与申报学习子情境二 消费税纳税申报2.2填报企业消费税纳税申报表2.3开具税收缴款书缴纳消费税税款 2.1知识准备税费计算与申报2.1知识准备2314税费计算与申报2.1.1纳税义务发生时间（一）纳税人销售的应税消费品（一）纳税人销售的应税消费品 1. 1. 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。销售合同规定的收款日期的当天。 2. 2. 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间

2、，为发出应税消费品的当天。税消费品的当天。 3. 3. 纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 4. 4. 纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。或者取得索取销售款凭据的当天。（二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时（二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。间，为移送使用的

3、当天。（三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时（三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。间，为纳税人提货的当天。（四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，（四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。为报关进口的当天。税费计算与申报2.1.2纳税地点1 1纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税人外，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税人总机构和分支机构不在同一

4、县总机构和分支机构不在同一县( (市市) )的，应在生产应税消费品的分支机的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税。但经国家税务总局及所属分局批准，纳税人分支构所在地申报纳税。但经国家税务总局及所属分局批准，纳税人分支机构应纳消费税，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申机构应纳消费税，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。报纳税。 2 2纳税人到外县纳税人到外县( (市市) )销售或委托外县销售或委托外县( (市市) )代销自产应税消费品的，应事代销自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳先向其所在地主管税务机关提出申请，并

5、于应税消费品销售后，回纳税人税人机构所在地或者居住地机构所在地或者居住地缴纳税款。缴纳税款。 3 3 委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关报缴税款；委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所税务机关报缴税款；委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。在地或居住地主管税务机关申报纳税。4 4进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税。进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税。此外，个人携带或者邮寄进境的应税消费品，连同关税由海关一并计此外，个

6、人携带或者邮寄进境的应税消费品，连同关税由海关一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。 税费计算与申报2.1.3纳税环节货物流转生产生产批发批发零售零售进口进口是否征税是否征税增值税增值税消费税消费税所有环节所有环节所有商品所有商品金银钻除外金银钻除外金银钻除外金银钻除外仅金银钻仅金银钻环环相扣环环相扣单一环节（卷烟除外）单一环节（卷烟除外）此后不征此后不征（卷烟除外）（卷烟除外）此后不征此后不征（卷烟除外）（卷烟除外）此前不征此前不征仅卷烟仅卷烟此后不征此后不征税费计算与申报2.1.4纳税期限 消费税的纳税期限分别为消费税

7、的纳税期限分别为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日或日或1 1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税，可以按次纳税。以税，可以按次纳税。以1 1个月为个月为1 1个纳税期的，自期满之日个纳税期的，自期满之日起起1515日内申报纳税；以其他期限纳税的，自期满之日起日内申报纳税；以其他期限纳税的，自期满之日起5 5日内预缴税款，于次月日内预缴税款，于次月1 1日起日起1515日内申报纳税并结清上月日内申报纳税并结清

8、上月税款。税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的之日起的之日起1515日内缴纳税款。日内缴纳税款。税费计算与申报2.2填报消费税纳税申报表 为了在全国范围内统一、规范消费税纳税申报资料，加强为了在全国范围内统一、规范消费税纳税申报资料，加强消费税管理的基础工作，国家税务总局制定了：消费税管理的基础工作，国家税务总局制定了： 烟类应税消费品消费税纳税申报表烟类应税消费品消费税纳税申报表 酒类应税消费品消费税纳税申报表酒类应税消费品消费税纳税申报表 成品油消费税纳税申报表成品油消费税纳税申报表 小汽车消费税纳税申报表小汽车消费税纳税申报表 其他应税消费品消费税纳税申报表其他应税消费品消费税纳税申报表税费计算与申报2.3缴纳消费税税款1 1纳税人按期向税务机关填报纳税申报纳税人按期向税务机关填报纳税申报表并填开纳税缴款书向其所在地代理金库表并填开纳税缴款书向其所在地代理金库的银行缴纳税款。的银行缴纳税款。2 2纳税人按期向税务机关填报纳税申报纳税人按期向税务机关填报纳税申报表，由税务机关审核后填发缴款书，按期表，由税务机关审核后