会计学原理-财务会计报告ppt课件

1、第十章 财务会计报告 n学习目的 经过本章学习，能初步掌握编制和阅读主要财务报表的必备根底知识。 n学习要求n n经过本章学习，重点掌握资产负债表、利润表的构造和根本编制方法；普通掌握财务会计报告的构成。 n本章内容n财务会计报告概述n资产负债表n利润表n现金流量表(不作要求第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的构成 二、财务会计报告的作用 三、财务会计报告的编报要求 企业对外提供的反映企业某一特定日期财务情况和某一会计期间运营成果、现金流量的文件。 财务(会计)报告按编报时间不同，分为 一、财务(会计)报告的构成一财务(会计)报告的含义中期报告月报、季报和半年报年报(二财务(会计)报告

2、的构成资产负债表中报、年报利润表中报、年报现金流量表半年报、年报相关附表半年报、年报主表会计财务报表会计财务报表附注财务情况阐明书 会计报表可以按照不同的规范进展分类。 1、按反映的经济内容分类 2、按效力对象分类 3、按编报时间分类月度报表、季度报表。 4、按编制根底分类 静态报表反映企业财务情况的报表,如资产负债表动态报表 对外报表，种类、格式、内容按国家一致规定 对内报表，种类、格式、内容由企业自行规定 个别报表由独立核算单位编制的会计报表 合并报表由母公司编制的综合反映企业集团财务情况、运营成果及现金流量的会计报表 汇总报表由主管部门或上级机关根据个别会计报表，连同本单位的报表汇总编制

3、而成的会计报表。 反映企业运营成果的报表，如利润表反映企业财务情况变动情况的报表n关于财务报表附注n 从其内容看，它同报表工程是亲密联络着的。附注的重要义务之一是补充、解释、阐明报表工程的详细内容和编制报表所运用的会计政策等。附注能大大提高报表内容的可了解性，从而添加会计信息的有用性。 n附注的内容n会计政策n会计政策变动(会计方法、程序和会计估计的变化n会计报表中有关重要工程的明细资料n或有事项等。 财务情况阐明书是对企业一定会计期间消费运营情况、财务情况、资金及对财务有艰苦影响等事项所作的分析阐明。它有助于报告运用者深化了解企业情况。其内容：企业消费运营的根本情况利润实现和分配情况资金增减

4、和周转情况财务收支、税金交纳和各项财富物资变动等情况资产负债表日后对企业财务有艰苦影响事项对企业财务情况、运营成果和现金流量有艰苦影响的其他事项。 二、财务(会计)报告的作用 财务报告的目的：集中、概括地阐明企业经济活动的总体容颜，为企业投资者、债务人以及其他利害关系人提供决策有用的信息。为企业投资人、债务人和其他与企业有利害关系的运用者提供有助于各类经济决策的信息 反映企业经理层受托责任的履行和完成情况 为国家进展必要的宏观调控提供根本数据表如今以下方面：编报要求编制要求报送要求数字真实数字真实 内容完好内容完好 种类、内容种类、内容 阐明清楚阐明清楚有序进展复核、装订、盖章、有序进展复核、

5、装订、盖章、鉴证鉴证对象明确对象明确报送及时根据规定，月报应报送及时根据规定，月报应于月份终了后于月份终了后6天对外提供；季天对外提供；季报应于季度终了后报应于季度终了后15天内对外提天内对外提供；半年报应于中期终了后供；半年报应于中期终了后60天天内对外提供，年报于年度终了后内对外提供，年报于年度终了后4个月内报出。个月内报出。 三、财务会计报告的编报要求第二节 资产负债表一、资产负债表概念、构造二、资产负债表的编制方法三、资产负债表编表举例 四、资产负债表作用 一资产负债表概念 资产负债表又称财务情况表，是反映企业在某一特定日期资产、负债、一切者权益的总量、构成及其相互关系的财务报表。 某

6、一特定日期是指编制报表这一天； 企业须按月、按季、按半年、全年编制资产负债表。 编制根据：资产=负债+一切者权益 报表数据来源：有关账户(资产类、负债类、一切者权益类、本钱类的期末余额。一、资产负债表的概念、构造1、国际上流行的资产负债表格式二资产负债表的构造账户式资产负债表报告式资产负债表 资产负债表编制单位：* *年*月*日 单位：元工程年初数年末数资产。 资产总计权益 负债。 负债合计 一切者权益。 一切者权益合计 权益总计报告式资产负债表即资产、负债、一切者权益工程采用垂直分列的方式 资产负债表编制单位 ：* *年*月*日 单位：元资产年初数年末数负债及一切者权益年初数年末数流动资产：

7、。流动资产合计长期投资：。长期投资合计 固定资产：。固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产及其他资产合计流动负债： 。 流动负债合计长期负债： 。 长期负债合计负债合计一切者权益： 。 一切者权益合计 资产总计 负债和一切者权益总计 账户式资产负债表即按“T形账户的方式设计资产负债表n根据我国的规定，企业的资产负债表都采用账户式的格式，并一致规定了报表的格式、工程、内容及填列方法等。 报表的左方列示资产工程，资产工程按资产流动性强弱顺序陈列，依次为流动资产按其变现才干强弱顺序陈列长期投资固定资产无形资产及其他资产资产总计 =流动资产合计+长期投资合计+固定资产合计 +无形资产及其他资产合计2

8、、资产负债表工程分类 报表的右方上半部分列示负债工程，负债工程按归还期的长短顺序陈列，依次为流动负债长期负债负债合计=流动负债合计+长期负债合计 报表的右方下半部分列示一切者权益工程，一切者权益工程按其永久性程度高低陈列，依次为实收资本资本公积盈余公积未分配利润 负债及一切者权益总计=负债合计+一切者权益合计 资产总计=负债及一切者权益总计 各工程“年初数 ：应根据上年末资产负债表的 “期末数栏内数字填列； 各工程“期末数：可为月末、季末或年末的数字。 二、资产负债表的编制方法 资产负债表是按工程分项列示的，各工程均需填列“年初数和“期末数两栏。资产负债表各工程“期末数填列方法：一根据总账余额

9、直接填列 大部分工程属于此类填列方法，包括“未分配利润工程年报二根据总账余额分析计算+或-填列 如1“货币资金工程2“存货工程3 “待摊费用工程4“短期投资/“长期债务投资等工程5 “未分配利润工程中期报告/ 三根据有关明细账余额分析计算填列 难点 1根据有关明细账余额相加填列 如 1“预收账款工程 2 “预付账款工程 3 “应付账款工程 2根据有关明细账余额相加减后填列 如 “应收账款工程 三、资产负债表编表举例一资料： 见书P263二要求：根据上述资料编制资产负债表2、“应收账款工程： 356，000+10，000+0-6，000=360，000元1、“货币资金工程： 70，000+250

10、，000+205，000=525，000元3、“预付账款工程： 60，000+5，000+20，000=85，000元4、“存货 工程： 350，000+165，000+185，000=700，000元5、“长期债务投资工程： 140，000-20，000=120，000元6、“应付账款工程： 500，000+20，000+5，000=525，000元7、“预收账款工程： 20，000+10，000=30，000元8、“未分配利润工程： 125，000元习题P281四“货币资金期末数=“现金总账期末余额 + “银行存款总账期末余额 +“其他货币资金总账期末余额例“存货期末数=“物资采购总账期末

11、余额 + “原资料总账期末余额 +“库存商品总账期末余额 + “消费本钱总账期末余额 +。 。例“未分配利润期末数=“本年利润总账期末余额中期报告 “利润分配总账期末借方余额 留意余额方向“待摊费用期末数= “待摊费用 总账借方余额 + “预提费用 总账借方余额“长期债务投资期末数= “长期债务投资 总账借方余额“长期投资减值预备 总账贷方余额例 借 预付账款 贷余额：60000 借 A公司 贷余额：5000 借 B公司 贷余额：？“预付账款期末数= “预付账款所属明细账借方余额 + “应付账款所属明细账借方余额例“预收账款期末数= “预收账款所属明细账贷方余额 + “应收账款所属明细账贷方余

12、额余额：20000 借 预收账款 贷 借 丁公司 贷余额：？ 借 丙公司 贷 余额：0例“应付账款期末数= “应付账款所属明细账贷方余额 + “预付账款所属明细账贷方余额余额：500000 借 应付账款 贷 借 D公司 贷余额：？ 借 C公司 贷 余额：20000例 借 应收账款 贷余额：356000 借 甲公司 贷余额：10000 借 乙公司 贷余额：？“应收账款期末数= “应收账款所属明细账借方余额 + “预收账款所属明细账借方余额 “坏账预备应收账款计提的贷方余额例可以反映企业实践控制的经济资源的数量及其分布情况；可以提供进展财务分析增长情况、构造分析、财务比率的根本资料。可以反映企业净

13、资产的保全和增值情况；四、资产负债表的作用可以反映企业资金来源及其构造；第三节 利润表 一、利润表概念、构造二、利润表的编制方法 三、利润表编表举例四、利润表的作用 一利润表概念 利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间的运营成果的财务报表。 一定会计期间可以是1个月，1个季度，半年，也可以是1年； 编制根据：收入-费用=利润 报表数据来源：有关账户损益类的本期发生额。一、利润表概念、构造 1、国际上流行的利润表格式多步式利润表单步式利润表二利润表的构造 利润表编制单位：* 200*年*月 单位：元 工程本月数本年累计数一、收入广义 主营业务收入 其他业务利润。 收入合计二、费用广义 主营业

14、务本钱 。 费用合计三、净利润单步式利润表将一切收入和一切费用分别加以汇总，用收入合计减去费用合计得出本期利润主营业务利润=主营业务收入 -主营业务本钱 -主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润 +其他业务利润 -营业费用+管理费用+财务费用 利润总额/税前利润=营业利润 +投资收益 +补贴收入 +营业外收入-营业外支出净利润/税后利润=利润总额 -所得税多步式利润表，是将收入与费用按同类属性分别加以归集，分步计算主营业务利润、。多步式利润表n根据我国的规定，企业的利润表都采用多步式的格式，并一致规定了报表的工程、内容及填列方法等。 利润表的各工程均需填列“本月数 (“上年数)和“本年累计数

15、两栏。 月度利润表： 各工程的“本月数 根据有关账户的发生额直接填列； 根据有关账户的发生额计算填列； 根据表列的公式计算填列。 各工程的“本年累计数 自年初起至本月止的累计实践发生数 根据上月利润表的“本年累计数 加上本月利润表的 “本月数 计算填列。二、利润表的编制方法季度、年度利润表：各工程的“上年数 上年同期累计实践发生数。根据上年同期利润表的“本年累计数 栏内所列数字填列。 各工程的“本年累计数根据相应月度利润表的“本年累计数栏内所列数字填列。 三、利润表编表举例一资料：见书P269作修正二要求：编制利润表 1、本表“其他业务利润 本月数： 2、 本表“其他业务利润 本年累计数假设上

16、月本年累计数为880，000元：230，000-0=230，000元880，000+230，000=1110，000元习题P281终了四、利润表的作用可以反映企业一定期间的一切收入、一切费用及按收入费用配比原那么计算的利润或亏损。经过对利润构成及构成要素的分析，发现影响利润构成和变动的重要要素；评价其运营风险；判别获利才干及趋势。衡量企业管理当局在该时期运营管理业绩的好坏；200年月会企02表 编制单位： 单位： 元 利 润 表 前往 一、现金流量表概念、构造 二、现金流量表的作用第四节 现金流量表一、现金流量表概念、构造一现金流量表概念 现金流量表是反映企业一定会计期间现金流入量、现金流出量

17、和现金净流量的财务报表。 现金：包括库存现金、各类存款、其他货币资金和现金等价物； 现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强，易于转换为知金额的现金且价值变动风险较小的投资； 现金流量：指现金的流入量和现金流出量的总称。分运营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量； 现金净流量：指现金流入量与现金流出量的差额；编制原那么：收付实现制。n现金流量表由正表与补充资料两部分组成。n正表部分要求企业采用直接法表达运营活动的现金流量，同时提示企业投资活动与筹资活动的现金流量。n补充资料部分要求企业按间接法重新计算与表达运营活动的现金流量以及不涉及现金的投资和筹资活动。二现金流量表的构造二、现金

18、流量表的作用有助于评价企业支付才干、偿债才干和周转才干；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业净利润质量及影响现金净流量的要素。n本章小结n财务会计报告的构成n资产负债表的构造与编制n利润表的构造与编制n关键概念n资产负债表 利润表 现金流量表 动态报表 n静态报表n本章练习：n习题P281总复习n考试题型n判别题每题1.5分，计15分 n单项选择题每题1.5分，计7.5分 n多项选择题每题1.5分，计7.5分 n简答题10分n计算题计20分n业务题计40分n本卷须知n每人预备计算器 n考试方式n半开卷(只准带手写资料入考场,不允许带复印件、打印件、印刷物等。)n考试时间n6月14日下午1：353：05n考试地点n教南407n考试要求n独立完成目录目录目录n第四章本章内容：n工业企业的主要经济业务n资金筹集业务的核算n消费预备业务的核算n产品消费业务的核算n产品销售业务的核算n利润的构成和分配的核算n资