企业资产管理的内部控制问题研究[完整]

1、 学 号：河南财经政法大学henan university of finance and economics自学考试（工商企业管理专业）本科生论文论文题目：企业资产管理的内部控制问题研究专业名称：工作单位：此处键入工作单位企业资产管理的内部控制问题研究摘 要随着企业制度的不断发展，市场经济体制的不断完善，越来越多的企业开始重视企业内部会计控制制度。企业内部会计控制是指企业为了提高财务信息的安全，稳定，保护公司资产的安全，确保企业资产管理符合法律规定，以及财务报表等相关资料的真实性和完整性，为了提高了企业经济效益，促进企业发展建立的一套制度、程序和方法。企业资产管理的内部控制是企业内部控制的一个

2、重要组成部分，直接关系到企业的生存、发展和盈利。本文主要针对唐山利友印刷厂资产管理的内部控制问题进行研究。文章首先介绍了资产管理的内部控制对企业发展的重要性，其次说明了利友印刷厂的概况及存在的问题，主要包括货币资金、应收账款、固定资产和无形资产中有关内部控制的问题，最后提出相应的解决办法，并得出结论。公司必须建立健全企业资产管理的内部控制体系，加强企业资产的内部控制，保证经济活动的有效进行与资产的安全、完整。 关键词： 资产管理，内部控制，控制制度enterprise asset management problem of internal control researchabstractwi

3、th the continuous development of enterprise system, market economic system continuously improved, more and more enterprises begin to pay attention to the internal accounting control system of enterprise. the internal accounting control of the enterprise is refers to the enterprise in order to improv

4、e the quality of financial information, the protection of corporate assets safe, stable and perfect, to ensure the integrity of the legal compliance of business management, asset security, financial reports and other relevant information, so as to achieve the true, to promote enterprise to realize i

5、ts development strategy to improve the economic efficiency of enterprises, a set of system, method and program the system set up. the internal control of enterprise asset management is an important part of enterprise internal control, capital control is directly related to the enterprises survival,

6、development, profit. in this paper, the problems of internal control and asset management tangshan friends of the printing plant to study. this paper firstly introduces the internal control and asset management on the importance of enterprise development, followed by the description of friends of le

7、e printing factory and the existing problems, mainly include the monetary funds, accounts receivable, fixed assets and intangible assets related to internal control problems, and finally put forward the corresponding solutions, and draw the conclusion. the company must establish a sound internal con

8、trol system of enterprise asset management, strengthen the internal control of enterprise assets, to ensure the effective economic activities and assets safe.keywords：asset management，internal control，system of control目 录前言11 资产管理内部控制的概况31.1 资产的内容31.2 内部控制的内容31.3 企业加强资产管理内部控制的重要性42 利友印刷厂概况以及资产管理内部控制

9、存在的问题52.1 利友印刷厂货币资金内部控制存在的主要问题52.1.1 现金收支业务和银行存款收支业务工作不严谨52.1.2 会计、出纳岗位职责分工不明显，缺乏监督和牵制机制52.1.3 用人机制落后，用工形式任人唯亲52.1.4 内部审计制度不健全62.2 利友印刷厂应收账款内部控制存在的主要问题62.2.1 内部控制环境薄弱62.2.2 内部信用管理制度缺失72.2.3 风险防范意识薄弱72.3 利友印刷厂固定资产内部控制存在的主要问题72.3.1 固定资产的管理不严谨72.3.2 固定资产信息化程度不高82.3.3 固定资产流失严重82.3.4 固定资产清查不严谨82.4 利友印刷厂无

10、形资产内部控制存在的主要问题83 解决利友印刷厂资产管理内部控制问题的对策103.1 解决货币资金内部控制问题的对策103.1.1 加强货币资金收放和支出控制103.1.2 强化岗位分离制度103.1.3 提高用人机制水平113.1.4 强化内部审计，保证内部控制落到实处113.2 解决应收账款内部控制问题的对策113.2.1 完善应收账款的内部控制环境113.2.2 搞好客户资信管理控制123.2.3 加强风险防范意识123.3 解决固定资产内部控制问题的对策123.3.1 完善固定资产管理制度123.3.2 完善信息化系统133.3.3 强化监督审核力度133.3.4 完善固定资产清查环节

11、内部控制制度133.4 解决无形资产内部控制问题的对策14参考文献15后 记16前言自改革开放以来，我国私营企业不断蓬勃发展.私营企业是社会主义市场经济的重要组成部分，它能够满足人们的需求，增加就业率，活跃城乡经济，促进了国民经济的发展，私营企业已成为我国经济发展的一个重要组成部分。加快发展私营企业，有利于提高企业的创新能力，促进我国产业结构的优化，推动现代化的发展。然而，我们在认识到私营企业迅速发展的同事，也要注意到其存在的一些问题并加以纠正和改进。内部控制是指企业为了提高财务信息的安全，稳定，保护公司资产的安全，确保企业资产管理的合法合规，以及财务报表等相关资料的真实性和完整性，为了提高了

12、企业经济效益，促进企业发展建立的一套制度、程序和方法。随着企业制度的不断发展，市场经济的不断完善，越来越多的企业开始注重内部会计控制制度。企业资产管理的内部控制是内部控制的重要组成部分，资产管理内部控制的好坏直接关系到公司的生存、发展和盈利。资产是企业的生产经营不可或缺的条件，是企业生存和发展的基础。资产包括有形资产和无形资产，有形资产是活跃在企业经营中的，是企业正常运转的首要条件；企业的无形资产越来越重要，对企业的发展也起到了显著的作用。企业内部控制制度是企业内部各层次，各环节全面科学高效的管理内部控制体系的有机机制，是由一系列的控制程序和正常的系统组成的。其目的是为了确保企业生产经营活动有

13、序，高效运行，保证企业资产的安全和完整，及时地对各类操作风险、错误和缺点进行纠正，管理运作信息及时，准确，保证会计信息是完整的。资产管理内部控制的主要目的是实现企业资产管理是合理的、合法的和安全可靠的。资产管理失去控制是现在的中小型企业普遍存在的问题，在实际的工作中，常因内部控制制度不健全执行不到位造成资产发生的测量误差，甚至贪污挪用的现象，因此有必要建立和完善企业资产管理的内部控制制度，提高企业会计的管理水平。企业在会计核算的过程中加强对资产的内部控制，在相关岗位和职能设置中有重大的意义，企业的资产可以更加合理有效地利用，保证经济业务的有效进行。如果管理不善，容易出现一些资产流失、短缺、被贪

14、污和转移的风险，造成资金的浪费，企业实力下降，甚至危及企业的可持续发展。资产管理内部控制的完善，对加强机组运行管理，保护财产安全，防止腐败行为的发生，确保单位会计信息真实、完整，有着积极推动和促进作用。1 资产管理内部控制的概况1.1 资产的内容资产是指由过去的交易或事项的各项业务造成的，由企业拥有或控制的，有望给企业带来经济利益的资源，主要包括有形资产和无形资产。资产是企业生产发展的基础和重要支柱，对企业的生产发展发挥了关键作用。资产管理主要内容包括：资产的购买、分配、维修培训、使用、报废、供应企业的设备管理、结算、资产管理审查和备案。资产管理的主要任务有：完善资产管理体系，健全各项规章制度

15、，明确产权关系，落实管理责任，合理配置资产，保证资产的安全和完整。1.2 内部控制的内容内部控制是指一个单位的各级管理人员，为了保障经济资源的完整和安全，确保会计信息的准确和可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用企业的内部分工职能达到相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、程序、措施，并予以标准化和系统化，使之成为一个严格的、比较完整的体系。为了加强和规范企业内部控制制度，提高企业的管理水平，加强企业风险防范的能力，促进企业的可持续发展，依据中华人民共和国证券法、中华人民共和国会计法、中华人民共和国公司法和其他有关法律法规、制定了这一规范。企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原

16、则：（1）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。（3）制衡性原则。内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括机构设

17、置与权责分配、治理结构、内部审计、企业文化、人力资源政策等。（2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标风险，合理确定风险应对策略。（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（4）信息与沟通。企业在经营过程中需要确保信息在企业内部和外部进行有效沟通，信息沟通能够保证企业及时准确地收集和传递与内部控制相关的信息，保证企业的正常运行。（5）内部监督。内部控制系统需要被监督，内部监督是企业对内部控制建立实施的情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进，确保企业内部控制能持续有效的运作。1

18、.3 企业加强资产管理内部控制的重要性加强会计核算以及资产管理，对企业的正常运转起着重要作用，可以保证资产合理的使用和资产的管理，企业可以更加合理和有效利用资产，保证有效的进行各项经济业务。资产管理内部控制的根本目的是加强企业管理，合理分权；确保会计信息真实合法，保证企业财产的安全性和完整性。从广义上讲，企业的内部控制是指企业内部管理控制制度，包括企业采取了一系列必要的管理措施保证经济活动正常运行。内部控制制度是现代企业进行有效的经济活动，并被广泛应用的一种控制机制。在整个经营活动中，只要企业存在经营活动和管理，就需要有与其相对应的内部控制制度。目前，许多小型和中型的企业内部控制制度的实施情况

19、不是很完美，存在很突出的问题，从而导致企业的经营效率较低，影响了这些企业的经济利益，甚至影响企业资产的安全性，严重阻碍了其发展。在当前的经济时代下，尤其是在中国加入wto后，对外贸易越来越频繁，我国企业将直接面对国外企业，特别是跨国公司的挑战，企业面临的风险会越来越大，压力也会越来越大，所以企业面临越来越严重的危机。因此，一个企业要在经济大潮中生存、竞争和发展就不得不提高自己的竞争能力，建立健全企业资产管理的内部控制制度，提高自己的竞争能力，提高企业经济效益的关键。2 利友印刷厂概况以及资产管理内部控制存在的问题 唐山利友印刷厂是一家私营企业，成立于2000年8月15日。现有注册资本50万，员

20、工23名，主要分为财务部、采购部、销售部等部门。主要经营棉花包装物的印刷，包括包装纸和包装袋，规模偏小。2.1 利友印刷厂货币资金内部控制存在的主要问题2.1.1 现金收支业务和银行存款收支业务工作不严谨利友印刷厂规模较小，所以在一些制度问题上的要求并不严谨。印刷厂内部会计人员少，会出现不认真记账和记账不准确的问题，比如：（1）记账数额不准确，贪污印刷厂的资金。 出纳人员除了登记日记账，还登记明细账和总账，记账时故意登记错误的总量和金额，少记收入增加支出，把多余的钱据为己有。（2）收款不开凭证。会计人员利用处理现金收入的机会，在收入现金时不给付款方出具收据或发票，也不报账和记账，把现金据为己有

21、。（3）资金挪用。出纳人员私盖印章，月初从银行账户中提取大量现金，月底再把资金补齐，所以可以使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额的相符。2.1.2 会计、出纳岗位职责分工不明显，缺乏监督和牵制机制利友印刷厂规模小、业务频繁、会计制度不健全、劳动分工并不明显。印刷厂出纳人员除了涉及现金、银行存款的主要业务，还涉及审核会计凭证等业务，会计偶尔也会处理收取现金的业务，由一人办理相关业务的全过程。这就违反了出纳人员不得兼任稽核，保管会计档案，登记收入、支出、费用、债务债权等会计制度。会计和出纳职责分工并不明显，缺乏监督和约束机制是货币资金内部控制管理存在问题的主要原因。2.1.3 用人

22、机制落后，用工形式任人唯亲利友印刷厂内部共有十个工作人员，因其属于私营企业，所以用工主要靠厂长来决定。其中，会计人员和领导者有着亲属关系，其他岗位主要负责人大多数为厂长的亲人或朋友，雇佣的长期工人也是经朋友介绍来的，这种情况就容易出现一些内部控制的问题。这种的“任人唯亲”的用人机制，导致会计人员和企业员工素质普遍较低。例如，印刷厂里的会计人员大多数都是半路出家，业务不精通，会计资金的保管方面也很混乱。方便有些人利用各种手法贪污现金。而且，所用工人都是亲戚或朋友，对工作难免有懈怠的情绪，这就不利于生产的有效进行，导致不能及时完成任务取得经济利益。此外，厂长还对会计制度，会计法一窍不通，且目无法纪

23、，独断专行，导致货币资金内部控制制度不完善。2.1.4 内部审计制度不健全利友印刷厂存在比较多的财务问题，但是审计人员并不重视这些问题。印刷厂内部没有建立一个有效的内部控制制度框架，控制环节薄弱，没有按照现代企业的特点建立内控制度。虽然建立了一套货币资金内部控制制度，但在实践中没有严格按照要求执行，给会计人员留下了徇私舞弊的机会。舞弊人员为了达到其目的躲避检查，用涂改原始凭证，不记账、私自转账的方法钻漏洞，进行徇私舞弊的行为。认真分析作弊行为可以发现，货币资金管理的内部控制存在票据不严格、授权审批不严格、财务印章管理不合理，岗位设置不严格，财务审计不是很严格的问题。2.2 利友印刷厂应收账款内

24、部控制存在的主要问题2.2.1 内部控制环境薄弱应收账款内部控制的环境，包括企业单位的内部环境和外部环境。控制环境是其他所有控制要素的基础。尽管我国控制制度建设处于逐步完善阶段，财政部门、中国证券监督管理委员会等机构制定和颁布了与内部控制有关的一系列法规，但是内部控制的规章和制度执行力度并没有形成企业单位的自我意识，实质上内部控制意识普遍还很薄弱。利友印刷厂应收账款存在较多问题。首先，应收账款管理的权利和责任不明确，原因是印刷厂没有明确的责任分工，没有具体的人来负责，也没有严格的管理措施，缺乏必要的内部控制制度，使应收账款不能回收给印刷厂带来巨大的损失，但最终不能追究责任。其次，涉及到应收账款

25、内部控制的部门有销售部门，市场营销部门，风险管理部门和财务部门等，这些机构的交叉管理，责任分工不明确，各部门缺乏沟通和协调，不能对产品的销售，订货，利润和收款等情况进行及时的监控，没有具体的责任人对应收账款的收回情况来负责。这就导致利友印刷厂应收账款内部控制不能有效的进行，使应收账款不能得到有效控制。2.2.2 内部信用管理制度缺失利友印刷厂一直以来都处于信用管理制度缺失的状态，客户信息收集、信贷调查等功能较差，缺乏规范的信用销售程序，事前的资信评估非常薄弱，对付款人的资产、负和信用情况不做一个彻底的调查，不对应收账款进行风险评估分析。往往只是片面的为了拓展市场、提高市场占有率，对客户资信情况

26、调查不足，财务状况不全面了解，加大了坏账形成的可能性，从而增加了印刷厂的经营风险。内部控制的过程需要信息和沟通，不能只着眼于当前利益，利友印刷厂缺乏与客户之间的信息沟通，对客户的信息不够了解，不能保证及时的收回应收账款。利友印刷厂既没有向业务员提出过收集信息的要求，也没有建立一套业务报告系统，容易出现应收账款内部控制失效的情况。2.2.3 风险防范意识薄弱目前，利友印刷厂应收账款的内部控制还没有形成一套科学的控制制度，在很大程度上仍是人治化的管理。印刷厂内部没有详细的应收账款内部控制制度，缺乏必要的规章制度的指导，应收账款管理存在随意性和盲目性，导致营业部乱用信用资源、盲目放账，使印刷厂收回应

27、收账款的风险增大。利友印刷厂没有建立完善的信用体系，对逾期的应收账款能否收回心中没数。没有详细的应收账款风险评估，为了扩大销售和抢占市场，在没有提前对付款人做出彻底调查，也没有正确评估应收账款风险的情况下，通过信贷来吸引客户，虽然取得了更高的利润，却忽视了不能及时收回流动资金的问题，这造成印刷厂要承担很大的风险。2.3 利友印刷厂固定资产内部控制存在的主要问题2.3.1 固定资产的管理不严谨我国企业在固定资产管理中，缺乏科学合理、完善的固定资产管理规范和制度。没有建立固定资产管理机构，缺乏相应的固定资产管理的专业人才。企业的固定资产管理缺乏独立性，使固定资产管理的管理活动中没有合理的监督和惩罚

28、手段，导致企业固定资产管理制度形同虚设。利友印刷厂依然在沿用传统的资产管理模式，印刷厂的管理者在固定资产管理的工作上意识淡薄，仍然只注重对经费的管理，只要求企业做到收支平衡。这从表面上来看，印刷厂的资产已经得到了有效的管理，然而他们并没有意识到这样做使得资产没有得到有效的利用，导致只有社会效益，但缺乏了经济效益。此外，印刷厂还存在着违规使用非经营性资产的问题，印刷厂的固定资产就不能发挥其效能，造成了资产浪费。2.3.2 固定资产信息化程度不高利友印刷厂依然运用传统的手工记账方式，没有引进高科技的记账方式，缺乏信息化程度。这种传统的模式，会加大资产管理部门的工作量，难以保证盘点的准确性，且管理过

29、程中容易出现固定资产归属不明的情况。2.3.3 固定资产流失严重由于印刷厂主要是从事塑料袋和纸张的印刷工作，在日常生产中难免会产生一些废料的产生，这就加大了固定资产流失的可能性。一些员工会在下班以后带走一些印刷不合格的塑料袋或原料，但是这些经过再次加工还能继续销售，这就造成了固定资产流失的现象。2.3.4 固定资产清查不严谨清查环节主要包括定期盘点和不定期盘点两大类，这两类盘点都是由财务部门主导和审核，但是利友印刷厂的财务人员没有实际盘查的经验，他们缺乏对固定资产的功能、使用原理、产出功能等方面的认识，盘点过程变成了核对资产标签的过程，完全失去了资产盘点的实际意义。此外，利友印刷厂还产生固定资

30、产减值计提不准确的问题。由于财务人员技术能力上的缺陷，部分资产由于使用超负荷或保养不利等原因导致功能下降或丧失功能的情况，通过维修、改造等使固定资产增加使用年限，而财务部门对这些情况不能有效的进行相关财务处理，这就不能有效的反应印刷厂的经营成果和资产价值。2.4 利友印刷厂无形资产内部控制存在的主要问题企业经营者把无形资产视为企业的战略性资产，这是现代企业无形资产管理理念。传统企业的无形资产管理，虽然也将企业资产分为无形资产和有形资产两类，而是基于会计视角对不具有实物形态的无形资产进行计量，无形资产只是与有形资产相对应的一个会计概念而已。利友印刷厂的领导者并没有接受过关于企业内部控制的培训或学

31、习，所以对无形资产的认识较少。利友印刷厂所印刷的产品，每个客户都有专门的图案或商标，而这些经过网络或照片的传送会被一些别的商家盗用。而领导者却无视这一方面的管理，有时客户误以为是利友印刷厂为别人印刷自己的商标，这就会造成印刷厂和客户之间产生矛盾。这就要求领导者要加强对无形资产的认识和保护。此外，利友印刷厂没有充分、有效、合理地使用无形资产，忽视了广告在交易中的重要作用，企业长期不参与有利于提升自身形象的竞争，也削弱了其无形资产的价值。多年来，利友印刷厂的客户都固定在周边一些熟悉的人，没有广泛的交易市场，使其发展的空间不够宽泛，也降低了知名度。3 解决利友印刷厂资产管理内部控制问题的对策3.1

32、解决货币资金内部控制问题的对策3.1.1 加强货币资金收放和支出控制利友印刷厂应加强对货币资金内部控制制度的规范，比如：以现金结算的业务款项应该当天就送到银行，发票和现金及时上缴财务部门；财务审计人员要对这些发票、现金和发票号进行仔细的核对，如果发现错误与舞弊应及时纠正，并要求代理及时改正；财政部门和相关部门检查收入统计，避免申报数据和实际收入有误差；会计人员不得擅自使用印刷厂的现金；出纳人员每次收到款项后要在付款收据上盖章。印刷厂的支出要经过会计人员复核、会计主管审核和单位负责人审批这三关；必须有完好的原始凭证和审批手续出纳人员才能支付款项；付款后应该在付款凭证上盖章证明已经付款；事先做好支

33、出计划和预算，并严格按照事先的预算和计划执行；使用现金时必须在国家规定的范围内使用，公共支出必须使用转账支付，并收好相应的票据；银行印章及各类票据不能由出纳人员一人负责保管，防止出现舞弊的行为。3.1.2 强化岗位分离制度加强岗位分离制度是货币资金内部控制的基础，也是一项货币资金管理措施，强化不相容的岗位分离制度，杜绝同一人办理货币资金业务，有利于减少企业货币资金的被贪污盗窃等违法违规行为，对保护企业财产的安全和完整，提高经济效益有巨大的作用。利友印刷厂针对这一制度应做出以下改正：出纳人员不能同时负责总分类账和货币资金的记账工作；货币资金收支和存放时，应授权专职出纳人员负责，其他人员不得接触；

34、负责货币资金收付的人员，应与负责清点现金的人员和负责银行对账的人员相分离；确定一个指定的出纳人员的保管印章，建立会计、审核、会计档案保管和货币资金清查人员相分离的岗位责任制；定期或不定期的清查现金和银行存款。3.1.3 提高用人机制水平货币资金管理控制的关键是提高会计人员的道德水平和综合素质，利友印刷厂应配备综合素质和职业道德水平高的人员进行货币资金业务的办理，会计人员应具备良好的职业素质、忠于职守、守法、诚信、客观、公正，通过各种培训不断提高自己的素质和职业道德水平。此外，印刷厂还应该改变招工的方式，通过招聘会等形式招纳贤才，不能局限在熟人或朋友这一领域，从根本上提高员工的综合素质。3.1.

35、4 强化内部审计，保证内部控制落到实处内部审计是企业进行有效内部控制的必要条件，内部审计主要从事内部财务审计，控制和监督企业的会计工作，对会计信息的会计核算工作进行监督和审查，使其顺利进行。这不仅是内部控制的有效手段，也是保证资金真实、完整的重要措施。加强利友印刷厂内部审计的内容主要包括以下几个方面：（1）检查印刷厂货币资金收付过程中的薄弱环节。如果发现问题，应采取相应措施纠正和完善。（2）检查各种印章和票据是否保存完好。例如：票据的购买、领用、核销、保管手续是否完善；货币资金收付所需的印章等不能由一人保管。 （3）检查货币资金审批的执行情况。比如：审查人员是否在授权范围内进行审批工作；审批手

36、续是否齐全；审批程序是否合理等。（4）检查相关岗位的设置情况。例如，出纳人员是否兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；是否由同一人办理货币资金业务的整个过程等。3.2 解决应收账款内部控制问题的对策3.2.1 完善应收账款的内部控制环境良好的内部控制环境需要完善内部控制环节并制定相应的控制措施。利友印刷厂在控制环节方面做到以下几点：（1）明确应收账款的主要负责部门，并与其他部门合作，共同解决从应收账款中出现的问题。（2）向印刷厂的全体成员普及应属账款的科学知识，以及应对相应问题的解决策略。（3）财务部主要负责应收账款的管理，其他各分支机构进行辅助工作，在应收账款发生时，各

37、部门应对财务部进行监督。（4）应收账款通过信息系统进行内部控制的沟通，为负责人员提供有效的信息，通过沟通使员工认识到自己的责任（5）财务部门、销售部门、信用部门应进行职务不相容的原则，责任和权力科学划分，把应收账款的决定、考核、监控彻底分离，形成科学的信用管理制度。3.2.2 搞好客户资信管理控制客户信息的采集和分析，主要有组织管理、经营状况、客户资料、以及客户的信用历史记录。利友印刷厂对应客户的具体情况进行具体分析，应该由信用管理部对客户的资信状况进行评估分析。对客户的信用评估分为两个部分：一部分是业务风险状况分析，主要包括公司的经营和运行状况、市场形势分析、定性考虑信誉状况；另一部分是财务

38、风险状况分析，主要是通过对公司财务状况的财务数据进行定量分析。采用客户分类管理的方法对搞好客户资信管理控制有着重要作用，不仅可以提高管理效率，节约管理成本，而且还对信贷风险有控制作用，提高信贷决策和审批的质量。3.2.3 加强风险防范意识上至印刷厂的厂长，下至企业普通员工, 都应树立风险意识，对应收账款进行风险评估。销售人员及领导人员不能由个人感情放贷，提高印刷厂全体人员的素质，特别是领导者的素质。领导者应正确决策，科学管理，降低和杜绝企业资金风险的核心。3.3 解决固定资产内部控制问题的对策3.3.1 完善固定资产管理制度为了加强企业的固定资产管理规范化，首先应制定一套完善的管理制度。加强企

39、业固定资产管理的重要条件是固定资产管理中的每个责任主体应该承担明确的责任。加强固定资产管理的基础是增强固定资产的管理意识，只有树立了管理意识，才能进行有效的实施工作。尤其是印刷厂的管理人员和负责人，要将固定资产管理作为重要工作内容之一，落实固定资产管理制度，轻视旧的管理思想、转变重视购置，充分认识加强固定资产管理重要性，并加大固定资产管理的宣传力度，提高固定资产的利用效率，实现可持续发展。此外，利友印刷厂还应采取内部监督和固定资产管理控制机制相结合的原则，以确保固定资产的账实相符，防止固定资产的流失。例如，制定固定资产盘查制度，把固定资产的记录、审核等工作交给不同的员工来完成，建立不相容职务分

40、离原则，保证固定资产内部控制制度充分发挥其作用。定期或不定期的对固定资产进行盘查，发现问题应及时报告，并找出原因，使固定资产管理人员提高管理意识。3.3.2 完善信息化系统企业的逐步发展，使固定资产数量、品种和规模越做越大，所以传统的手工记录和统计方法不能满足企业的发展需求，利用计算机技术能实现方便快捷的固定资产管理体系。目前，大多数企业已经进入了固定资产信息化管理的阶段，所以利友印刷厂也要完善信息化系统，跟上企业发展的步伐，对固定资产的预算、采购、处理及报废过程进行信息化管理，以实现企业的固定资产的有效管理。此外，在电子信息技术引入印刷厂的同时，必须注意固定资产管理人员的技术培训，新设备、新

41、技术的更新要求员工具有驾驭新设备的技能，印刷厂要有计划地采用定期与不定期相结合的方式组织员工学习，激发员工的积极性、主观能动性积极主动的参与到企业管理中。还要提高员工的操作水平，可以定期选派员工到外地的相关企业进行交流，培训，从而提高员工的整体素质，造就一支优秀的员工队伍3.3.3 强化监督审核力度强化监督审核力度是加强固定资产内部控制的保障，这就要求利友印刷厂做到以下几点：首先，要确定固定资产的首要管理人员并对固定资产实施监管，在固定资产日常管理中要认真负责，发现问题后要及时向领导层提出改进方案，使企业的固定资产保值、增值。其次，会计部门做好会计基础的工作，妥善进行固定资产的会计处理，认真落实固定资产的审批程序，严格执行固定资产管理的操作程序，建立健全固定资产内部控制制度的管理，加强财务控制力度。第三，对固定资产进行盘点，进行减值测试，保证固定资产的完整性，防止固定资产流失。3.3.4 完善固定资产清查环节内部控制制度固定资产清查环节需要制定独立的清查或盘点制度，对固定资产清查与盘点工作进行细致化管理。利友印刷厂应做到以下几点：（1）明确以小组方式进行盘点，小组由财务、规划、设备和现场使用人员组成，以小组独立成员的方式联合对盘点承担责任；（2）明确每年应不少于两次的不定期盘