非审计服务对审计独立性的影响探讨

1、非审计效劳对审计独立性的影响探讨 摘要：改革开放以来，企业在高速开展的同时也面临更大的挑战，企业的需求也不再仅限与传统的审计业务，非审计业务的开展帮助企业在纳税、管理方面起到非常关键的作用，社会变化日新月异，非审计效劳也在我国蓬勃开展。本文对我国非审计效劳进行详细的了解，对非审计效劳现状、开展的意义及存在的问题展开论述，并对审计独立性的影响进行说明，和提出对策。关键词：非审计效劳；审计独立性；影响；对策一、非审计效劳对审计独立性的影响一积极影响我国审计行业竞争比拟剧烈，审计业务以其特有的性质使会计师事务所不会轻易落败。通常，当事务所被公司雇佣来审计其财务报告时，不少公司只关重审计的本钱和审计意

2、见，而不关注事务所是否具备发布合理审计意见的能力。就这样，公司不断更换、选择费用更低的会计师事务所，事务所的客户严重流失，面临着更大的风险。这将使事务所在开展业务时面临困境，一方面是经济收入，另一方面是职业道德的两难境地。对事务所来说，非审计效劳的开展有利于盈利能力的逐步提升，增强市场竞争力，确保公司的财务平安系数。减少对客户依赖性，将影响审计人员判断能力的外界干扰消除，提高独立性，从而使审计市场形成良性竞争。2有利于提高审计独立性会计师事务所对最初的审计效劳的依赖性依然很大。由于会计师事务所作为独立存在，会计师事务所必须面对的最大问题是如何找到客户。所以为了解决这个问题，注册会计师可能会发生

3、纵容客户不当行为的情况，努力符合客户的要求，而这些通常是中国注册会计师协会相关规章制度以及注册会计师准那么命令禁止的，有的甚至已经触犯法律。但会计师事务所很难通过提供传统的审计效劳来解决问题。开展非审计效劳使得会计师事务所收入的多样化，以免他们过度依赖审计效劳的收入。注册会计师有效发挥审计职能，能够在执行审计时拒绝客户的无理要求，增强审计独立性，让审计结果公正合理。3有利于提高审计质量注册会计师进行审计业务，这不可防止地需要全面了解客户的总体状况，为审计报告的用户做出正确合理的决策创造便利的平台。有些企业由于受利益因素的干扰，可能会篡改公司内部的经营状况和交易条件，从而到达他们的目标，而审计人

4、员可能发现不了这些信息被篡改，从而产生严重的影响。CPA的非审计效劳的增加将对审计实体的整体情况有更客观的了解，这将有助于控制风险，防止审计实体在这些领域进行造假，有效地防止审计人员得出的审计结论将更精确公允地反映审计实体的实际情况，为后续决策提供良好的环境。此外，审计业务的执行和实际审计的结果需要许多领域的精英的支持。他们可以与各个领域的精英进行深入的交流和讨论，以便在提供审计效劳时获得更多精英的指导。4有利于我国审计行业的飞速开展与欧美国家相比，中国的非审计效劳开展起步较晚，在经验上、方式上还有待提高。非审计业务的开展能够填补对我国审计行业的缺口，不仅在实际操作中为非审计效劳在我国可持续开

5、展奠定了良好的根底，也可以在理论方面为我国积累了大量的人才培养方面的经验，促进我国非审计效劳向更好的方向迈进。如果非审计效劳开展迈向更高的台阶，对我国审计行业的开展起到很好的带动，它可以形成一种趋势，通过提升审计行业水平来推动会计师事务所开展，而会计师事务所必须专注于其业务能力来提高审计独立性。5有助于推进审计公司的管理审计进程由于审计师责任的转换和开展，审计程序也应该进行调整。在新时代的背景下，客户对审计公司的诚信义务的要求使得财务审计不可防止地转化为管理审计。在发挥审计公司职能的同时，审计人员积累管理经验，丰富管理知识，对审计人员个人的开展也有帮助。审计人员在开展审计业务的过程中不断积累经

6、验，把握好对客户信息的准确性、真实性，为将来开展非审计业务做好准备。非审计业务的开展能够提升审计质量，提升审计效率，促进审计公司向管理审计的转变。二负面影响会计事务所在社会中总是扮演着各种不同的角色，为群众提供多样性的效劳。比方说，当他们做审计工作的时候，他们的角色就是中间人，这时候只需要对财务报告的使用者负责就行；而进行非审计工作的时候，他们就是一个助理的身份，帮助管理层完成各项事务。当群众开始对它形式上的独立性提出质疑时，注册会计师就会对审计的独立性产生很大的负面效果。同时，他们对客户提供审计或非审计方面的帮助时，群众会对审计人员和企业之间的关系产生误解，进而不再相信他们，他们的独立性也会

7、因此下降，也降低了社会声望。2非审计效劳导致经济关系的改变因为非审计效劳也是收费的，所以它在一定程度上改变了经济关系。从注册会计师的角度考虑，审计和非审计效劳都是收费的，因此抉择哪一种方式成为了会计师要考虑的关键。在选择时，他们会先根据两种方式对获取的利益进行预测，在考虑风险与收益的情况下，选择最优方案。如果只考虑这一点的话，非审计效劳在各方面都是最好的选择。而被审计单位了解到了他们的这一心理，成心将非审计的费用提高，诱导他们朝自己预定的方向开展，这在一定程度上影响到了注册会计师的正确评估。被审计单位很好地利用了这一心理，使会计师和客户的经济利益关联在一起，而注册会计师也会因为考虑到经济利益的

8、问题，尽量满足客户的需要，造成不客观的审计行为。因为如果不按客户的要求来，由于较低的会计师事务所转换本钱，他们随时可以更换事务所，这样会对事务所造成一定的经济损失，这些都使得审计失去了独立性和客观性。审计和非审计同时运行的方式在很大程度上影响审计的独立性。审计效劳和非审计效劳的进行都需要在客观的前提下，而自我评价往往是主观的，这对其很大的影响。现代控制理论强调了人的主观性，这一理论认为人在对自我的一些行为进行评价时，往往是带有个人色彩的，具有一定的偏向性，几乎无法做到完全客观。对于注册会计师同样如此，审计行为需要独立性，而非审计行为的存在一定会影响到它的客观性，两者同时进行相当于让自己处在注册

9、会计师和公司管理者两种角色中，一方面要考虑公司利益，另一方面还要确保审计的客观性，这是很难做到的。一旦偏向于公司利益，审计效劳就无法正常进行。所以，只有当非审计效劳和审计分开进行，才能确保两者正常开展。因此，审计和非审计应该是分开的。二、针对注册会计师非审计效劳负面影响及问题的对策1完善监管部门的监督机制我国市场经济开展相对完善，公司结构也更加成熟，在这样的环境下，相比于政府的决策，企业对会计师事务所的选择更依赖于市场。这样一来，政府减少了对市场经济的干预，同时制定和公布了一些相应的制度和法规，既实现了营造宽松的市场环境的要求，又在一定程度上对事务所进行合理的监管，促使市场经济下，事务所的健康

10、开展。此外，各相关部门也要加强对其监督，保证注册会计师的行为工作的标准化。2改革会计师事务所的体制在我们国家，有两种组织形式建立注册会计师，分别是合伙制和有限责任制，这两种形式下，审计的独立性也是很有差异的。相比于有限责任制，合伙制的组织形式对审计行为有更大的制约作用，因为在这种制度下，合伙人之间的利益是共通的，除了考虑自身利益外，他的每一行为还牵动着其他合伙人的利益。公司每个人出现的状况都会对公司包括所有人产生影响，这样一来，在进行审计时，会计师不得不更加严谨，结果就是审计的独立性增强了。所以会计师事务所向合伙制转型是非常可取的，可以增强事务所的声望、竞争力等，提高与客户谈判的砝码，不因对方

11、经济上的威胁，使审计行为失真。3建立注册会计师行业诚信文化体系在注册会计师行业，会计师的道德素养是相当重要的。如今很多上市公司的造假事件与会计师事务所的失职是脱不了干系的，而这些问题的产生不是他们的能力问题，原因很简单，审计缺乏独立性。他们在审计过程中，为了自身利益，放弃原那么，使广阔投资者受到很大的经济损失。这其中的根源在于职业道德素质的缺失。所以说，事务所应该加强素质文化建设，提高道德要求。会计师也应该提高诚信意识，把社会责任放在肩上，效劳社会。4加强注册会计师的专业水平审计具有很强的专业性和灵活性，所以要想做好注册会计师这份工作，首先要有相当扎实的专业知识功底。只有具备高水平的专业知识，再加上丰富的实战经验，才能够在遇到各种复杂问题时迎刃而解。目前注册会计师有很高的要求，最根底的是熟练掌握审计方面的法律法规，对于审计的内容、流程以及各项业务等更要灵活运用，抓住业务的每一细节也很重要，审计最重要的是风险评估，做好这项工作，能够在后面的工作中防止很多麻烦，使审计更加独立。参考文献：【1】王玉文,王艳.非审计效劳对审计独立性的影响.经济视野,2021(10):1