会计电算化对审计工作的影响和对策

1、会计电算化对审计工作的影响和对策一、会计电算化对审计的影响随着知识经济和信息时代的到来, 我国会计电算化的普及工作在不断地深入 ,会计电算化取代手工会计已成为会计领域发展的必然趋势, 越来越多的组织包括政府、都已经着手积极推动会计电算化系统的建立及完善。简单来讲, 会计电算化是指将以计算机为代表的现代信息技术和络技术引入会计领域, 利用现代技术和手段 , 实现记账、 算账与报账等信息处理的集中化、 自动化 , 以及部分实现利用会计信息进行分析、预测、决策的信息化。与传统会计相比 , 会计电算化的实现不论是对于会计工作的储存方式、处理流程、还是内部控制等都产生了重大的影响 , 在很大程度上提高了

2、会计数据处理的有效性、及时性及准确性, 同时使会计从业人员从复杂繁琐的重复性劳动中脱离出来 , 及时准确地把握运营状况, 为的经营决策提供更加全面、系统的会计信息。会计电算化从广度上和深度上都扩大了会计的领域, 也为加强全面核算和监督奠定了基础。不难看出 , 虽然在职能、方法、目的与责任等几个方面会计与审计有着不同的特点 , 但两者具体对象都以会计资料为主 , 职能责任密切相关。 会计电算化在对会计领域产生重大影响的同时, 也必然对以会计过程为其职能对象的审计工作产生直接影响。 具体来讲 , 在会计电算化条件下 , 审计的经济审查和监督职能本质上仍没有改变 , 但由于信息技术在会计领域中的运用

3、 , 会计电算化对审计的影响主要体现改变了审计线索、 扩大了审计的内容和范围、 改变审计的技术方法、 影响了审计标准和准则、 提高了对审计人员素质的要求等。 同时计算机环境下的舞弊作弊行为更具有隐蔽性, 无疑加大了审计查处的难度和风险, 审计面临巨大的挑战。二、会计电算化下审计的对策分析从内容上来看, 会计电算化下的审计 , 是指审计机构和人员以在会计电算化系统 (cais) 环境下所产生的信息系统及其范围内会计信息所反映的经济行为为对象 , 审查和评价系统的合法性、 效益性及系统输出信息的真实性、 正确性。 当前 ,我国大多数审计人员对于会计电算化系统的实施和运作难以做到完全了解和掌握 ,

4、大部分地区的审计工作仍是以手工审计为主。 新形势下 , 会计电算化的应用同时传统审计存在的信息反馈能力弱 , 及普及使得审计工作环境发生了巨大变化等问题难以适应信息化时代的要求。 因此 , 为推进审计工作的有序展开, 进一步提高审计质量和水平, 强化审计的主动性与独立性 , 审计工作的开展必须根据会计环境的变化及时进行适当有效的调整。面对会计电算化时代的挑战 , 应从以下方面提高电算化审计的质量以更好地适应会计电算化条件下现代审计的需求。1. 加大会计电算化下审计工作的理论研究理论来源于实践, 反过来又进一步指导实践的深入发展。与会计电算化相比 ,电算化条件下审计工作无论是从理论上还是实践操作

5、方面来看, 都远远落后于会计电算化。特别是当前由于对电算化审计的优越性认识不够, 计算机审计研究严重落后于实践发展的需求, 缺乏先进理论指导 , 难以有效指导会计电算化环境下审计工作的有序高效展开。 因此 , 在强化基本理论和审计目标研究的基础上 , 加快新形势审计理论的研究, 不断总结我国计算机审计的经验和做法, 拓宽理论研究的广度和深度, 尤其要加快对会计电算化下审计对象、审计线索、审计内容、审计方法及技术等的研究, 以进一步指导和实现计算机审计的规范化、科学化和高效化运作。2. 完善电算化审计标准与准则会计电算化条件下 , 审计对象、 审计内容、 审计线索、 审计方法的变化 , 也必须要

6、求审计标准和准则做出相应的变化和调整以适应新要求。 从国际审计发展来看在国际审计准则中有专门的条款来详细规定计算机审计的范围、程序、技术等;从具体国家来看, 美、日、英等国都制定和出台了相关计算机审计的审计准则和标准。目前我国审计界已经形成了一套相对完善的审计标准和准则 , 包括审计人员标准、 质量标准、 职业道德规范等。 但针对不断普及和发展的电算化会计信息系统出现的一系列新问题新情况, 过去手工环境下的审计标准和准则显然不适应会计电算化下的审计准则中仍存在许多空白。因此, 为适应新形势发展的需要,要加快制定计算机审计相关标准和准则的步伐, 更新审计标准准则 , 完善电算化审计的标准体系 ,

7、 以规范计算机审计工作 , 为衡量和提高审计工作质量提供保证。其次 , 在积极借鉴和吸引国际上先进经验的基础上, 充分考虑我国的特殊国情和发展要求 , 实现我国审计进一步适应国际审计发展的要求, 为更好地参与国际市场竞争打好基础。第三 , 新的衡量标准不仅要包括计算机审计程序、过程、效果评价指标、审计人员从业标准等衡量审计业务的合法合理性标准, 还需对电算化系统设计、开发、运行、维护等标准及计算机辅助审计技术的步骤、应用软件标准等做出明确性的规定。3. 加大事前系统审计力度会计电算化系统的核心在于信息系统软件的应用。在会计电算化条件下 , 审抓好 , 计人员要深刻认识到除了对使用过程中的电算化

8、会计信息系统进行审计外电算化系统设计和开发阶段的事前审计是对会计电算化信息系统实施审计的关键。 只有切实加强抓好事先审计, 才能确保系统设计、 开发、 运转达到预期标准,在协调和密切会计与审计的职能中更好地提高审计工作水平和质量。首先, 在保证会计与审计各自职能标准的基础上, 审计人员要加强自身的软件应用和分析水平 , 在事前系统设计与开发的审计过程中避免会计与审计两者间程序设计、开发及操作方面不协调状况的出现, 防止在系统在投入使用后再进行改进 , 耗费巨大的人力物力财力。其次, 审计人员直接参与会计电算化信息系统的设计与研发过程 , 监督系统开发过程严格按照相关的标准和程序进行, 保障电算

9、化系统及其处理的合法性、 有效性、 可靠性、 保密安全性和可审性以达到会计管理需要应有的质量。4. 完善审计内容在会计电算化条件下 , 审计履行的经济检查、 评价及监督的职能虽然没有改变,但不难看出 , 电算化下的审计除了对输入的原始数据及输出的会计数据进行审查外 , 电算化会计信息系统的特殊性及其固有的风险使审计面临着在与传统会计条件下不同的审计内容, 扩展了审计的内容。 一是 , 会计电算化软件质量直接决定了电算化信息系统的整体水平的高低, 需根据审计实际操作情况增加审计审核窗口重点对计算机信息系统处理和控制功能合法合规性、 及时性、 准确性、 科学性及稳定性进行审查, 了解掌握被审会计电

10、算系统的各种功能和程序设计 , 保障系统的安全可靠。其次，加强对会计电算化系统内部控制控制的程序控制和制度控制 两个方面的测试和评价，审查是否建立和健全相应的机器设备使用控制制度规范 及操作流程规定、系统工作环境是否完善等。第三，为保障获得正确的财务数据， 审计人员必须实现对财务软件的所有模块及相应流程进行及时有效的跟踪观察，必要时要进行手工复核方式。5. 改进审计方法在知识经济时代，积极采用集信息技术、财务手段、环境评估等多学科知识的 技术方法，革新审计方法及技术，充分利用现代信息和络进行审计，实现由手工操 作向电算化处理的转变是重要的发展趋势。一是，审计人员要充实认识到计算机 作为提高审计

11、质量和效率的有力审计工具的积极作用 ，自觉通过参与培训或自觉 等方式提高计算机实际操作水平，采用专业软件实现更快速、更有效地对相关会 计信息的查阅、核对、分析等各项审计内容。其次，可组织各方面专家，包括会计 专家、审计专家及计算机专家等组织专门小组 ，加强各种通用、专用审计软件和 辅助审计软件的研究和开发力度，在吸引国际先进经验的基础上，完善我国各类 商品化审计软件的功能，尽快研制出台符合我国国情的审计软件以满足实际电大 力发展审计软件，借鉴发展会计电算化的相关经验，第三算化系统审计的需要。. 市场，充分发挥市场配置资源的基础性作用，实现电算化审计软件在实际审计过 程中的广泛应用及普及，逐步推

12、进我国审计工作电算化的不断发展和完善。6. 积极培养复合型的高素质审计人员会计电算化信息系统不论是从系统的复杂性还是信息处理的综合性，都对审计 人员提出了更高的要求。审计人员除具备传统的会计、审计知识和技能外，还必须具备掌握计算机、电算化信息系统的知识，能够进行有效的系统分析、程序设 计、系统测试等等。特别随着我国电算化的快速发展 ，我国审计人员要切实认识 到新形势下对审计工作提出的挑战，不断地提高自身的素质，提高在电算化条件 下对各种信息的分析和处理能力，从而提供更为客观、真实、准确及有效的审计 信息。.i ii ii ii ii ii ii ii 11 11 11 ii ii ii 11

13、ii 11 ii ii ii 11 11 11 ii i 25.洗澡时淋浴温暖而舒适的室内温人的体温是39 c度是c d.80c 6.下列温度值最接c,温度计的工作原理是利用液体的 热胀冷缩_。.摄氏温度规定，在标准大气压下，沸水的 温度为近实际的是 a.120c.让人感觉 b.100.健c晨，草叶上出现的晶莹剔透的露珠属于 固态变为液态康成年现象.晒在太阳下的湿衣服变干是气态变为液态精很快现象.擦在皮肤上的酒变干是液态变为气态c.90现象.初冬树上的霜是液态变为固态现象.下面是四位同学用温度计测水温的实验操作过程，其中正确的是所示方)4.在测量水的温度时，甲、乙、丙三位同学按如图法读数，正确

14、的是 乙接近.下列温度最 23 c的是_,.人体的正常体 水的温温.北方冬季的平均人感觉气温.让温暖、舒适的房间温化。下度.冰水混合物的温 度.当温度发生变化时，物质的状态通常会发生变列现象中物态变化判断正确的是度是 _42_.初秋的早 该温度计测量物体温度时，可以离开被测物体读数10.物质通常有三种状态：固态、液态和气态。在个标准大气压下5 c的酒精、氢气、铁三种物质中，有固定的体积和形状的是铁_,既没有固定的体积又没有固定的形状的此时的示数约为确的是21c 9.如图所示是实验室常用温度计，关于它的说法正是_.该温度计的示数为 39氢c.该温度计的分度值是0.1气c.常用温度计是根据固体热胀

15、冷缩的原理。11 .把糖、醋、白雾、碗、变化与的适宜水温是60 c第一节物态计测液温度.在一个标准大气压下盐水的凝固点是0 c.下面分别表示几位同学在练习用温度体的温度实验中的做法，正确的是勺子）8 .如图所示的温度计，关于它的说法正确的是、 制成以离开的.在使用该温度计测量物体温度时， 精20c、100 .该c温度计发明了 一种世界上最小的温度计碳纳米管温度计。.该温度计是根据固体热胀冷缩的原理可被测物体读数.该温度计的量程是味 10c 14.科学家研究人员在长约10米，直径10米的碳纳米管中充入液态的金属钱， 当温度升高时，管中的金属钱会膨胀， 通过电子显微镜就可读出 温度值。其测量范围为

16、冷的冬天，河面上结了一层厚厚的冰，若冰面上方气温是-正确的10c,那么，下列说法中是18 c.冰的上表面为 490 10 c,下表面是c,且精c.整个冰层的温度都是-确度高10,可用c.整个冰层的温度都是于检查电子线c路.冰层下表面的温度是在寒 2某地某里的平水蒸气、二氧化碳、干冰按物质的 状态进行分类：属于气态的是；属于液态的是_;属于固态的是_。均填序号）12.气象学均气温是一日当中的时、时、 14时、20时这四个时刻气温的平均值，若 日这四个时刻的气温如图所示，则此地的最高气温是 _5 _,最低气温是一c _, 一天的温差为_7 _,平均气温是_1.25 c。13）a.碳纳米管的体积在

17、18 c490 c之间随温度变化很小，可忽略不计.金属钱的熔点很低，沸点很高.金属钱的体积在18 c490 c 之间随温度变化很小， 可忽略不计.金属钱的体积在18c490 c之间随温度变化比较均匀15如图所示，甲是体温计，乙是实验室用温度计，它们都是利用液体热胀冷缩的性质制成的。可用来测沸水温度的是 乙_；没有甩过的体温计的读数是38 c,用两支这样的体温计给两个病人测体温，如果病人的体温分别是37. c和38.6 c,则这两支体温计的读错误的是否异常毛细血管的温度等许多方面。根据以上信息，你认为下列推测是数将分别是_38_c和_38.6_c。16.如图所示是小明同学设计的一个气体温度计的示

18、意图。瓶中装 的是气体，瓶塞不漏气，弯管中间有一段液柱。（1）这个温度计是根据 气体的热胀冷缩来测量温度的。（2）将此装置放在室内，温度升高时液柱向一左_（选填左或右移动。（3）若放 到冰水混合物中，液柱处的刻度应标_0_c。（4）该温度计测量温度时 i ii i .露、雾、冰.冬天晾在室外的湿衣服里的水会结.露、雾、白气成冰，但是冰霜、露、雾、冰、“白气”中，由液化而形成的是冻的湿衣服也.霜、雾、白气能晾干，.霜、露、白气源丰富过程伴随着水的物态变化过程.水循环按照固态一液态一气态的固定顺序循环进行.地球上的淡水大约占地球总水量的3%,淡水资.大量开采地下水，对环境不会造成损害，可以解决部分

19、地区饮水问题的是 循c,把它放17受到大气压的影响.有一只刻度均匀， 但实际测量不准确的温度计，把它放在冰水混合物中，示数是 4 c;在标准大气压下的沸 水中，示数是94 c。把它放在某种液体中时，示数是22则该液体的实际温度是 _20 c_, 当把该温度计放入实际温度为c 40的温水中时，温度计的示数为 40 c_o第四节 地 球上的水.水是生命的乳汁、经济的命脉，是自然界奉献给人类的宝贵资源。下列关于地球 上的水循环和水资源，认知正确.）a.水循环的选会_（填会或不会i ii i 1111 化现象.霜的形柜里的樟脑丸逐渐减壶口上方看到的白气是水蒸少是汽 下列有关物态变化的叙述中正确的是气度

20、下都.蒸发和沸腾在任何温. 衣能发生河中的冰逐渐消融一一汽.烧化.盛夏，剥开包装纸后冰棒会冒“白气”一一熔化.深秋，清晨的雾在 太阳出来后散去一一水时在液化.严冬，堆起的雪人逐渐变小一一升华列她们序号过程；放入衣箱中的樟脑球变小的过程；冬天室内的水蒸气在玻璃窗上形成“冰花”的出炉的钢水变成钢锭的过程。其中属于凝华的是 _,属于吸热过程的是 一填写。5.有一天， 雨、露、冰、雪四姐妹在一起争论自己的出生由来，谁也不认同谁。下的说法中，你认为正 确的是.冰说）a.雨说：我是水汽化而来.露说：我是水蒸气凝华而来： 我是水凝固而来.雪 说：我是水升华而来6.对下列现象的成因解释正确的是7.早春，上的水

21、了这是因为衣服上的冰升华成水蒸气_o.有下列物态变化：洒在地慢慢变干的过程；ii i i ii ii i illi ii ii中.积雪放热熔化成水归入大海 11.英国科学家研发出一种激光橡皮。 在激光照射下，纸张上的黑色碳粉直接升华填物态变化中的水 吸热蒸发成水蒸气升腾至空名称为高温碳蒸气，字迹消失；经过特殊冷却装置， 高温碳蒸气又直接凝华成碳粉。这样，废纸和碳粉重新得到了利现象，需要需要吸吸热.夏天会看到冰棒周围冒白气，是汽化现象，用，可热.秋天的早晨花草上出现小露珠，是液化现象， 需要放外飘起热.寒冷的冬天室了雪花， 是凝固现象，需要放热10.关于自然界的水循环， 下列说法中正确的是有效地

22、.水蒸气在高空遇冷吸热液化成小节约水珠.冰山上的积雪只能先熔化，再蒸发成水蒸气升腾至是量成是凝华现象，放出热8.以下常见的物态变化实例中，放热的空中.江.春天，冰雪夏天，消融.积水干态变化涸.秋天，草木上出现了霜.冬天， 冰冻的衣服变干9.下列有关物的判断，正确的是河湖海上的酒.擦在皮肤精很快变干，是升 华ii i c以下，晚气温如迅速降到中的浮尘上，形成了雾。冬天，夜时，水蒸气会液化成小水珠，附着在空气成水的过程中需要吸热。15.阳光照射下，海洋、陆地上的水会不断地汽化成水蒸气；夜间气温降低蒸气会。 逐渐变温度急剧下降，空气中的水蒸气遇冷凝华成小冰粒，冰粒大而下落，下落过程中遇到暖气流就 熔

23、化成水滴，水滴降 落就形成了雨均填物态变化名称 ）14.农谚说霜前冷，雪后寒，其中蕴含的道理是：气温低 的时候水凝华形成霜，雪熔化形 二氧化现实。技的发吸，升华区年平态变化面有小.资源并保护环境。12夏天，从冰箱中取出饮料瓶，可观察到瓶子表水珠，擦干后很快又形成， 这个过程中发生的物是 液化_;南极地均气温是-，但这 25 c,降水量很小里的空气却 很湿润，这是由于冰发生了升华现象过程需要吸热选填热或放热。13.随着科展，过去呼风唤雨的神话已成为人工降雨的原理是用飞机在空中喷洒干冰固态碳，干冰在空气中迅速吸热升华，使周围空气illi 100c。请你根据上述资料分析说明小明的猜想是错误 的原因：

24、热水温度低于碘的熔点，碘不可能熔化_。（3）为了进一步探究此类现象，小明在试管中放入适量温水，然后放入一小块干冰固态二氧化沸点是碳，此时观察到水中有大量气泡产生，同时水面上有大量白雾。 水中大量的气泡是由 干冰升华吸热 形成的。水面上 大量的白雾是由 水蒸气遇冷液化 形成的17.有霜的季到。为，因为中，小 _（试管。察 到试验中，内侧的上会形成一层冰花， 这是水蒸气凝华 而成的，这层冰花在你家窗户玻 璃内侧_（选填外侧或。16.某同学在探究物态变化的实在试管中放入少量碘。塞紧盖子 放入热水中，观管中固态碘逐渐消失，变为紫色的碘蒸气并充满（1）此过程固态碘发生的物态变化是升华填物态变化名称。（2

25、）在上述实验明同学猜想：固态碘是先变成液体，再变成气体速度太快，液态碘出现的时间太短，因而没有观察验证猜想， 他查询了一些小资料：碘的熔点是113.5c;碘的沸点是水的184.4c;你家窗户的玻璃i i ii i ii i ）a.钢 水浇铸成火车轮.化？倒在地上的水一会儿变干了把盛有酒精的瓶口盖严.给湿头发吹热 风.下列哪一种现象属于液要陈述述猜想，请简理由第三节汽化和液下列措施中，能使蒸发加快的是盖地膜）a.给播种后的农田覆把新鲜的蔬菜装入保鲜袋中.晶冰箱取（3）_:霜的请根是凝华_。（2）据短文，对霜形成的条件提出猜想。猜想形成条件是空气湿润_和气温在0 c以下_。某同学为验证上述猜想，做了如下实验：从出一些钢杯子10c的冰块，放在不锈里，一段时间后可看到在杯底出现一些白色的小冰即霜。你认为该实验能否验证上化名称冰晶形气霜情况为就被冻会出现燥时，才是真作物不说的遭物常被节，农作冻坏，这就是人们常到霜冻。实际上，农是因为霜而受冻的，c以下的低气温正的凶手。当空 气干即使温度降低到20 c10c,也不霜，但此时农作