信贷业务审计

1、（）业务审计信贷专指贷款对象及重点、信贷业务审计的种类一）（信贷业务审计、 、 中华人民共和国商业银行法中华人民共和国担保法信贷业务审计是指以 、 、 等有关法律法规的规贷款通则 中华人民共和国合同法金融违法处罚暂行办法， ， 、 、 、 、担保等 承兑定为依据信用证对信用社提供给客户的各类信用贴现包括本外币贷款。 资产和或有资产业务进行的检查评价和监督 信贷业务审计的种类， ， ，信贷业一般可分为信贷业务合规性审计信贷业务的责任审计信贷业务的质量审计。 务风险性审计等 信贷业务审计对象； 一是发生信贷业务的信用社营业网点、 ； 主管部门和有权决策人的行为二是信贷业务操作流程各环节经办人、 、

2、 、 。 银行承兑汇票三是贷款信用证等具体的信贷业务贴现业务 信贷业务审计的重点、 、 ； 新发生的不良贷款及不良贷款占比高的机构网点一是新增； 二是新开办的信贷业务。 三 是信贷大客户（ 二 ） 信贷程序合规性的审计 信贷业务程序合规性审计的内容、 、 、 提供信 一是审计信贷业务是否按照受理调查报备审查签订合同审议与审批， ； 用的程序办理信贷业务有无逆程序操作的问题。 二是审计每个环节是否按制度的要求进行操作 信贷业务受理环节的合规性审计。 、 、期一是审核客户借款申请书内容的完整性金额重点审核借款申请书中的借款币种、 、 ； 用途贷款方式和基本经营状况以及偿还能力等内容是否填写清楚完整

3、限二是审核借款申请书上是否有经营网点 （ 或管理社 ） 负责人签署同意进行调查的意见；三是对已经受理的信贷业务应认真审查存档资料的齐全和完整性（ 在审查过程中应注， ，意区分法人客户和自然人客户 ） 。 信贷业务调查环节合规性审计的内容； 一是审查客户的主体资格及条件是否合规； 二是审查客户提供资料是否全面、 、 ， ； 生产经营状况调查是否属实三是审查客户信用状况全面资产状况； 四是审查对客户信用等级测算是否准确。 五是审查客户提供的担保是否合法有效 客户主体资格及基本条件的调查全面性审计一是审查客户的主体资格是否是经工商行政管理机关（ 或主管机关） 核准登记的企（ 事 ） 业、 、个体工商

4、户或具有中华人民共和国国籍的具有完全民事行为能力的自然其他经济组织法人。人： 二是审查客户申请信贷业务是否具备下列条件符合国家产业政策和社会发展规划要求； ， 从事的经营活动合规合法（1） 能按期偿还本息原应付利息和信用已清偿或落； ， 有稳定的收入和良好的信用记录（2） ； 实了经营网点认可的还款计划自愿接受信用社信贷监督和结算监督；， 在信用社开立存款账户 （3） 实行公 ：有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性投资符合国家有关规定比例（4） ， ； 或具有董事会授权或决议司制的企业法人申请授信必须符合公司章程须持有人民银行核准发放并经过年检的贷款 ，万元以下的自然人外的客户 20 （5

5、） 除， ； 卡以及技术监督部门颁发的组织机构代码应当经过工商行政 ，除自然人和不需要经工商行政管理机关核准登记的事业法人外（6） 管理机关办理（ 营业执照 ） 年检手续特殊行业须持有有权机关颁发的营业许可证； 。应提供符合规定条件的担保； ， 不符合信用贷款条件的 （7） 需有符合规定比例的资本金或规定比例的资产负债 ，除农户小额信用贷款外的客户 （8） ； 率必须持有合法有效的票据。 ， 申请票据贴现 （9）真实有效性调查情况审计、客户资料完整并在复一是审查客户提供的资料是否符合规定的要求对复印件是否与原件进行核对印件上签署与原件核对相符的意见（ 新客户和增量信贷业务应有2 名以上的信贷调

6、查人员签名） 。， ： 审核调查中是否查验了下列内容二是调阅客户的信贷调查报告客户提供的企（ 事 ） 业法人营业执照或有效居留的身份证明的真实性和有效性法人营业； 、 、 、 、 ；客户法定代声明作废执照是否按规定办理年检手续内容有无发生变更是否吊销注销。 。必要时应深入到客户所在地进行核实表人和授权委托人的签章是否真实有效， 、 ， 并与调查资料是否录入信贷管理系统审查客户的有关数据 三是登录信贷管理系统。 报告及经核实后的客户资料核对 客户信用状况调查的准确性审计， 、 其他负债和提供担保情借助人民银行信贷登记咨询系统进行查询核实客户目前借款， ， ， 对外提供担查验贷款卡反映的信贷金额与

7、财务报表反映的是否一致况有无不良信用记录，并将查询的结果与调查报告及调查表格中对应内容进行核保情况是否超出客户的承受能力。 对生产经营状况调查的真实性审计、客户资产状况、，以及损益表一是审核调查报告中是否有对客户的资产负债表现金流量表进行查阅、 、 、 、 、 ， 、 、 账实的记载成本对资产 负债利润进行分析所有者权益账表收入对客户的账账， 、 ， 。 进行核对正常是否有客户生产经营是否合法是否超出规定的经营范围的记载二是调阅客户的财务报表营业执照 （ 复印件 ） 与调查表及调查报告中所涉及的内容进行 、 。 。 必要时应深入至借款单位进行分析核实核对 客户信用等级测算的准确性审计，应重点检

8、查是否根据本社制定的企业信用等级评定办在对借款人信用等级认定审计时、 ；、 ，是否进行保证人经营管理状况变化较大的对借款法评定借款人保证人的年度信用等级， 。 ，是否依据信用等级评定 并按新的信用等级掌握对未参加年度信用等级评定的了重新测评、 ； 其次是将经过审计核实的客户信用等级所需信息数据办法评定了借款人保证人的信用等级， ， 与调查报告中所认定的信用等输入信贷管理系统 由信贷管理系统自动生成客户的信用等级。 级进行核 对 借款保证人的合规性和有效性审计。、 、未经 学校医院幼儿园一是资格审核保证人是否有不具备保证资格的国家机关。以及不具备法人资格和偿债能力的主管部门和法人书面授权的企业法

9、人分支机构和职能部门。 ， ，是否具有完全行政性公司则重点检查是否具有中华人民共和国国籍如保证人为自然人的。 民事行为能力。 ： 、 ；资产结构合信誉良好二是条件审核看贷款保证人是否符合无半年以上逾期贷款理资产负债率不高于70 累计担保总额不超过其资产总额的 80%保证人财产属于本人 ； ， ， 。 ， 、可支配的财产和稳定的收入所有应有合法易变现能保值其他经济组织作为贷款保证人。 来源质押物的合法性审计、借款人提供的抵押物、。质物权属证明的真实性出质人提供的抵押物一是审核抵押人，、 、 看是否有土地所有权宅基地二是通过客户部门对抵押物真实性核实的记录耕地自留地自留山等集体所有的土地使用权担保

10、法第 34 条第 （ 五 ） 项第 36 条第 3 款规定 、 、 的除外） 学校幼儿园医院等以公益为目的的事业单位社会团体的教育设施医疗卫生设、 ， 、 、 ， 、 ， 、 扣押监管的财施和其他社会公益设施所有权依法被查封使用权不明或者有争议的财产。 产、 ， 、 。 三是审查抵押抵押质押物是否有重复设置的现象质押是否足值 借款用途调查的准确性审计，、经营或国家明文禁止的产 是否用于生产一是审查借款使用是否属核准登记的范围、 ； 项目品；二是审查生产投资项目是否有环境保护部门的许可证明， ； 各项批文是否齐全三对于中长期借款重点审查是否符合国家产业政策。 四是审查借款是否按借款合同约定的用途

11、用款 信贷业务审查环节的合规性审计。 、看信贷业务内部运作资料是审查客户及担保人有关资料是否齐备一是基本要素审查。 否齐全。 ， ， 审查客户及担保人主体资格法定代表人有关证明材料是否合规二是主体资格审查， ， 、 主要部门负责人有无不良产权关系是否明晰组织机构是否合理客户及担保人法定代表人。记录。 ， ， 、 三是信贷政策审查是否符合国家有关政策审查信贷用途是否合规合法信贷用途、 、 。 方式期限利率或费率是否符合上级管理部门的信贷政策。 、授信额度的准确性与合规审核信贷管理部门测定的客户信用等级四是信贷风险审查，、 ，。 经营管理风险性提出风险防范措施对客户的财务风险市场风险进行分析揭示，

12、 ， 审核审查报告内容审计时应将上述内容与信贷审查报告和信贷业务审查表进行核对、 ， 信贷审查的责任人和主责任人是否在审查报告上同时签 是否有明确的审查意见是否完整， 。 名审查信息资料是否及时输入信贷管理系统 贷审会运作的合规性审计、 、 、 贷审贷审会议记录 一是审查贷审会成立及人员组成或调整的文件贷审会会议纪要。 会审议表是否合规。 重点审核贷审会人员是否由信贷相关部门负责人和二是审查贷审会组织机构的合规性， ，审核是否成立贷款审查委员会办公人员数量上是否达到最低起点 具有评审能力的人员组成， 。其职责是否明确室三是审查贷审会工作程序的合规性重点审核工作流程是否按照初审-贷审会办公室信（

13、o贷管理部门受理审核-提前发送给贷审会委员-贷审会审议-有权人审批-贷审会办公室、）（）。反馈审批结果的程序进行信贷管理部门四是审查出席贷审会委员是否有除主任委员外2 但包 ， 的委员出席3） 以上 （ 不含 23 括主任委员最低不得少于5 人。、 、主持时间五是审核贷审会审议的信贷事项记录 看记录是否对会议的次序地点、 、 、委员 的审议发言进行了列席人员 审议事项人报告内容出席委员报告部门和报告人， 。 记录并形成贷审会会议纪要六是审核贷审会审批表是否经主任委员签字主任委员在15 天 （ 含 ） 以上不能履行其职 ， ， ， ， 在此期间副主任委员是否参与投责时签署审批意见是否书面委托副主

14、任委员主持贷审会。 票。 七是审核复议的信贷事项是否只限一次 审议审批环节的合规性审计；二是审查主任委一是审查发生的信贷业务是否按规定通过贷款审查委员会进行了审议， ，主任委员仍行使了一票赞成权的看有无经贷审会否决的项目员的一票否决权运用是否合规； 现象， 、 、 签批的文件条款中是否明确了信贷业务种类币种三是审查授权范围内的信贷业务、 、 、 、 、 。 期限担保方式利率或费率还款方式金额限制性条款及信贷管理措施 信贷报备业务的合规性审计。 ，是否在有权审批 审核被审计单位权限内审批的信贷业务一是审计报备时间的合规性。 人签字之后执行之前进行报备二是审计报备范围的合规性审核被审计单位权限内办

15、理的企（ 事） 业法人其他经济组 、 。 织等客户的首笔信贷业务中长期项目贷款、 、 a 级 （ 含 ） 以下客户的增量信贷业务是否进行了报。 备， 。 三是审核有无上级管理部门审查不同意的信贷事项报备社进入了实施程序的现象 信贷业务的法律审查的合规性审计。 一是审核法律审查是否按程序进行。 、 、 借款看是否对客户及担保人的主体资格 二是审核法律审查的内容是否齐全担保物、 、 。 合同和担保合同的内容程序的合法性进行了审查手续。 三是审核是否有明确的法律审查结论意见贷款发放的合规性审计。一是审核是否根据贷款合同的生效时间办理贷款发放手续，借款日期是否在合同生效日二是审核借款凭证的有关内容是否

16、与贷款合同的内容一致， ，借款凭证签章是否与贷款合同的签章一借款凭证金额是否超过相应贷款合同的金额期之后。 ， 。 致贷款账务处理科目是否正确借款凭证的要素是否齐全 、 。 三是对银行承兑汇票信用证等或有资产业务签发的合规性比照贷款发放进行审计( 三) 信贷管理合规性审计 信贷管理合规性审计的主要内容： 、 、风险管客户授信管理信贷管理合规性审计的主要内容包括转授权管理贷后管理、 、 。 责任管理档案管理等理 转授权的合规性审计， ， ； 是否大于原授权一是审核转授权是否遵循有限原则是否以书面的方式进行、 、受权 或行为失当造成重大经营风险或法律责任二是审核受权机构发生重大越权行为， 。 机构

17、发生分立合并时 转授权社是否对其进行了转授权的调整 审计客户授信的合规性一是审计是否坚持“先授信后用信”的原则。 ，： 二是审计公开统一授信的对象是否符合下列条件发展前景良好； ， 符合国家产业政策(1) 客户或单位领导集体无不良行为记录； ， 社会形象良好(2) ； 建立或初步建立现代企业制度(3) 。级客户 级和 aaa(4) 信用等级评定为aa， 。 除实行公开统一授信的客户外其他客户一律实行内部统一授信三是审计其程序是否合规如系 公开统一授信看是否按照客户申请-开户社受理与调：，o查f审批联社信贷部门审查f经贷审会审议后由有权人审批-办理担保手续-签订授信协议的程 。 ， ，由有权审批

18、联社信贷部门对开户则看是否由开户社行进行调查序进行如系内部统一授信， 。并确定最高综合授信额度社调查报告进行审查。 四是审计客户的信用额是否超过最高综合授信 额度 客户最高综合授信额度的合规性审计一是审核 aa 级与 aaa 级客户最高综合授信额度核定后其资产负债率是否超过70 ； ，二是审核 a 级客户最高综合授信额度是否超过其提供的抵押物变现值的 70 或质押物 、的 90 他人100 的保证担保；、三是审核b 是否做到了只收， 、级客户最高综合授信额度是否小于年初实际信用余额 c；不放 ， ； 其授信额是否等于各法人最高综合授信之和四是多个法人组成的企业集团： 五是事业法人 的授信额度应

19、按下列情况和原则进行审核且本年度不需新增投入的其最高综合授信额度v年初 信用余额；，对已有信用余额(1)其授信额度的核定必须同时满足客户年收支节余x拟申：，对本年度需新增信用投入(2)请贷款期限(年)v按客户提供的担保核定的授信额度v事业法人的需要； ， 。 应审核其是否按项目评估情况核定六是基本建设贷款项目其授信额度 客户特别授信的合规性审计，对客户超过最高综合授信的信客户特别授信是指信用社根据国家产业政策和市场变化。 ： 用需求实行特别授信重点审核、 、 ； 效益性流动性的前提下进行一是对效益好的企业是否在保证安全性， ； 二是对效益差的客户是否是从盘活存量的思路出发对其有保障的业务授予授

20、信支持； 三 是审核其是否符合信贷政策和信贷条件，有无循环使 四是审核其是否属于针对客户某一笔具体 业务或具体项目的一次性信用。 用 审计优良客户认定的合规性 ， ， ，信用 对于法人客户发展前景和经营状况良好重点审核是否属于符合国家产业政策等级在aa 级以上资产负债率低于70 总资产报酬率大于8 现金流量充足无不良贷， ， ， 。 无欠息的盈利客户款， 、 ， ，有较一是审核有无正常且收入剔除各项必备开支外稳定的收入对于自然 人客户 好的盈利水平和较强的按季（ 期 ） 还本付息能力二是审核与信用社交往有无不良信用记录（ 应 ；无拖欠信用社贷款本息现象） 三是审核信用社贷款担保是否充足有效且担

21、保物变现性能， ； 、 。好 审计一般客户认定的合规性对于法人客户重点审核是否属于符合国家产业政策信用等级为 a 级资产负债率在 、 ， ，以下总 资产报酬率在8 以上贷款逾期率不超过 10 无呆滞呆账贷款贷款利 ， 、 ， 85 息收回率 90 以上的盈利客户； ， ： 对于自然人客户应审核其是否同时具备以下条件、 ， ， ， 并具备按 一是有正常稳定的收入有一 定的盈利能力且收入剔除各项必备开支后季（ 期） 还本付息能力；二是与信用社交往信誉一般即贷款逾期在30 天以内。 ：， ， 。 三是信用社贷款抵押担保充足抵押变现性能较好变现值足以清偿贷款本息， 。 必须已履行 合同的一半或连续履行

22、十二期以上四是按揭贷款或分期付款贷款 审计限制客户认定的合规性.， ， 。一是信用等级为 对于法人客户是否列入了限制客户应重点审核有下列情况之一的二是生产经营属于国家限制发展限制调整的行业和产品三是企业技术装备水平低， 、 ； ； 级 b规模小缺乏竞争实力经营效益下降并出现亏损资产负债率85 以上总资产报酬率、 、 、以下四是有呆滞呆账贷款贷款利息收回率低于90 。 ，、 ；8 ， ， ： 对于自然人客户列入了限制客户审查是否将符合以下条件之一者一是有正常稳定收入但必备开支后不足以完全保证按季（ 期 ）还本付息； ， ， 、二是与信用社交往信用状况不良即贷款逾期 30 天以上 90 天以下 （

23、 含） ； ， ； 三是信用社贷款抵押值不充足即抵押物处理后仅能偿还部分贷款本息， 。 四是开户社认定客 户有其他不利因素而应划为此类的 审计淘汰客户认定的合规性， ， ，列是否将既符合限制客户条件对于法人客户同时又符合下列条件之一的信贷客户入了淘汰客户一是信用等级为 c 级二是国家产业或产品政策禁止发展和明令淘汰的三； 。 ； ； ； ，且债务尚未 是资不抵债五是逃废银行或信用社债务四是企业已停止生产经营一年以上的落实的六是到期 信用偿付率低于30 。 ；， ， 。 一是无正 对于自然人客户列入了淘汰客户主要审计是否将符合下列条件之一者、 ， ， ； 二是信 用社贷款无担根本没有贷款本息清偿

24、能力稳定收入收入扣除各项必备开支后 常、 ； ，有逃废信用 社债务保三是与信用社交往信用状态恶劣担保无法律效力或担保值严重不足 现象贷款逾期 90 天以上四是已起诉或正准备起诉。 ； ， 贷后检查的合规性审计。 ，经营网点客户部门的首首先看信贷业务发生后一是审核是否按规定的时间及时检查。 。 次跟踪检查是否按规定进行其次看日常检查工作是否按规定进行。 首次跟踪检查主要是对借款用途和影响二是审核贷后检查的内容是否达到规定的要求，查清有无未按信贷合同规定用途使用贷款和存在影响到期还本 到期还本付息的因素进行检查。 ： 、 、 、主要产品的市日常检查的内容有 客户财务状况付息的因素担保人的资产和生产

25、经营场变化机构体制及高层管理人员人事变动情况检查抵（ 质 ） 押物的完整性和安全性的检 ； 、 ； 、 、 项目是查项目工程进展是否正常对于固定资产建设项目还需进行项目资金是否按期到位、 、 。 否能按期竣工项目竣工投产能否达产项目贷款是否被挤占挪用等情况的检查、 ， 贷后跟踪检查表信贷业务发生后定期检查表和贷后检查报告三是调阅审核， ， 对影响贷款正常使用和偿还的因素是否进行了分析上述内容是否在表和报告中得到了体现， ， 。 查明了原因并及时报告经营主责任人经营主责任人是否在检查表上签字四是审核客户部门是否在每笔信贷业务到期前的 20 天发出信贷业务到期通知书 ， 、 、 。 抵押人或质押人

26、的回执并取得借款人保证人借新还旧贷款的合规性审计.， 。该项业主要审核借新还旧贷款业务发生条件的合规性借新还旧贷款的合规性审计时， ： 还应同时具备四个条件务的发生除符合新放贷款条件外， ； 生产经营正常一是属于流动资金贷款， ； 无积欠利息二是无不良贷款； 三是落实了有效担保措施四是生产经营符合国家产业政策产品 （ 商品 ） 有市场。 ， 贷款展期行为的合规性审计贷款展期中请一是审计客户是否在借款到期前规定的时间内填制并向经营网点提交原贷款的保证人抵押人或质押人是否在贷款展期申请书上签署 “同意展期” 的意 书 ， 、 。 见并签章、 、 、还款措施和还款来源 二是审计经营网点客户部门是否对

27、贷款展期的原因期限金额， ， ，经营网点主任审批后是否报原进行调查信贷管理部门是否进行了审查并有书面调查报告。 、 ，是否 担保人签订并由有权签字人签章审批管理部门备案贷款展期协议书是否与客户， 。 及时通知会计部门办理账务处理是否在规定的时间将展期信息录入信贷管理系统， 中期贷款展期不得超过三是审计展期时间是否符合短期贷款展期不得超过原贷款期限原贷款期限的一半长期贷款展期最长不得超过3 年的规定。 ，可疑损失类贷款划分的准确性审计、次级、，审结合借款人还款记录担保情况等在审计时应分析借款人的现金流量财务比率、 、 。 可疑类损失类贷款是否分别符合以下标准核次级类借款人还款能力出现问题完全依靠

28、正常营业收入无法足额偿还贷款， 。次级类贷款（1） ， ， 。 即使执行担保也可能会造成一定损失本息借款人无法足额偿还贷款本息即使执行担保也肯定要造成较大损 ，。 ，可疑类贷款 （2） 。 失在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后本息仍然无法收 ， 。损失类贷款（3） ， 。 。 回符合呆账贷款认定标准或只能收回极少部分 审计不良贷款认定程序的合规性、 、 。 审查审批入账三个环节进行审计应按申请： 审计申请环节是否合规，提供的事一是对已经符合呆滞或次级和可疑类贷款标准的贷款是否及时提出认定申请、 。 是否有造成不良贷款的责任人及责任事实的资料实是否清楚， 。 ，有关资料是否齐是否按规定

29、填写有关表格 报上级管理部门审批的二是提出申请时全包括贷款调查审查和审批的原始资料（ 复印件 ） 贷后跟踪检查资料（ 复印件 ） 本单位 ； 、 ， ； ； 上级管理部门和有关监管机构下发的或审计后下发的纠错通和本部门检查出问题的纠错情况； ； 、客观不良贷款清收管理责任及清收盘活措施造成不良贷款的主知书和对问题的纠正情况， 。对于呆账或损失类贷款则重点审核经营原因 主观责任人及责任事实的文字材料等是否齐全， 。 提供的资料是否符合呆网点是否由客户部门向同级资产风险监管部门提出 并填写有关表格， 、 。 证明文件是否齐全真实账或损失类贷款条件： ， 超过权限的是否由本审计审查审批环节是否合规审

30、 批是否符合分类授权的额度规定 ， ；审批结束社主任在 申请审批表报上一级管理部门资产风险监管部门审查上签署意见后。 ， 不良贷款认定审批通知书审批联社是否向申请网点及时下发后， ， 是否 主要审核申请网点接到后不良贷款认定审批通知书审计入账环节是否合规。 据此对不良贷款形态及时进行调整 审计抵债资产接收的合规性。 ：、 ，经即担保人关停倒闭或被宣告破产借款人一是审核抵债资产取得是否符合规定， ；， 、 ，调解或仲裁定经法院判决合法清算后信用社依法取得通过诉讼或仲裁渠道主张债权； 、 ， ，抵押借款和担保人无法以货币资金足额偿还贷款本息质押贷款到期裁机构裁决取得 抵、 ， 经与抵押人或质押人协

31、商以抵押物或质押物折价抵偿信用社贷款物 质押物又不能及时变现； ， 确实无法以货币资金清偿贷款本本息取得 借款人和担保人经营发生严重困难或濒临倒闭， ， 。 、使 息与借款人或担保人协商对于依法不得转让的资产和所有权签订以资抵债协议取得。 用权有争议的资产不得接收。 ， 经营网点接主要审核抵债资产是否按权限规定报批接收二是审计接收程序是否合规， ，法院判决接收的抵经营网点是否按规定提供上报材料收抵债资产是否经上级管理部门审批， 。 抵债资产接收后是否及时办理有关过户手续债资产是否按规定报上级管理部门备案 审计抵债资产管理及处置的合规性， ； 一是审查接收的抵债资产是否指定有关部门和人员进行管理

32、并落实了管理责任制； 二是审查是否对抵债资产分类建立卡片或登记簿并定期进行盘点、 、 ； 出借三是审查是否有侵占赠送抵债资产的现象； 四是接收的抵债资产是否在接收后一年内处置完毕， ； 逐级上报审批五是处置是否由经营网点提出申请， ； 六是处置抵债资产不需上报审批的是否及时将处置结果报上级管理部门备案， ； 七是实在需自用的抵债资产是否按规定报批； 八是抵债资产管理和处置过程中发生的各种支出和收入是否列营业外收支， ，列营业外收九是抵债资产变现收入冲销相关垫付款后冲减待处理抵债资产后的差额。 支是否经有权部门审核审计贷款损失核销的合规性.、 。对符合规定要求的呆账贷款是否按齐全一是审核呆账核销

33、申报的证明资料是否真实破产类关闭类灾害事故类死亡失踪类国务院专案特批类等10 种进行分类取证。 、 、 、 、：初审单位风险资产管理部门是否按有关规定详二是审核呆账审查与审批是否符合规定， 。对需进一步核实的问题是否及时调是否有明确的意见细审查有关资料的真实性和准确性， ；， ； 初审单位审计部门是否按照规定对申报材料所列内容进行审计查并签署意见弄清事实， 对有异议的和需要进 初审单位的负责人是否召集有关部门对呆账贷款核销申报材料进行复议、 ， 对审议通过的呆账贷款是否签署核销意一步调查核实的问题是否组织人员及时进行调查； ； ， ， 发放上级有关部门批准核销后见 是否根据规定上报审查是否及时

34、批转至贷款发放网点； ， 审查单位风险资产管理部门是否将呆账贷款核销 核销结束后网点是否按规定及时入账处理、 、 、 ， 原所对应的企业名称 地址等内容及核销金额入档实际入账核销额等资料及时专户登记； ， 继续向借款人及保证人追 核销后是否继续逐笔落实清收责任人贷款资料是否由专人专管、 ； 。 收款索对责任人的处理是否符合规定 审计信贷档案的合规性、 ； ， 及时原始材料账册化完整和规范一是审核客户档案管理是否遵循档案资料真实， ， ；， ； ， ； 按谁管理移交档案制度化谁建档贷款资料信息化谁贷款谁立卷必备资料标准化。 贷款操作规程收集整理客户档案的基本原则、 ，各级网点是否建立各自审批贷款

35、客户的人员的职责是否明确二是审核档案管理部门有关档案资料并指派专人管理管户信贷员 （ 客户经理 ） 档案管理员职责是否履行到位。 ， 、 ，。 、 发三是审核客户档案资料的完整性客户档案资料应包括从客户中请贷款至贷款审批、 ， ， 也包括信用社 放既包括从贷款客户获取的资料收回全过程形成的与该笔贷款有关的资料。 内部形成的资料， ，按信审核大额贷款是否一户一档四是审核农户小额信用贷款是否以村为单位建档、 、。 抵押编号和保管用保证质押分别建档 审计信用贷款的合规性， 。具体分为企业法人客户信用贷欺的合规性审计主要是审核客户是否符合规定的条件。 和事业法人客户应符合的条件： 一是审计对企业法人客

36、户发放信用贷款是否同时符合下列条件； 级信用客户 (1)aaa ； 贷款总额不超过客户所有者权益(2) 以下； 50 (3) 资产负债率在； 现金净流量和经营性现金净流量均大于零(4) 。 无不良信用记录(5) ： 二是审计对事业法人客户发放信用贷款是否同时符合下列条件；级信用客户 (1)aaa ； 现金净流量大于零(2) ； 无不良信用记录(3) 。 具有行业垄断优势或行业资质优良(4) ： 三是审计农户小额信用贷款是否同时具备下列条件居住在信用社的营业辖区之内； () 1 年龄在 60周岁以下具有完全民事行为能力资信良好； ) ， ，( 2 从事土地耕作或者其他符合国家产业政策的生产经营活

37、动并有合法可靠的经济 、 () ， 3 ； 来源具备清偿贷款本息的能力； )(4 无不良行为记录。 )(5 审计银行承兑汇票申请人的合规性，依法从事经营活动的企业法人一是审核申请人是否是在承兑信用社开立存款基本账户； 和其他经济组织二是审核申请人的信用等级是否在aa 级 ( 含 ) 以上和资产负债率在70 以下；， ， ， 有无挤生产经营是否有效益是否符合贷款条件三是审查申请人的产品是否有市场； 占挪用信贷资金的问题、 、 ； 有无呆滞呆账贷款四是审查申请人有无欠息， 并且具备到期履行支付汇五是审查承兑申请人与承兑信用社有无真实的委托付款关系； 票金额的资金来源； 六是审查是否具有真实有效合法

38、的商品购销合同。 七是购销合同中是否明确约定使用银行承兑汇票结算方式 审计银行承兑汇票保证金管理的合规性一是审核承兑信用社是否收取了不低于票面金额20 的支付保证金对合同或协议约定 ， ， 。在银行承兑汇票到期前应审核其具体执行情况分期按比例存入支付保证金的， ，是否有挪二是审核是否对保证金列入专户核算保证金在对应的银行承兑汇票兑付前。 用或提前支取的现象 审计贴现业务的合规性。 一是审核贴现申请人是否为企业法人和其他经济组织二是审核用于贴现的银行承兑汇票是否以合法商品交易为基础( 看有无商品交易合同有、 无增值税发票) 其记载的事项是否完备期限是否符合规定背书是否符合要求签章是否， ， ，

39、， 齐全是否存在对已载明 “不得转让” 字祥和背书不连续的银行承兑汇票办理贴现的问题。 。，是否有自己对自己签 三是审核贴现行是否按规定向承兑信用社查询核实汇票的真实性。发的银行承兑汇票进行贴现四是审核贴现的期限是否超过6 个月贴现金额每笔是否超过1000 万元。 ， ， 。 五是审核贴现业务是否纳入贷款总规模利率是否按规定执行利息是否全额入账， 。 六是审核贴现的程序是否合规是否经有权人审批 审计银行承兑汇票的垫付一是审核承兑信用社有关部门是否在汇票到期日前10 天通知承兑申请人按承兑票面额， ，则应审核是将资金存入承兑信用社如承兑协议中规定了承兑申请人须定期按比例交存票款。否认真执行， 、

40、应收二是审核垫付资金是否按规定列入逾期贷款科目进行管理有无从系统内往来、 。 款联行往来资金中垫付， 。 三是审核有无在银行承兑汇票垫付后采用新放贷款的方式掩盖垫付 审计账外放款账外放款是指所发放的贷款不按规定的账务处理要求进行账务处理( 如在应收款项中或 ，系统内往来中发放贷款组织的资金或收回的贷款不入账直接用于发放贷款) 为小团体或个， 、 。 ， ，进行系统内往一是审核被审计单位的资金来源及运用是否平衡人谋取私利在审计过程中。 ， 。三是核查储蓄方来资金核对对不合理的应收款项重点核查二是审核分析应收款项的构成， 。四是审核有无月初放款月末收款较为频对对不上号的凭证应查清其去向面的重要空白

41、凭证。 繁的现象 审计收贷收息不入账： 审计收贷收息不入账主要看是否有以下几种情况一是开出了收贷收息凭证而对收回的贷款本息不入 （ 交） 账； ， ， ； 不开出收贷收息凭证对收回的贷款本息不交账二是出具收款字据给借款户， ， ； 少开收贷收息凭证金额并据以入账三是出据收款字据给借款户， ； 四是开出一式三联的收息凭证收回应收利息不入账， ， ， 。 五是对一式三联的凭证分开填写交信用社的少给借款人的多差额部分不入账， ， ，逐份逐号核对收贷收息凭在审计中可以从核对收贷收息凭证入手对第一种情况， ， ，并 看有无对不上号的收贷收息凭证的现象如有则应要求凭证的领用者说明凭证的去向证。 、 、 、

42、 ， ， 或用其他方三 四则必须深入到借款户去核对深入到借款户进行核实五种情况对二。 式与借款户进行核对 审计越权贷款， ， 、转授权范围和权限系指贷款审批的有权人所谓越权贷款超越上级管理部门的授权。 ： 在审计时额度审批发放的贷欺、 ， 。 掌握其贷款审批的范围和权限首先调阅上级管理部门的授权或转授权书， 。就其审批的贷款是否超权限额度和超范围进行核查其次调阅贷款审批台账。 第三是审计分析是否有化整为零审批贷款以逃避权限管理的现象 审计逆程序贷款贷款业务的逆程序易发于受理与调查f审查f审议与审批f报备环节因此在审计时应，。，。、在审计时借款合同主要按时间顺序审查放贷凭证把重点放在上述环节上调

43、阅借据、 、 、 ，审核其在时间 贷审会记录及纪要调查报告上级管理部门同意放款的批文客户书面申请。 ， 审核是否存在上一级管理 同时审核各环节的责任人和主责任人是否签字上是否按顺序进行，审核是否存在先放款再授信的 部门审查不同意的报备信贷项目上报管理部门进入了实施程序， 。 现象审核贷款审批前是否进行相应的法律审查 审计中如何发现以贷收息？，应重点查阅被审计单位信贷客户的存款账和 在审计被审计单位是否存在以贷收息行为时， ，然后与该信贷客户的审核分析信贷客户支付利息的资金来源是否正常信贷客户的财务报表， ， ，到收息日贷款账进行对比贷款一直以存款形式滞留在信贷客户的账上看有无季初放款后。 ，看有无在信贷客户账上过渡一审核靠近收息日时间段所发生的贷款业务收回利息的做法下就收利息的做法（ 前提是信贷客户至收息日止存款