企业内部控制现状成因及对策分析

1、企业内部控制现状成因及对策分析 摘 要：耐火材料，是为高温工业服务的基础材料。目前，钢铁工业是耐火材料企业最重要的用户，而钢铁工业是衡量一个国家综合经济实力的重要标志，由此可见耐火材料企业的重要程度可见一斑，因此对生产耐火材料企业的关注，尤其对耐火材料企业内部控制成为当下诸多学者研究热点之一。本文从对企业的内部控制的相关理论基础着手，对某耐火材料企业的内部控制的现状及成因进行了分析，并在此基础上进一步提出了相应对策建议。 关键词：耐火材料企业；内部控制；管理层 一、引言 当前经济的全球化趋势，对企业发展，既是机遇，也是挑战。而内部控制是企业展开管理的强有力手段，是企业生存发展壮大之需。企业想要

2、发展壮大，现实迫切要求企业要健全内部控制，提高内部控制效率。从而提高企业经营管理质量，帮助企业向金字塔顶端稳步迈进。鉴于耐火材料对我国经济发展的重要程度，有必要以某耐火材料企业为例分析其内部控制现状成因并探索出相应的对策。 二、企业内部控制相关理论概述 1.企业内部控制的概念 内部控制的概念，由于研究出发点不同，在不同著作中解释不尽相同。根据中国注册会计师审计准则第1211号-了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 2.企业内部控制的目标 （1）合理保证

3、财务报告的可靠性 财务报告是体现企业经营状况的强有力资料，并帮助管理层做出重大决定，因此合理保证财务报告的准确性，对企业管理者做出重大决策有重要影响。 （2）合理保证经营的效率和效果 勤俭节约，合理利用资源乃企业发展之根本，以最优方式实现企业的目标，不仅能够经济有效地使用企业资源，更能够为企业节约成本，减少开支。 （3）合理保证在所有经营活动中遵守法律法规的要求 遵守法律法规是每个企业义不容辞的责任，只有行的端，走得正，才能站得更高，走的更远，企业要在法律法规的框架下从事一切经营活动。 3.企业内部控制的要素 企业内部控制包括下列要素：控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；控制活动；对控制的

4、监督。 （1）控制环境 控制环境设定了企业内部控制的基调，影响员工对内部控制的认识和态度；良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。 （2）风险评估过程 每个组织都不可避免的存在来自内部和外部不同程度、不同类型的风险，而风险又影响企业的生存和竞争能力。企业这条大船，若想风平浪静的稳步航行前行必须要识别、评估和和管理影响自身实现经营目标的各种风险。 （3）信息系统与沟通 信息系统的职能包括识别与记录所有的有效交易；及时详细的描述交易；恰当计量交易等。 （4）控制活动 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 （5）对控

5、制的监督 对控制的监督是指企业自身去评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化及时采取必要的纠正措施。 三、某耐火材料企业内部控制现状 1.某耐火材料企业概况 本文分析的是一家以生产镁制品及耐火材料为主的企业，该企业坐落于素有中国镁都之称的辽宁省大石桥市；企业占地5万平方米，建筑面积1万平方米，注册资金为1500万元人民币，资产总值达5000万元人民币；其主导产品有：镁碳砖，铝镁碳砖，普通电熔镁砂，低硅高钙电熔镁砂，碳素制品，石墨再生电极等；企业建立于2009年，成立初期建有6台电熔镁砂炉，运行一年后，应客户需求，又增设石墨再生电极系列生产

6、线。随着我国钢铁行业的迅速发展，企业于2012年对产品结构进行调整，对生产环境进行扩建，增设镁碳砖自动混料生产线。现拥有年产各类镁制品5-6万余吨的生产力。产品畅销国内冶金、建筑等行业。随着我国出口行业的发展，企业于2014年末成立出口部，于2015年初通过投标方式，签下越南某民营钢厂的供销合同，产品远销海外。目前，企业设有定形及不定形镁制材料车间，预制车间，电熔镁砂车间，碳素制品车间等。 2.某耐火材料企业内部控制的现状 （1）企业中部分中层管理者诚信失真，控制环境不佳 诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，耐火材料企业中中层管理人员存在不同程度的诚信度低和道德价值观念扭曲的现象。例如

7、，在采购用于生产镁碳砖产品的石墨，沥青，树脂等原材料的过程中，控制进货渠道的相关负责人，接受供应商物质或其他形式的好处，并伙同质检人员制造虚假的原材料质量检测报告，购进有质量问题或元素含量不达标的原材料。 （2）企业高层管理者风险意识薄弱，企业面临巨大风险 企业资不抵债的风险评估及投标的风险评估的现状，银行贷款政策时有调整，审批程序繁琐复杂，一旦企业经营不善，将面临资不抵债的危险处境；没有预估合同期内因不可抗力因素企业将面临的损失和将承担的风险。这一现状直接导致制造业企业在风险来临时难以实施及时有效的解决策略，其抵抗风险的水平始终得不到提高。 首先，企业日常经营中，为了满足资金周转需求，每年会

8、发生多笔银行贷款及民间借贷，利息或有高低。这些债务均以企业名下的固定资产和法人代表及其配偶的房产、车辆等所有物进行抵押。企业为了尽快取得预期数额的贷款，不顾自身实际偿还能力，而向银行提供略有改动的财务报表。其次，企业于2015年初从事货物出口贸易，远销越南。在投标前，没有进行严谨合理的成本预算，没有预测合同期内可能存在的风险；投标过程中，为了压倒竞争对手，拿下标书，而一味的降低竞标价格，没有充分考虑自身实际成本和合理损失。中标后，草率签订合作合同。 （3）信息系统沟通不流畅 该企业保管人员与财务人员不在同一办公区，也没有采用统一的财务软件实施工作。因此，原材料和库存商品的出入库单不能及时共享；

9、有时手写单据的错误不能及时改正。这会导致统一会计期间内，财务人员所掌握的信息并不十分准确，进而可能影响财务报告准确性。 （4）企业治理层对控制的监督不到位，造成制度形同虚设 治理层在履行日常管理活动时，会定期外聘审计人员或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行进行专门的评价，以找出内部控制的优点和不足，并提出改进建议。可往往结论报告出具后，负责监督执行的员工并没有严格按照章程行使职责；规章制度形同虚设。 四、某耐火材料企业内部控制的现状成因分析 1.部分中层管理者负责人贪图私利 该耐火材料企业采购及质检环节出现的，相关负责人因贪图私利，有失诚信的现状，使得控制环境不佳，会直接影响产成品质量，

10、给企业带来一定程度的损失。该现状成因有二，首先，企业中部分中层管理者事实上并不具备从事中层管理的资格；而是凭借自己与企业决策者的特殊关系得以任职，故其并不能在其位而谋其事。做不到严于律己，诚实守信，也不能为他人树立榜样。其二，部分中层管理者贪图蝇头小利，假公济私，没有把企业利益放在首位。在我国社会主义市场经济飞速发展壮大的背景因素下，我国经济也逐渐趋于全球化发展，而企业之间的竞争更是呈现出愈演愈烈的趋势。倘若中层管理者长此以往，不顾企业利益而损公肥私，对企业十分不利。 2.企业高层管理者对市场分析了解不够全面 对市场工作的分析力度不够，了解不够全面，造成了企业高层管理者的决策出现失误，使得风险

11、系数不断提高。其次，企业高层管理者即投资人，白手起家，艰苦创业，但其自身对风险控制的掌握并不专业；也导致企业面临风险。所以不难发现，在我国耐火材料企业内部控制工作中，缺乏对风险评估体系的构建，风险预警体系也缺乏完善健全，并且企业自身针对风险投资方面的投资力度和决策力度都有待加强， 其审批机制也需要科学合理的制定与完善。 3.信息体系的构建不够健全 会计信息是企业相应工作人员结合企业真实财务状况作出的评级成果，可以将其视为制定科学决策的重要基础。由于该耐火材料企业内部控制对信息体系的构建不够健全，从而使得其在开展信息沟通工作时遇到许多制约因素，企业中层管理者与执行者信息系统沟通不流畅，使得企业内

12、部控制信息的真实程度大大降低；在这一成因下，极其容易出现贪污受贿现象的发生，同时大量的虚假信息内容也会接踵而至，使得企业的健康发展受到影响，使得其经济收益、社会效益等各方面都面临重创。 4.缺乏完善的内部控制监督体系 该耐火材料企业缺乏完善的内部控制监督体系，使其内部控制在运作过程中的制约因素就随之增多，使得企业内部控制工作的实效意义得不到实现。在现阶段中，该耐火材料企业针对管理制度、模式以及业务流程的监督工作都得不到加强，其监督控制力度过于薄弱化，这一成因降低了企业经营效率，开始出现方方面面的弊端。当前部分企业普遍出现工作人员滥用公款的现象，使得企业健康发展受到严重影响，这一成因也使得企业内

13、部控制的监督体系难以全面整体的开展。 尽管当前该耐火材料企业对监督控制体系已经初步构建，并且针对企业内部控制的监督力度有所加强；但是由于其监督功能在各个业务流程中的实施状况有不同程度的差异，所制定的标准要求也并不完全相同，从而导致监督机构中工作人员和管理人员之间缺乏实际的监督工作内容，管理监督力度也有待加强，其沟通力效果不十分良好，这一成因使得该耐火材料企业内部控制的监督工作始终停滞不前，得不到实际的发展。 五、改善某耐火材料企业内部控制的建议 1.提高管理者及员工诚信意识 诚信乃立业之本，秉承诚信经营的理念更需要每个管理层以身作则，讲诚信贯彻到生产经营的每个流程；该耐火材料企业应在员工中广泛

14、进行诚信教育，创建企业员工自觉遵守的诚信准则。无论是企业的高层领导，还是一般员工都应该保持诚信行为，拥有高尚的道德情操。企业要规范岗位责任，不要搞家族式，杜绝认人唯亲。对于敏感职务建立必要的操守规范，不相容职务严格分设岗位，要求担任敏感职务的员工自觉接受监督。 2.提高风险控制意识 由于该耐火材料企业在经营管理过程中高层管理者普遍缺乏风险控制意识，从而无法构建科学合理的风险评估程序。因此，提高管理层风险控制意识是当务之急。首先，管理者要端正态度，从思想上转变从而认可风险控制这一概念；其次，要积极提高风险控制意识，更好的为企业作出正确安全的决策；同时，可以聘请专业人员依据企业现状制定完整合适的风

15、险评估体系，并认真实施。提高自身的主观能动性，积极实施相应的解决策略，将内部控制工作进一步加强，使得风险评估程序得以完善。同时企业还可以构建独立的风险评估部门，使得企业在经营管理过程中的每一业务流程都可以获得实时的风险评估工作，从而使得企业管理部门在制定决策时有据可依，有一定的现实意义。 3.提高信息系统沟通的流畅性 在企业管理部门在工作过程中，需要通过提高信息系统沟通的流畅性使得企业内部控制的工作质量和工作效率得到有效提升，内部控制的工作力度也可以进一步加强。因此，该耐火材料企业内部控制需要实时的获取准确率高的企业发展信息，同时企业内部控制工作人员也需要对相关信息展开全面的了解，并进行及时的

16、沟通交流，使得信息资源可以开展实时的资源共享功能。内部控制中工作人员的职责范围得以明确划分，提高了企业的经营管理效率；并且企业需要对内部控制信息管理体系进行统一完善的构建，为企业风险评估工作的开展以及监督力度的加强等措施提供强有力的保障。 在这一制度运行下，对其耐火材料企业内部控制制度严格遵循并时刻贯彻落实的工作人员，可以部分性的获得相应的精神激励以及物质方面的奖赏，从而提高该耐火材料企业内部工作人员自身的工作积极性和主观能动意识。另一方面，针对不遵守企业内部控制制度并违反制度的相关工作人员，则需要采取严格的惩罚处理制度，通过一系列的惩罚措施，将其企业内部控制环境的构建工作拉向正确的轨道，使得

17、企业内部控制工作的标准要求得到满足。 4.完善该耐火材料企业的监督管理体系 企业内部控制工作的完善需要长期的过程，必须要借助实际的制度与相应活动，并在企业经营管理过程中进一步实现。所以，为了加大企业内部控制制度的实施力度，实现其价值意义，必须要完善该耐火材料企业的监督管理体系。第一，要将岗位责任制度进一步明确分配，使得企业在经营管理过程中的每一业务流程都可以得到实时的分析评价，每一工作岗位都可以实时的处于监督体系下，在这一监督管理下，每一工作人员的分工都可以得到明确划分，从而推动工作人员之间的沟通交流，即自主监督；第二，对关键岗位加大监督控制力度，特别是针对制造业企业经营管理流程中较为关键的业务流程，必须要重点实施监督管理制度；第三，针对制造业企业不同业务流程的内容，必须要备份完善的文字资料，为企业日后开展管理工作或者制定其他决策时提供便利因素，做到有据可依。 六、结论 综上所述，某耐火材料企业内部控制现状存在诸多问题，需要得到进一步的改善。某耐火材料企业管理层需要提高对内部控制的重视程度，提升其内部控制在企业经