浅谈我国中小企业税务筹划 已改[精选]

1、安阳师范学院财会学院本科毕业论文（设计） 15220053 浅谈我国中小企业税务筹划系 别 财会学院 专 业 财务管理 班 级 专升本1502班 姓 名 陈涛 指 导 教 师 陈凤丽 2017年 年 4月 30日摘 要中国社会主义市场经济建设过程中，中小型企业所发挥的作用是功不可没的。中小企业是中国市场经济的最重要内容之一，依法进行纳税是任何企业都要履行的义务。只要不违反国家的法律法规，对税收进行合理规避这是任何一个中小型企业都会遇到的事项。因为企业经济的目标就追求利润的最大化，合理避税是科学而有效的税负规避与减免的方式，更是国家的法律法规所允许的一种形式。只有对筹划税务的操作流程进行规范，确

2、保共更加严谨、合理与科学，才可以促进经济效益在最大程度上实现。本篇论文着眼于中国的中型企业和小型企业税务的筹划，依据其内部与外部环境，对税务筹划的现状进行分析，厘清筹划进程中呈现出的主要问题和症结，然后综合微观与宏观层面提出解决问题的对策。关键词：中小企业，税务筹划，现状，对策abstractin the process of chinas socialist market economy construction, the role played by small and medium-sized enterprises is indispensable. small and medium-

3、sized enterprises (smes) are one of the most important parts of chinas market economy. it is the duty of any enterprise to pay taxes according to law. as long as it does not violate the laws and regulations of the state, the reasonable avoidance of tax is a matter that any small and medium sized ent

4、erprise will encounter. because the goal of enterprise economy is to maximize profits, reasonable tax avoidance is a scientific and effective way to avoid tax, and is a form permitted by the laws and regulations of the state. only by regulating the operation process of tax planning and ensuring that

5、 it is more rigorous, reasonable and scientific can the economic benefits be realized to the greatest extent. this thesis focuses on chinese of medium-sized and small enterprises tax planning, according to the internal and external environment, the analysis of the present situation of tax planning,

6、clarify the main problems and the crux of the problem appeared in the process of planning, and then integrated the micro and macro level put forward the countermeasures to solve the problem.keywords：small and medium - sized enterprises, tax planning, status quo, countermeasures 目 录一、前言1二、税务筹划的概况和特点1

7、(一)税务筹划的概况1（二）税务筹划的特点2三、中小企业税务筹划的现状3（一）中小企业的财务人员对税务筹划缺乏专业能力3（二）会计执行政策不够严密3（三）管理不规范造成风险较大3（四）纳税代理机构发展过于缓慢4（五）税收征管水平不规范4（六）税收法律法规不健全5四、推动中小企业税务筹划发展的对策5（一）规范会计核算基础工作、引进相关精英人才5（二）加强企业内部管理活动、遵循成本效益原则6（三）促进税收制度的完善6（四）完善税务筹划相关法律法规7（五）严格根据中小企业的发展阶段核定征税范围7（六）税收优惠政策必须规范化7五、结论8致 谢9参考文献10一、前言对税务活动加以筹划，这在我国尚处于起步

8、阶段。在政策与法律允许的前提之下，在可以实施选择的方案具有多种的情况下，纳税人进行合理策划与安排所涉及的税收业务，依法依规实现对税负进行减免，促进企业经营利润实现最大批的一种活动。对税收实施合理的筹划这是一种合理合法的行为，更是为政府所支持与鼓励的一种行为。既合理又有效地以中小企业的税务活动加以筹划，既能使企业的财务管理活动得到加强，又能锃企业缴纳税收的意识得到加强。此外，还可以使企业的经营成本在一定程度上得到降低，也可以使税后利润得到增加1。中小企业的经营模式是多种多样的，具有复杂多样的制度，因此，中小企业比较难以控制、难以管理。中小企业在面对税务筹划这个概念时，理解上有一定的误区，对什么是

9、合法避税什么是偷税漏税存在理解偏差，在中国现行的法律制度背景之下，中型或者小型企业中的绝大多数都对如何更好地遵守法律法规来追求自身的利益缺乏相应的思想认识前提。所以，为使自身的利润现实最大化，中小企业除于日常当中就对控制成本一提升效益国以注重，对税务活动进行科学、合理的筹划同样是不能缺少的。本篇论文自外部与内部环境对中小企业在税务筹划方面的现象进行了分析与研究。将中小企业在筹划税务方面所存在的诸多问题找寻出来，在此基础上依据国家出台的税收相关法律要求，结合企业自身的税务活动实际，找出具体的解决措施，以促进企业减轻纳税负担，进而促进利润最大化的实现。二、税务筹划的概况和特点(一)税务筹划的概况税

10、务筹划与财务管理工作中一个重要内容，与会计学、税法等相关学科密切联系，这是一门比较前卫的学科，存在一定的预测性、长期性，税务筹划所所做的工作都是事前工作，所以税务筹划带来收益的同时也常常伴随着风险。中小企业要理性地看待税务筹划，做好相关工作2。此种对税务活动进行筹划的行为主体系中小企业日常活动，是对其所进行的相关的计算与规划等，让中小企业在效益上实现最优化。而作为支出项目的税负，其数额大小对企业的经营效果影响较大。所以，怎样在遵守国家法律法规的情况下，对税务活动进行合理规划至关重要。因为这将关乎到对税负进行更加科学与合理的规避，更关系到企业经营的发展态势。（二）税务筹划的特点中小企业的税务筹划

11、特点有以下三个方面：，尽可能的减少所纳税额是每个中小企业所希望的。税收政策的实施质须针对纳税主体的不同、经济区域的不同，而实施各不相同的收缴方式和确定相互区别的税率与利率。结合自身的实际对经营方式进行选择，这是中小企业自行确立的经营方式。国家对企业实施税收征收活动，这本身是依法进行的，因而是无法避免的。但是着眼于企业对利润最大化的追求，中小企业还是可以在遵守法律法规的前提下，对有利于自身进行经营的方式进行自我确立。这就可以通过筹划税务活动，使中小企业在税负上依法依规地实现减免。比方，可以凭借着自身对国家所实施的税收方面的法律的研究，企业自身即可完成对税法的悉心钻研。对于税法之规定，在哪些方面于

12、已是有益的，而哪些方面于已中不利的，在权衡利弊的前提下，确定相应的实施路径。通过筹划税务活动，对于已不利的方面加以规避，使中小企业在最大程度上赢得利润空间3。2.中小企业把减少税收成本作为一个企业目标是合理的，税务筹划工作就是减少税收成本2，因此，税务筹划也间接地等于中小企业的一个目标，其目的在于减少税收成本。在社会主义市场经济条件下，中小企业的所要负担的税收还是很多的，税务筹划是一项涉及到中小企业所有纳税行为的工作，是财务管理工作中的重要环节，其中包含了预测、决策、计划、分析等内容。中小企业的税务筹划极大地丰富了财务管理的学科内容，使财务管理这门学科更加的系统科学丰富。在此种情况下，中小企业

13、一定要对筹划上缴税收形成的预期效果进行综合分析，要使规划紧密结合企业自身的实际，尤其要做到进行科学与合理的统筹规划。 3.作为一种具有事前行为特点的税务筹划具有一种不特定的属性。税务筹划所做的安排都是对中小企业的投资、理财的预先猜测安排，是依据中小企业现在的一些情况进行的提前规划。对于一些没有发生的经济行为，中小企业可依据过去的规划加以分析和推测，对企业实施规划的结果有一个事先判断。在这个时候，企业所积存的多年来的资料就可以派上用场，所选用的资料必须保证其可靠性与真实性，万不对财务会计相关资料进行弄虚作假。对于中小企业而言，此种材料极其重要、极其关键。在实施对税务的筹划之里，中小企业还必须做好

14、相应的模型的建立工作。要使对此种模式实施影响的外部环境尽量减少，同时此种模型本身亦并非完美，是有着一定的局限的。所以，这种对税务的筹划进行得亦未必完全科学与准确，一定存在着不科学和不准确的方面。要对更加科学合理的税务活动筹划进行编制，其中还存在着诸多的不确定性。为此必须尽管做到更加精准、更加科学地完成对税务活动的统筹规划。三、中小企业税务筹划的现状（一）中小企业的财务人员对税务筹划缺乏专业能力就经济业务本身而言，中小企业或许会涉及多个税收种类，在税收的计算方法上不同的税种各不相同，而且其优惠政策本身也有所区别 。这就要求对税务活动进行筹划之时，一定要更加精准地对现行的税收方面的法律法规加以掌握

15、。不合理的税收优惠政策容易导致企业出现偷税漏税的现象，使企业遭受一定处罚和损失。税务筹划进入我国的时间还比较短暂，同时具备专业的财务知识、又了解国家税收法律，并根据相关法律要求进行有效的分析预测这样的复合型高素质人才比较少，而中小企业受制于资金规模、薪资待遇等方面更难招揽来这样的稀缺人才。中小企业在做税务筹划的时候，既要考虑到当下的法律法规，也要考虑如何有效节税，全面地为中小企业的长远发展做出正确选择4。此外，由于员工的规模方面问题，财务会计岗位可能没有配置更多的人员，中小企业对财务会计岗位一定要做到明确分工，亦即要求筹划的主体一定要明确。 税务筹划应明确责任到个人，有专人负责，不应由于推卸责

16、任而导致税务筹划工作无人管理。（二）会计执行政策不够严密由于中小企业的体制不是很完善，各种监管措施并不是十分到位，并且会计从业人员的职业素质并非很高，像私设账目、私设小金库、附件不齐全、账实不符等现象较容易出现，也可能导致会计人员核算方法不统一，随意更改，未按规定程序列账等问题。这些都可能出现在中小企业，这样会使得税务筹划难以展开，也会致使税务筹划不合理，出现预测不准确5。在一些中小企业当中，有的人可能会认为进行税务筹划就是促使企业的筹划之下不再缴纳税收，这实则为理解上的重大偏差。在企业平时对会计业务进行处理的过程中，便会在一种不自觉的状态下对企业的经营收入进行隐瞒。这样的做法是不合理的，会使

17、中小企业的发展存在潜在风险。中小企业在执行税务筹划时不能只想着如何避税，而是要严格把控执行过程的严密性，做到公正，也要考虑其它合作公司的利益，做好风险防控，不能一味地追求税收的减少，综合各项影响做出正确的税务筹划。（三）管理不规范造成风险较大现在的中小企业其种类是比较复杂多样的，各个行业均有所覆盖，而且所有制也呈现出不同的形式。既然为中小型企业，其经营的规模普遍不大，而且在抵御风险的能力方面、在企业的综合竞争能力方面都相对要弱化许多。另外，更有一些企业他们对自身的经营效果的关注有余，而对企业所存在的财务方面的风险估计不足，预防不力。对于如何通过账务活动来有效应对经营中出现的风险缺乏准备，更缺乏

18、实际能力。国家所实施的相关政策，中小企业把握得不够，对政策信息进行的更新也不够及时。企业很难将自身与国家的宏观政策进行有效对接，更使额外的风险与成本有所加大。就经营的总体规模而言，中小企业普遍较小，因此，企业内部各个职能部门存在着分工方面的不明确。而且，企业内设机构不仅不科学、不规范，职能行使的水平普遍低下。有的小企业甚至不设置会计机构，往往招聘一些临时会计人员，或是兼职人员，这些做法导致中小企业的财务账目混乱财务风险显著增大，对企业的未来发展是极为不利的6。对税务活动所进行的筹划，在征税方与纳税方其表现是有差异的，其目标是不一致的。但是，这不影响税收在筹划的过程所具有的变通属性。对税务活动加

19、以筹划，这是法律所赋予的一项权利。因此，从某种意义上讲，这种筹划本身即是对合法避税所选择的一种合理方式。这种税务活动的筹划，须经结合企业自身的实际进行才能凸显其效果。在对税务活动的合法性进行确认之时，从客观上讲，因税收法律法规在具体的执行过程因为不甚规范，就会导致筹划的失败。如果存在企业不合法的税务筹划，税务机关认为这是偷税漏税的做法，那么中小企业就会得不偿失了，此时的收益并非是税务筹划带来的收益，反而要接受一定的处罚了。也会有的中小企业为了达到少缴税的目的记性明显违法的税务筹划没有被税务机关发现、查处，但是这样为以后的财务工作留下了非常大的风险。（四）纳税代理机构发展过于缓慢现在，在税务服务

20、代理方面，我国尚处于较低的层次之中，因而发展的进展相对迟缓。从事代理业务的从业者其专业素养不高，职能能力也较低7。使得企业选择税务代理的意愿比较低,不能取得纳税人的信任、满足不了纳税人的意愿需求。同时，代理机构的发展相对来说比较缓慢， 税务代理人员结构存在不合理的现象。当然，税务代理业也不是十分容易形成的，其要求专业人员具备高的职业素质，对该行业的整体趋势十分了解，能够为纳税人提供有利的建议，使得中小企业在取得经济利益最大化的同时，不违反国家的税收法律。（五）税收征管水平不规范现行的税务征收管理活动和西方发达国家相比，其差异性表现还是较为明显的。在征收管理制度上还不如西方发达国家健全、严格。我

21、国现行的税收法律制度还存在缺陷，对中小企业的发展规律没有全面的考虑到。我国个别地区的税务机关人员滥用职权，对中小企业的纳税行为采取不合理的手段，这也是纳税机关和纳税人之间的利益冲突所在。现在，针对中小企业所进行的税务征收形式主要有带率附征、查账征收、定额征收等。税务机关要严格地执行自己的任务，做到公正公开透明化，不能特意地为难一些中小企业，不能阻碍中小企业的健康发展。税务机关的征收管理水平有限，确实有待完善。与此同时，中小企业的经营特点是利润率低、薄利多销，而国务院出台的“所得税率”不适应中小企业的经营模式，个别的是依据固定征收方式与比率所进行的征收，无视企业利润的有无和多少，以至于呈现出利润

22、为零也要缴纳所得税的现象。事实上此种情况并不鲜见，这相当不利于中小企业得到优惠政策，更不利于企业的发展。比方，国家已经有明文规定，乡镇企业可减征10%的所得税。然而，一些基层部门居然对此种规定并不了解。然而这一政策不能落到实处，中小企业无法得到这些优惠，造成中小企业的利益流失。还有少数的纳税机关对中小企业的干涉过深，不按照征管制度办理，自由裁决权过大，使中小企业的税务筹划受到阻碍。（六）税收法律法规不健全漏税与偷税是我国法律法规所不允许的行为，但是这种现象有禁无止，依然存在。西方发达国家，因为具有比较人健全的税收法律，加之执法严格，对有引种劣迹的企业或者自然人进行严厉的惩处8。所以，很多纳税人

23、为了避免那些不必要且很重的处罚，经常选择咨询相关专家或者咨询税务代理，这样，外国的税务筹划很有市场。但相比来说，我国的税收法律法规比较落后，不能及时得到更新与完善，而且，对偷税漏税的企业处罚较轻，责罚制度不完善。如果企业的偷税漏税行为得不到惩罚，纳税人会无视法律法规，显然不会再去进行税务筹划，造成了国家税收征收不够，国家公共性支出少，在这种纳税环境下，纳税人为了产生更多利润，偷税漏税行为的发生率会很高。四、中小企业筹划税务活动的策略分析（一）规范会计核算基础工作、引进相关精英人才对税务进行筹划，这是既系统又全面的一项工作内容。它要求工作人员必须具备法律、财务与税务等方面的专业知识，对工作人员的

24、素质具有相当高的要求9。税务筹划工作人员对这些知识要会合理有效地运用、考虑周全，同时，还要具备一定的预测能力，与中小企业各个部门之间做好配合工作，不能出现疏忽、遗漏，尽量做到全面而准确。中小企业的经营风险相对较高，因此企业的会计核算相关工作必须做到准确无误，不断完善企业的监管工作，使会计类工作公平公正，不能出现贪污及做假账的现象。为使对中小企业税务活动筹划者的管理更加严格，就必须对筹划者进行经常性的培训，使其技能得以更加熟练地撑握。只有这样，才能使筹划专业人员的素质得到有效提升。中小企业也可以引进一些外来优秀的税务筹划人才，让这些优秀的人才与企业内部税务筹划人员进行交流，彼此互相学习。企业还可

25、以选择淘汰制，将一些不符合企业规定的懈怠人员辞去，激发税收人员的工作潜能。（二）加强企业内部管理活动、遵循成本效益原则作为中小企业，必须强化对国家宏观与微观政府的的了解。及时更新所掌握的政策与法律方面的信息，经常和税务行政机关进行沟通与交流。同时，对企业内部诸多不合法、不依规的行为进行认真检查，并进行整改。有很多做法加强企业内部的管理工作，比如建立税法宣传网络体系，使信息透明公开，纳税人也清楚自己应该上缴多少税款。在实际的生活中，理应使信息公开化，保证双方的信息渠道顺畅。企业也要根据相关的规定，及时检测内部情况，加强管理10。在进行对税务活动加以筹划的过程中，一定要对成本和收益的以认真遵循。在

26、税负并不太高的情况之下，实现企业的利润的最大化。无论哪一项政策的与制定都会形成相应的经营成本，而对税务活动进行筹划所形成的成本要远远大于效益时，此种筹划就是失误的。如果这种筹划使得收益远远大于对税务活动进行筹划的成本时，该项筹划才能真正地体现现科学性与合理苦尽甜来，因此，才可以真正接受11。同时，在做税务筹划的时候，是从长远角度考虑的，考虑中小企业的长远利益，选择企业能够产生效益最大化的税务筹划方案。（三）促进税收制度的完善国家相关机构要不断完善税收制度，使中小企业可以得到应有的保护。对制法监督与制约机制进行确立，对私权滥用加以禁止，使公开透明得以盛行，这才是使中小企业合法利得以维护之前提。对

27、于可以使中小企业核算准确而且对账健全的，可实施查账的形式，使其得到规范12。在维护中小企业的切身利益时，还要完善相关制度、规范中小企业会计核算活动。完善的税务筹划制度有利于税务筹划的进展，使得中小企业获取更合理、更多的利益13。（四）完善税务筹划相关法律法规现在正在进行的中小型企业以税务活动的筹划，本来就处于初始阶段。所以，许多法律制度方面存在着不健全的现象是再正常不过的。存在的制度尚有许多的疏漏，为让企业在税务活动的筹划方面进行和更加科学与合理，许多的法律制度都有必要进行完善。在进行完善的同时，必须同时对国外先进制度加以借鉴。在结合我国企业实际的前提下，有针对性地加以接纳14。在进行筹划过程

28、中，政府也必须针对不同的对像出台相应的政策，要使政策真正体现出原则性与灵活性。中小企业与大型企业有很大的不同，中小企业的营业利润远远低于大型企业，故中小企业应缴税款也会大大缩减。中小企业利用自身的经营特点，找到自身的优势所在，这样中小企业有自由发展的空间，在市场竞争中才能站稳脚步。（五）严格根据中小企业的发展阶段核定征税范围任何的企业在发展过程中，不可避免地要体现出针对性。要有开始、进行、结束阶段，而处于这三个不同阶段的中小企业，其效益状况是截然不同的。因此征税标准是不同的，中小企业要严格根据自身所处的发展阶段，客观公正、科学地缴纳应纳税额。税务机关也要特别注意中小企业的发展阶段，严禁随意滥用

29、职权，做到公平公正，真实地做到保护中小企业的利益15。在中国现阶段，中小企业在缴纳税收方面，明显要低于大型企业。假使将纳税的标准进行统一，这实际上对中小企业是不公允的。就规模而言，中小企业与大型企业相比要小许多，包括利用也较大型企业小许多。对中小企业来讲，国家就应该针对企业发展的不同时期分别确立标准，唯其如此，才可以促进企业的发展。（六）税收优惠政策必须规范化我国现有的税收优惠政策还是不健全的、比较分散，处于补充各种法规、规定之中。对比国外的税收优惠政策，我国的税收优惠政策比较分散、不成系统性，还要很大的空间需要改善。我国的税务机关人员应多向国外的税收政策学习，对我国的税收政策进行优化。我国中

30、小企业的承受能力和判断能力相对比较弱，国家的一些税收优惠政策很难实施到位16。就目前的发展趋势来看，国家需要加强税收优惠工作的管理，把这些政策切实地落户到中小企业是身上，协助中小企业发展，促进国民经济的健康发展。五、结论作为国民经济的重要组成部分，中小企业在税务活动的筹划方面所起的作用十分巨大。但税务筹划并非是一件容易的经济活动，这项活动涉及到的学科很多，因此对相关专业的专业度要求较高，税务筹划是一项理论与实践相结合的工程。税务筹划的科学性和合理性、规范性对小微企业的发展具有积极的意义。企业一定要对税务活动的筹划加以重视，对其进行有效规范。要对外国的成功经验加以借鉴，使其筹划风险得以降低。要使企业的运营成本进一步降低，以促进经营效益的进一步抬升，以便更好地促进企业经营利润的最大化。此外，中小型企业必须站在一个宏观的视角之内对税务活动加以规划，要对筹划税务活动对中小企业在融资、投资与经营决定过程的影响给予充分的关注。