资金退出的PPT学习教案

1、会计学1 资金退出的资金退出的 到期日时会计处理到期日时会计处理 借：短期借款借：短期借款200 000 应付利息应付利息5 000 财务费用财务费用1 000 贷：银行存款贷：银行存款 206 000 第1页/共11页 【例例2】易通公司六个月前向某银行借入的一笔短易通公司六个月前向某银行借入的一笔短 期借款到期，按约定用银行存款一次付清本、息期借款到期，按约定用银行存款一次付清本、息 。该笔短期借款本金。该笔短期借款本金100000元，年利率元，年利率9%。因利。因利 息数额不大，借款到期前没有按月预提利息，利息数额不大，借款到期前没有按月预提利息，利 息在实际支付时，直接计入当期损益。息

2、在实际支付时，直接计入当期损益。 分析：分析：应支付的利息应支付的利息1000009%126 4500（元）。（元）。 借：短期借款借：短期借款100 000 财务费用财务费用4 500 贷：银行存款贷：银行存款104 500 第2页/共11页 3.计提长期借款利息时计提长期借款利息时 借：在建工程（工程完工以前）借：在建工程（工程完工以前） 财务费用（工程完工以后）财务费用（工程完工以后） 贷：长期借款贷：长期借款/应付利息应付利息 4.偿还长期借款本金和利息偿还长期借款本金和利息 借：长期借款借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款 5.税费的上交税费的上交 借：应交税费借：应交税费明细科目

3、明细科目 贷：银行存款贷：银行存款 第3页/共11页 【例例3】易通公司为建造一幢厂房，易通公司为建造一幢厂房，2007年年1月月1日日 借入期限为两年的长期借款借入期限为两年的长期借款1 000 000元，款已存元，款已存 入银行。借款利率为入银行。借款利率为9%，每年付息一次，期满后，每年付息一次，期满后 一次还清本金。一次还清本金。2007年初，以银行存款支付工程年初，以银行存款支付工程 价款共计价款共计600 000元，元，2008年初又以银行存款支付年初又以银行存款支付 工程费用工程费用400 000元。该厂房于元。该厂房于2008年年8月底完工月底完工 ，交付使用，并办理了竣工决算

4、手续。，交付使用，并办理了竣工决算手续。 根据上述业务编制有关会计分录如下：根据上述业务编制有关会计分录如下： 2007年年1月月1日，取得借款时：日，取得借款时： 借：银行存款借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 1 000 000 第4页/共11页 2007年初，支付工程款时：年初，支付工程款时： 借：在建工程借：在建工程 600 000 贷：银行存款贷：银行存款 600 000 2007年年12月月30日，计算日，计算2007年应计利息时：年应计利息时： 借款利息借款利息=1 000 0009%=90 000（元）（元） 资本化利息资本化利息=600 0009%=5

5、4 000（元）（元） 借：在建工程借：在建工程 54 000 财务费用财务费用 36 000 贷：应付利息贷：应付利息 90 000 第5页/共11页 2007年年12月月31日支付借款利息时：日支付借款利息时： 借：应付利息借：应付利息 90 000 贷：银行存款贷：银行存款 90 000 2008年初又支付工程款时：年初又支付工程款时： 借：在建工程借：在建工程 400 000 贷：银行存款贷：银行存款 400 000 2008年竣工前的应付利息为：年竣工前的应付利息为： （10000009%12）8=60 000（元）（元） 借：在建工程借：在建工程 60 000 贷：应付利息贷：应付

6、利息 60 000 第6页/共11页 资产完工交付使用时：资产完工交付使用时： 借：固定资产借：固定资产 1 114 000 贷：在建工程贷：在建工程 1 114 000 2008年年9月，资产办理竣工决算后，按月预提借款利息月，资产办理竣工决算后，按月预提借款利息 为：为： （10000009%12）=7 500（元）（元） 借：财务费用借：财务费用 7 500 贷：应付利息贷：应付利息 7 500 2008年年10、11、12月按月预提借款利息的会计分录同月按月预提借款利息的会计分录同 。 2008年年12月月31日支付按月预提借款利息的会计分录同日支付按月预提借款利息的会计分录同 。 2

7、009年年1月月1日到期还本时：日到期还本时： 借：长期借款借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 000 第7页/共11页 【例例4】易通公司以银行存款向税务部门交纳有关税易通公司以银行存款向税务部门交纳有关税 费计费计1629380元。其中：增值税元。其中：增值税665380元，消费税元，消费税 336000元，所得税元，所得税528000元，城市维护建设税元，城市维护建设税70000 元，教育费附加元，教育费附加30000元。元。 借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税额）应交增值税（已交税额）665 380 应交消费税应交消费税 336 000 应交所得税应交所得税 528 000 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 70 000 应交教育费附加应交教育费附加 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 629 380 第8页/共11页 9.股利（利润）的支付股利（利润）的支付 借：应付股利借：应付股利 贷：银行存款贷：银行存款 【例题例题5】易通公司以银行存款向公司股东支付现金易通公司以银行存款向公司股东支付现金 股利股利5 000 000元。元。 借：应付股利借：应付股利5 000