行政事业单位特殊业务核算

1、行政事业单位特殊业务核算 行政事业单位特殊业务核算行政事业单位特殊业务核算 主讲教师：主讲教师： 汤汤 城城 项目十二项目十二 事业单位特殊业务核算事业单位特殊业务核算 1 1 行政事业单位特殊业务核算 事业单位特殊业务的核算事业单位特殊业务的核算 02 行政单位特殊业务的核算行政单位特殊业务的核算01 行政事业单位会计报表的编制行政事业单位会计报表的编制03 行政事业单位特殊业务核算内容行政事业单位特殊业务核算内容 2 2 行政事业单位特殊业务核算 事业单位特殊业务的核算事业单位特殊业务的核算 02 3 3 行政事业单位特殊业务核算 教教 学学 目目 标标 1 1、了解事业单位会计核算特点；

2、、了解事业单位会计核算特点； 2 2、掌握事业单位特殊业务的会计核算，重点、掌握事业单位特殊业务的会计核算，重点 掌握收入、支出的核算及净资产的核算；掌握收入、支出的核算及净资产的核算； 3 3、了解事业单位会计报表的编制。、了解事业单位会计报表的编制。 德育目标德育目标 能力目标能力目标 知识目标知识目标 让学生获得对事业单位常见业务类型让学生获得对事业单位常见业务类型 认知并掌握有关业务核算的方法。认知并掌握有关业务核算的方法。 培养学生正确地分析问题的思路，培养学生正确地分析问题的思路， 加强对行业会计业务能力的提高与加强对行业会计业务能力的提高与 职业素质的培养。职业素质的培养。 4

3、4 行政事业单位特殊业务核算 教学方法及教学过程教学方法及教学过程 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 0101、提出工作任务提出工作任务 0707、抽查学生结果抽查学生结果 0505、组织全班讨论组织全班讨论 0303、进行小组讨论进行小组讨论 0202、指导学生分析指导学生分析 0808、评价学习过程评价学习过程 0606、整理分析结果整理分析结果 0404、组织小组发言组织小组发言 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、

4、点评归纳、点评归纳 5 5 行政事业单位特殊业务核算 教学方法及教学过程 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 0101、提出工作任务提出工作任务 0707、抽查学生结果抽查学生结果 0505、组织全班讨论组织全班讨论 0303、进行小组讨论进行小组讨论 0202、指导学生分析指导学生分析 0808、评价学习过程评价学习过程 0606、整理分析结果整理分析结果 0404、组织小组发言组织小组发言 1 1、任务下达、任务下达 0101、提出工作任务、提出工作任务0202、指导学生分析、指导学生分析 6

5、6 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 任务描述任务描述具体内容具体内容简要分析简要分析 根据有关事业根据有关事业 单位在单位在20222022年年 发生的业务编发生的业务编 制记账凭证。制记账凭证。 任务任务4-104-10 P P215215- -233233 p事业单位的业务核算事业单位的业务核算 主要包括收入的核算、主要包括收入的核算、 支出的核算及净资产的支出的核算及净资产的 核算。核算。 p任务任务4-104-10分别对不同分别对不同 情况下事业单位的收入、情况

6、下事业单位的收入、 支出及净资产等不同情支出及净资产等不同情 况类型进行处理。况类型进行处理。 7 7 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 概概 论论 知知 识识 l行政事业单位会计行政事业单位会计概念概念 l行政事业单位会计行政事业单位会计主体主体 l行政事业单位会计行政事业单位会计组织系统组织系统 l行政事业单位会计行政事业单位会计特点特点； l行政事业单位会计行政事业单位会计科目科目。 8 8 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识

7、导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 9 9 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 1010 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 基层会计单位 二级会计单位 主管会计单位同级财政部门 经费领报 经费领报经费领报 1111 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手

8、操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 会计核算基础以收付实现制为主会计核算基础以收付实现制为主 l行政单位会计核算以收行政单位会计核算以收 付实现制为基础；事业单付实现制为基础；事业单 位会计核算一般采用收付位会计核算一般采用收付 实现制，但经营性收支业实现制，但经营性收支业 务核算可以采用权责发生务核算可以采用权责发生 制。制。 l企业以权责发生制为基企业以权责发生制为基 础进行会计确认、计量和础进行会计确认、计量和 报告。报告。 （1 1） l行政事业单位会计要素行政事业单位会计要素 分为五大类。即分为五大类。即资产、负资产、负 债、净资产、收入和支出债、净资

9、产、收入和支出。 其会计等式为资产负债其会计等式为资产负债 净资产，资产支出净资产，资产支出 负债净资产收入。负债净资产收入。 l企业会计要素包括资产、企业会计要素包括资产、 负债、所有者权益、收入、负债、所有者权益、收入、 费用和利润。费用和利润。 会计要素分为五大类会计要素分为五大类 （2 2） 行政事业单位会计的特点（相对于企业会计而言行政事业单位会计的特点（相对于企业会计而言 ） 1212 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 行政事业单位会计的特点（相对于企业会计而

10、言行政事业单位会计的特点（相对于企业会计而言 ） 某些具体业务的会计核算不同于企业会计某些具体业务的会计核算不同于企业会计 l主要如固定资产不计提主要如固定资产不计提 折旧，购入固定资产记录折旧，购入固定资产记录 “双分录双分录”（即借记（即借记“事事 业支出业支出”等科目，贷记等科目，贷记 “银行存款银行存款”等科目，等科目，同同 时时借记借记“固定资产固定资产”科目，科目， 贷记贷记“固定基金固定基金”科目）科目） 等。等。 （3 3） l主要包括资产负债表和收入支主要包括资产负债表和收入支 出表。出表。 l由于行政事业单位一般在月末由于行政事业单位一般在月末 不结账，其资产负债表月报的不

11、结账，其资产负债表月报的 平衡等式通常为平衡等式通常为“资产支出资产支出 负债净资产收入负债净资产收入”，这，这 是不同于企业资产负债表之处。是不同于企业资产负债表之处。 l行政事业单位收付实现制下的行政事业单位收付实现制下的 收入支出表，也与权责发生制收入支出表，也与权责发生制 下的企业利润表存在显著差异。下的企业利润表存在显著差异。 会计报表较为简单会计报表较为简单 （4 4） “固定资产固定资产”和和“固定基金固定基金”是是“鸳鸳鸯鸯 账户账户” 1313 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5

12、 5、点评归纳、点评归纳 行政事业单位会计科目表行政事业单位会计科目表-2022-2022 1414 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 任务相关知识导学 l事业单位收入事业单位收入 l事业单位支出事业单位支出 l事业单位净资产事业单位净资产 1515 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 一事业单位收入（一事业单位收入（6 6种）种） 1 1财政补助收入

13、财政补助收入 l即事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。财政补助即事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。财政补助 收入属于财政性资金，包括收入属于财政性资金，包括正常经费正常经费和和专项资金专项资金，不包括国，不包括国 家对事业单位的基本建设投资。家对事业单位的基本建设投资。 2 2上级补助收入上级补助收入l即事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。即事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。 3 3事业收入事业收入 l即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。 其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的

14、资金其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金 ，不计入事业收入；从财政专户核拨给事业单位的资金和经，不计入事业收入；从财政专户核拨给事业单位的资金和经 核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。 4 4经营收入经营收入 l即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核 算经营活动取得的收入。算经营活动取得的收入。 5 5附属单位上缴收入附属单位上缴收入l即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。 6 6其他收入其他

15、收入 l即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入 、捐赠收入等。、捐赠收入等。 1616 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 二事业单位支出（二事业单位支出（5 5种）原种）原1010种种 1 1事业支出事业支出 p即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出 和项目支出。基本支出是指事业单位为了保障其正常运转、完和项目支出。基本支出是指事业单位为了保

16、障其正常运转、完 成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。项目支出是指成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。项目支出是指 事业单位为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出事业单位为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出 之外所发生的支出。之外所发生的支出。 2 2经营支出经营支出 p即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核 算经营活动发生的支出。算经营活动发生的支出。 p经营支出应当与经营收入配比。经营支出应当与经营收入配比。 3 3 对附属单位补对附属单位补 助支出助支出 p即事业单位用财政补助收入之外的收入对

17、附属单位补助发生即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生 的支出。的支出。 4 4上缴上级支出上缴上级支出 p即事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的即事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的 支出。支出。 5 5其他支出其他支出 p即上述规定范围以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出即上述规定范围以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出 等。等。 1717 行政事业单位特殊业务核算 三事业单位净资产（三事业单位净资产（4 4种）种） 1 1事业基金事业基金 是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。可用来是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。可用来 调节年度之间的

18、收支平衡。其来源主要包括以下几调节年度之间的收支平衡。其来源主要包括以下几 个方面：个方面： A. A.滚存结余；滚存结余； B. B.专项结余；专项结余； C. C.投资差额；投资差额； D. D.经营结余分配后转入。经营结余分配后转入。 2 2专用基金专用基金 专用基金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专用基金是指事业单位按照规定提取或者设置的有 专门用途的资金。专用基金包括：专门用途的资金。专用基金包括： 修购基金；职工福利基金；其他基金。修购基金；职工福利基金；其他基金。 3 3固定基金固定基金 即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位

19、 补助发生的支出。补助发生的支出。 4 4结转和结余结转和结余 是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。 事业基金事业基金 一般基金一般基金 投资基金投资基金 本单位当期未分配结余转入本单位当期未分配结余转入 从拨入专款结余中转入从拨入专款结余中转入 专用基金包括：专用基金包括： p 修购基金修购基金 即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购 置和修缮科目中列支（各列置和修缮科目中列支（各列50%50%），以及按照其他规定转入，用于事），以及按照其他规定转入，用于事 业单位固

20、定资产维修和购置的资金。事业收入和经营收入较少的事业业单位固定资产维修和购置的资金。事业收入和经营收入较少的事业 单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购 基金。基金。 p 职工福利基金职工福利基金 即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入， 用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 p 其他基金其他基金 即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金即按照其他有关规定提取或者设置的专

21、用资金 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 1818 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 事业单位净资产事业单位净资产小结小结 事业基金事业基金 固定基金固定基金 专用基金专用基金 结结 余余 一般基金一般基金 投资基金投资基金 修购基金修购基金 职工福利基金职工福利基金 医疗基金医疗基金 住房基金住房基金 事业结余事业结余 经营结余经营结余 1919 行政事业单位特殊业务核算

22、1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 分析分析 思考思考 交流交流 讨论讨论 任务动手操作任务动手操作 小组合作学习小组合作学习 0303、进行小组讨论进行小组讨论 0404、组织小组发言组织小组发言 2020 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 记记 账账 凭凭 证证 年年 月月 日日 凭证编号：凭证编号： 摘摘 要要会计科目会计科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金

23、额 合合 计计 会计会计 记账记账 出纳出纳 复核复核 制证制证 附原始凭证附原始凭证 张张 附件附件 张张 202220229 91 1 记字记字0101号号 1 11 1 收到财政部门拨来收到财政部门拨来 本月事业经费本月事业经费 银行存款银行存款 1 000 0001 000 000 1 000 0001 000 000 1 000 0001 000 000 1 000 0001 000 000 财政补助收入财政补助收入 张红张红马英马英 2121 行政事业单位特殊业务核算 教学方法及教学过程 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流

24、、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 0101、提出工作任务提出工作任务 0707、抽查学生结果抽查学生结果 0505、组织全班讨论组织全班讨论 0303、进行小组讨论进行小组讨论 0202、指导学生分析指导学生分析 0808、评价学习过程评价学习过程 0606、整理分析结果整理分析结果 0404、组织小组发言组织小组发言 0505、组织全班讨论、组织全班讨论0606、整理分析结果、整理分析结果 2222 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 1.1.事业单位收入的核算事业单

25、位收入的核算 （1 1）财政补助收入财政补助收入的的 核算核算 收到财政补助收入收到财政补助收入 借：银行存款借：银行存款 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 缴回拨款缴回拨款 借：财政补助收入借：财政补助收入 贷：银行存款贷：银行存款 年终结转该科目贷方余额年终结转该科目贷方余额 借：财政补助收入借：财政补助收入 贷：事业结余贷：事业结余 （2 2）上级补助收入上级补助收入的的 核算核算 收到上级补助款收到上级补助款 借：银行存款借：银行存款 贷：上级补助收入贷：上级补助收入 年终结转该科目贷方余额年终结转该科目贷方余额 借：上级补助收入借：上级补助收入 贷：事业结余贷：事业结余 （3 3）拨

26、入专款拨入专款的核算的核算 实际收到专款实际收到专款 借：银行存款借：银行存款 贷：拨入专款贷：拨入专款 缴回拨款缴回拨款 借：拨入专款借：拨入专款 贷：银行存款贷：银行存款 余额归本单位使用余额归本单位使用 借：拨入专款借：拨入专款 贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金 2323 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 1.1.事业单位收入的核算事业单位收入的核算 （4 4） 事业收入事业收入 的核算的核算 收到或取得收入时收到或取得收入时 借：银行存款借：银行存款/ /

27、应收账款应收账款 贷：事业收入贷：事业收入 一般纳税人取得收入时一般纳税人取得收入时 借：银行存款借：银行存款 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 事业收入事业收入 预算外资金按比例上缴预算外资金按比例上缴 财政专户办法财政专户办法 借：银行存款借：银行存款 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 事业收入事业收入 预算外资金结余上交财预算外资金结余上交财 政专户办法政专户办法 取得收入取得收入 借：银行存款借：银行存款 贷：事业收入贷：事业收入 定期结算定期结算 借：事业收入借：事业收入 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 上缴财政专户上缴财政专户 借：应缴

28、财政专户款借：应缴财政专户款 贷：银行存款贷：银行存款 2424 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 1.1.事业单位收入的核算事业单位收入的核算 （5 5） 经营收入经营收入 的核算的核算 小规模纳税人小规模纳税人 收款收款 借：银行存款借：银行存款 应收账款应收账款 应收票据应收票据 贷：经营收入贷：经营收入 小规模纳税人小规模纳税人 销售退回销售退回 借：经营收入借：经营收入 贷：银行存款贷：银行存款 一般规模纳税一般规模纳税 人收款人收款 借：银行存款等借：银行存款

29、等 贷：经营收入贷：经营收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 一般规模纳税一般规模纳税 人销售退回人销售退回 借：经营收入借：经营收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 贷：银行存款贷：银行存款 2525 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 1.1.事业单位收入的核算事业单位收入的核算 （6 6） 附属单位缴款附属单位缴款的的 核算核算 收到附属单位缴来款项收到附属单位缴来款项 借：银行存款等借：银行存款等 贷：附属

30、单位缴款贷：附属单位缴款 发生缴款退回时发生缴款退回时 借：附属单位缴款借：附属单位缴款 贷：银行存款贷：银行存款 年终结转该科目余额年终结转该科目余额 借：附属单位缴款借：附属单位缴款 贷：事业结余贷：事业结余 （7 7） 其他收入其他收入的核算的核算 取得收入时取得收入时 借：银行存款等借：银行存款等 贷：其他收入贷：其他收入 收入退回时收入退回时 借：其他收入借：其他收入 贷：银行存款等贷：银行存款等 年终结转该科目余额年终结转该科目余额 借：其他收入借：其他收入 贷：事业结余贷：事业结余 2626 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动

31、手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 2.2.事业单位支出的核算事业单位支出的核算 （1 1） 事业支出事业支出 的核算的核算 发生事业支出时发生事业支出时 借：事业支出借：事业支出 贷：银行存款贷：银行存款/ /现金现金 实行内部成本核算结转已实行内部成本核算结转已 销产品成本销产品成本 借：事业支出借：事业支出 贷：产成品等贷：产成品等 年终结转该科目余额年终结转该科目余额 借：事业结余借：事业结余 贷：事业支出贷：事业支出 （2 2） 经营支出经营支出 的核算的核算 发生发生经营支出经营支出时时 借：经营支出借：经营支出 贷：银行存款贷：银行存款/ /现金

32、现金 实行内部成本核算结转已实行内部成本核算结转已 销产品成本销产品成本 借：经营支出借：经营支出 贷：产成品等贷：产成品等 年终结转该科目余额年终结转该科目余额 借：经营结余借：经营结余 贷：经营支出贷：经营支出 2727 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 2.2.事业单位支出的核算事业单位支出的核算 （3 3） 专款支出专款支出 的核算的核算 按指定的用途或项目开按指定的用途或项目开 支工、料费支工、料费 借：专款支出借：专款支出 贷：银行存款等贷：银行存款等 项目完

33、工单独列报时项目完工单独列报时 借：拨入专款借：拨入专款 贷：专款支出贷：专款支出 （4 4） 拨出经费拨出经费 的核算的核算 拨出经费时拨出经费时 借：拨出经费借：拨出经费 贷：银行存款贷：银行存款 收回拨出经费时收回拨出经费时 借：银行存款借：银行存款 贷：拨出经费贷：拨出经费 年终结转该科目余额年终结转该科目余额 借：事业结余借：事业结余 贷：拨出经费贷：拨出经费 2828 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 2.2.事业单位支出的核算事业单位支出的核算 （5 5）

34、拨出专款拨出专款的核的核 算算 拨出专款时拨出专款时 借：拨出专款借：拨出专款 贷：银行存款贷：银行存款 收回拨出专款时收回拨出专款时 借：银行存款借：银行存款 贷：拨出专款贷：拨出专款 报用专款支出报用专款支出 专项资金是上级单位投入专项资金是上级单位投入借：拨入专款借：拨入专款 贷：拨出专款贷：拨出专款 用自有资金对所属单位专用自有资金对所属单位专 项拨款项拨款 借：有关科目借：有关科目 贷：拨出专款贷：拨出专款 （6 6） 上缴上级支出上缴上级支出 的核算的核算 上缴上级单位款项时上缴上级单位款项时 借：上缴上级支出借：上缴上级支出 贷：银行存款贷：银行存款 收回上缴上级单位款项收回上缴

35、上级单位款项 借：银行存款借：银行存款 贷：上缴上级支出贷：上缴上级支出 年终结转该科目余额年终结转该科目余额 借：事业结余借：事业结余 贷：上缴上级支出贷：上缴上级支出 2929 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 2.2.事业单位支出的核算事业单位支出的核算 （7 7） 对附属单位对附属单位 补助补助的核算的核算 对附属单位拨付补助时对附属单位拨付补助时 借：对附属单位补助借：对附属单位补助 贷：银行存款贷：银行存款 收回对附属单位补助收回对附属单位补助 借：银行存款借

36、：银行存款 贷：对附属单位补助贷：对附属单位补助 年终结转该科目余额年终结转该科目余额 借：事业结余借：事业结余 贷：对附属单位补助贷：对附属单位补助 （8 8） 结转自筹基结转自筹基 建建的核算的核算 将自筹基本建设资金转存建将自筹基本建设资金转存建 设银行时设银行时 借：结转自筹基建借：结转自筹基建 贷：银行存款贷：银行存款 年终结转该科目借方余额年终结转该科目借方余额 借：事业结余借：事业结余 贷：结转自筹基建贷：结转自筹基建 3030 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评

37、归纳 2.2.事业单位支出的核算事业单位支出的核算 （9 9） 成本费用成本费用 的核算的核算 事业单位业务活动或经营活动发生各事业单位业务活动或经营活动发生各 项费用项费用 借：成本费用借：成本费用 贷：银行存款贷：银行存款 材料材料 产品验收入库时产品验收入库时 借：产成品借：产成品 贷：成本费用贷：成本费用 （1010） 销售税金销售税金 的核算的核算 月末计提应负担有关税金及附加数额月末计提应负担有关税金及附加数额 借：销售税金借：销售税金 贷：应交税费贷：应交税费 其他应付款其他应付款 交纳有关税金交纳有关税金 借：应交税费借：应交税费 其他应付款其他应付款 贷：银行存款贷：银行存款

38、 年终结转该科目余额年终结转该科目余额 借：事业结余借：事业结余/ /经营结余经营结余 贷：销售税金贷：销售税金 3131 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 3.3.事业单位净资产的核算事业单位净资产的核算 （1 1） 事业基金事业基金 的核算的核算 项目已完成按项目已完成按 规定留归本单规定留归本单 位使用的位使用的 借：拨入专款借：拨入专款 贷：事业基金贷：事业基金-一般基金一般基金 用固定资产对用固定资产对 外投资外投资 借：对外投资借：对外投资 贷：事业基金贷：事

39、业基金-投资基金投资基金 年终将未分配年终将未分配 结余转入该科结余转入该科 目时目时 借：结余分配借：结余分配 贷：事业基金贷：事业基金-一般基金一般基金 3232 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 3.3.事业单位净资产的核算事业单位净资产的核算 （2 2） 专用基专用基 金金的核的核 算算 ( (待续）待续） 事业单位在事业单位在 提取修购基提取修购基 金时金时 借：事业支出借：事业支出修缮费、设备购置费修缮费、设备购置费 经营支出经营支出修缮费、设备购置费修缮费、

40、设备购置费 贷：专用基金贷：专用基金修购基金修购基金 清理报废固清理报废固 定资产残值定资产残值 变价收入变价收入 借：银行存款借：银行存款 贷：专用基金贷：专用基金修购基金修购基金 发生清理费发生清理费 用时用时 借：专用基金借：专用基金修购基金修购基金 贷：银行存款贷：银行存款 固定资产维固定资产维 修和购置时修和购置时 借：专用基金借：专用基金修购基金修购基金 贷：银行存款贷：银行存款 3333 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 （2 2） 专用基金专用基金 的核算

41、的核算 （续续） 事业单位提取职工福利基事业单位提取职工福利基 金时金时 借：结余分配借：结余分配职工福利基金职工福利基金 贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金 使用福利基金时使用福利基金时 借：专用基金借：专用基金职工福利基金职工福利基金 贷：银行存款贷：银行存款 事业单位提取医疗基金时事业单位提取医疗基金时 借：事业支出借：事业支出社会保障费社会保障费 经营支出经营支出社会保障费社会保障费 贷：专用基金贷：专用基金医疗基金医疗基金 使用医疗基金时使用医疗基金时 借：专用基金借：专用基金医疗基金医疗基金 贷：银行存款贷：银行存款 事业单位提取职工住房基事业单位提取职工住房基 金时

42、金时 借：事业支出借：事业支出 经营支出经营支出 贷：专用基金贷：专用基金住房基金住房基金 使用住房基金时使用住房基金时 借：专用基金借：专用基金住房基金住房基金 贷：银行存款贷：银行存款 3434 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 3.3.事业单位净资产的核算（结余的核算）事业单位净资产的核算（结余的核算） 事业结余事业结余 的核算的核算 将有关收入余额转入将有关收入余额转入 借：财政补助收入借：财政补助收入/ /上级补助收入上级补助收入 附属单位缴款附属单位缴款/ /

43、事业收入事业收入 其他收入其他收入 贷：事业结余贷：事业结余 将有关支出余额转入将有关支出余额转入 借：事业结余借：事业结余 贷：拨出经费贷：拨出经费/ /事业支出事业支出 上缴上级支出上缴上级支出/ /销售税金销售税金 对附属单位补助对附属单位补助 年终转出该科目余额年终转出该科目余额 借：事业结余借：事业结余 贷：结余分配贷：结余分配 经营结余经营结余 的核算的核算 将有关收入余额转入将有关收入余额转入 借：经营收入借：经营收入 贷：经营结余贷：经营结余 将有关支出余额转入将有关支出余额转入 借：经营结余借：经营结余 贷：经营支出贷：经营支出 销售税金销售税金 年终转出该科目贷方余额年终转

44、出该科目贷方余额 借：经营结余借：经营结余 贷：结余分配贷：结余分配 3535 行政事业单位特殊业务核算 结余核算结余核算“T”T”字账图示字账图示1 1： 事业结余 拨出经费 事业支出 上缴上级支出 销售税金 对附属单位补助 财政补助收入 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 3636 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 经营结余

45、经营支出 销售税金 经营收入 结余核算结余核算“T”T”字账图示字账图示2 2： 3737 行政事业单位特殊业务核算 1 1、任务下达、任务下达2 2、知识导学、知识导学3 3、动手操作、动手操作4 4、讨论交流、讨论交流5 5、点评归纳、点评归纳 3.3.事业单位净资产的核算（结余的核算）事业单位净资产的核算（结余的核算） 结余分结余分 配配的核的核 算算 将有关结余转入将有关结余转入 借：事业结余借：事业结余 经营结余经营结余 贷：结余分配贷：结余分配 提取所得税及专用基金提取所得税及专用基金 借：结余分配借：结余分配应交所得税应交所得税 结余分配结余分配提取专用基金提取专用基金 贷：应交

46、税金贷：应交税金-应交所得税应交所得税 专用基金专用基金 将未分配结余转入事业将未分配结余转入事业 基金基金 借：结余分配借：结余分配 贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金 思考：如思考：如“经营结余经营结余”有借方余额，为何不结转？有借方余额，为何不结转？ 3838 行政事业单位特殊业务核算 考核项目考核项目项目分数项目分数 小组考核分小组考核分 教师抽查分教师抽查分 项目评分项目评分 行政单位特殊业务核算行政单位特殊业务核算3 3 事业单位特殊业务核算事业单位特殊业务核算5 5 行业特殊业务核算行业特殊业务核算课程因基于工作过程设计，教材基于工作过程编写，教学课程因基于工作过程设计，教

47、材基于工作过程编写，教学 采用教学做合一的模式。采用教学做合一的模式。 本课程的评价突出实际操作能力的考核评价，并采用过程考核评价与结果考核本课程的评价突出实际操作能力的考核评价，并采用过程考核评价与结果考核 评价相结合、小组考核与老师抽查相结合的考核方式。评价相结合、小组考核与老师抽查相结合的考核方式。 项目十二考核方法如下表：项目十二考核方法如下表： 注：小组对组内成员分别按老师提供的评分标准予以客观评分；注：小组对组内成员分别按老师提供的评分标准予以客观评分； 注：老师对各组学生随机分别抽查一名学生按评分标准评分；注：老师对各组学生随机分别抽查一名学生按评分标准评分； 注：被抽查学生的某

48、项目教师抽查分为其项目评分，组内其他学生的项目评分按下式计算：注：被抽查学生的某项目教师抽查分为其项目评分，组内其他学生的项目评分按下式计算： 组内某学生项目评分组内某学生项目评分= =本组被抽查学生的抽查分本组被抽查学生的抽查分被抽查学生的小组考核分被抽查学生的小组考核分某学生小组考核分某学生小组考核分 某学生课程评分某学生课程评分=各项目评分各项目评分 0707、抽查学生结果抽查学生结果 0808、评价学习过程评价学习过程 3939 行政事业单位特殊业务核算 任务疑难 解析 4040 行政事业单位特殊业务核算 任任 务务 4 4 （1 1）收到财政部门拨来的本月事业经费）收到财政部门拨来的

49、本月事业经费1 000 0001 000 000元。元。 借：银行存款借：银行存款 1 000 0001 000 000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 1 000 0001 000 000 （2 2）收到上级单位拨来的弥补事业开支不足的非财政补助收入）收到上级单位拨来的弥补事业开支不足的非财政补助收入 900 000900 000元。元。 借：银行存款借：银行存款 900 000900 000 贷：上级补助收入贷：上级补助收入 900 000900 000 【解答提示解答提示】 上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于

50、上级补助收入强调的是 非财政性资金非财政性资金，财政补助收入强调的是，财政补助收入强调的是财政性资金财政性资金，不能简单地看资金是来，不能简单地看资金是来 源于财政部门，还是上级部门。第源于财政部门，还是上级部门。第2 2题的经费直接来自于上级，是题的经费直接来自于上级，是“非财政非财政 补助资金补助资金”，所以列作上级补助收入。，所以列作上级补助收入。 4141 行政事业单位特殊业务核算 任务任务5 5 （9 9） （9）发放本月职工工资。工资汇总表的情况如下：应付基本工 资300 000元，应付津贴100 000元，应付工资金额合计400 000 元，代扣住房公积金30 000元，代扣养老

51、保险金20 000元，代 扣金额合计50 000元，实发金额350 000元。 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出基本工资基本工资 300 000300 000 事业支出事业支出基本支出基本支出津贴津贴 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 350 000350 000 其他应付款其他应付款代扣住房公积金代扣住房公积金 30 00030 000 其他应付款其他应付款代扣养老保险金代扣养老保险金 20 00020 000 4242 行政事业单位特殊业务核算 任务任务5 5 （9 9） 1 1、 借：经费支出借：经费支出基本支出基本支出工资福利支出（基本工资）工资福利支出（

52、基本工资）300 000300 000 经费支出经费支出基本支出基本支出工资福利支出（津贴补贴）工资福利支出（津贴补贴）100 000 100 000 贷：应付工资（离退休费）贷：应付工资（离退休费）-在职人员在职人员 300 000300 000 应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴 -在职人员在职人员 100 000100 000 2 2、 借：应付工资（离退休费）借：应付工资（离退休费）-在职人员在职人员 300 000300 000 应付地方（部门）津贴补贴应付地方（部门）津贴补贴 -在职人员在职人员 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 350 0003

53、50 000 其他应付款其他应付款代扣住房公积金代扣住房公积金 30 00030 000 其他应付款其他应付款代扣养老保险金代扣养老保险金 20 00020 000 如按照财政部如按照财政部 行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法行政事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法核算：核算： 4343 行政事业单位特殊业务核算 任务任务9 9 （3 3） （3）以银行存款购买国库券10 000元，并支付手续费200元。 借：对外投资借：对外投资债券投资债券投资 10 20010 200 贷：银行存款贷：银行存款 10 20010 200 同时：同时： 借：事业基金借：事业基金一般基金一般基金 10

54、 20010 200 贷：事业基金贷：事业基金投资基金投资基金 10 20010 200 【解答提示】 手续费支出计入初始成本手续费支出计入初始成本 4444 行政事业单位特殊业务核算 引申：行政事业单位对外投资引申：行政事业单位对外投资 注意注意1 1： 有价证券与对外投资科目。有价证券与对外投资科目。 “有价证券有价证券”科目用以核算科目用以核算行政单位行政单位所购国债，所购国债，“对外投资对外投资”科目用以反映科目用以反映 和监督和监督事业单位事业单位对外投资的有关情况。对外投资的有关情况。 为保证行政单位履行机关职责，行政单位不参与对外投资，但在单位有结余为保证行政单位履行机关职责，行

55、政单位不参与对外投资，但在单位有结余 资金，又不影响行政任务完成的情况下，可以用经费结余购买国债，而且只资金，又不影响行政任务完成的情况下，可以用经费结余购买国债，而且只 能购买国债，不得购买其他有价证券。而事业单位对外投资，不仅包括购买能购买国债，不得购买其他有价证券。而事业单位对外投资，不仅包括购买 各种有价证券，还包括货币、材料、固定资产或无形资产对外投资。各种有价证券，还包括货币、材料、固定资产或无形资产对外投资。 注意注意2： 事业单位对外投资事业单位对外投资 4545 行政事业单位特殊业务核算 拓展训练：事业单位对外投资拓展训练：事业单位对外投资 【习练例题】【习练例题】A A事业

56、单位有关国库券业务如下：（共事业单位有关国库券业务如下：（共3 3笔）笔） （1 1）20222022年年5 5月月1 1日，日，A A事业单位用银行存款购入事业单位用银行存款购入5 5年期、年利率年期、年利率4%4%、面值为、面值为600600万万 元的国库券，实际支付价款元的国库券，实际支付价款600600万元。万元。 正确答案正确答案 借：对外投资借：对外投资6 000 0006 000 000 贷：银行存款贷：银行存款6 000 0006 000 000 同时：同时： 借：事业基金借：事业基金一般基金一般基金 6 000 0006 000 000 贷：事业基金贷：事业基金投资基金投资基

57、金 6 000 000 6 000 000 （2 2）20222022年年2 2月月1 1日，日，A A事业单位在国库券未到期前对外转让了其中一部分国事业单位在国库券未到期前对外转让了其中一部分国 库券，面值库券，面值400400万元，实际收到价款万元，实际收到价款460460万元。万元。 正确答案正确答案 借：银行存款借：银行存款4 600 0004 600 000 贷：对外投资贷：对外投资4 000 0004 000 000 其他收入其他收入 600 000600 000 同时：同时： 借：事业基金借：事业基金投资基金投资基金 4 000 0004 000 000 贷：事业基金贷：事业基金

58、一般基金一般基金4 000 0004 000 000 4646 行政事业单位特殊业务核算 （3 3）20222022年年4 4月月3030日，国库券到期，日，国库券到期，A A事业单位实际收事业单位实际收 回债券本金回债券本金200200万元和利息万元和利息4040万元。万元。 正确答案正确答案 从购买日至到期日为止的利息从购买日至到期日为止的利息2002004%4%5 54040（万元）（万元） 借：银行存款借：银行存款 2 400 0002 400 000 贷：对外投资贷：对外投资 2 000 0002 000 000 其他收入其他收入 400 000400 000 同时同时 借：事业基金

59、借：事业基金投资基金投资基金2 000 0002 000 000 贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金2 000 0002 000 000 拓展训练：事业单位对外投资拓展训练：事业单位对外投资 4747 行政事业单位特殊业务核算 序号序号科目名称科目名称 结账前各科目余额（元）结账前各科目余额（元） 借方余额借方余额贷方余额贷方余额 1 1财政补助收入财政补助收入1 000 0001 000 000 2 2上级补助收入上级补助收入300 000300 000 3 3附属单位缴款附属单位缴款200 000200 000 4 4事业收入事业收入500 000500 000 5 5拨入专款拨入专

60、款160 000160 000 6 6其他收入其他收入15 00015 000 7 7经营收入经营收入800 000800 000 8 8拨出经费拨出经费60 00060 000 9 9事业支出事业支出650 000650 000 1010上缴上级支出上缴上级支出250 000250 000 1111专款支出专款支出90 00090 000 1212销售税金销售税金( (非经营非经营) )5 0005 000 1313对附属单位补助对附属单位补助150 000150 000 1414经营支出经营支出500 000500 000 1515销售税金销售税金48 00048 000 任务任务10 （