本量利分析详解PPT学习教案

1、会计学1 本量利分析详解本量利分析详解PPT课件课件 2 第1页/共77页 3 第2页/共77页 4 第3页/共77页 5 20082008年年20092009年年 期初存货量（万吨）期初存货量（万吨）20205050 本期生产量（万吨）本期生产量（万吨）1001004040 本期销售量（万吨）本期销售量（万吨）70708080 期末存货量（万吨）期末存货量（万吨）50501010 单位售价（元）单位售价（元）1 5001 5001 5001 500 单位变动性生产成本（元）单位变动性生产成本（元）800800800800 固定性制造费用（万元）固定性制造费用（万元）30 00030 0003

2、0 00030 000 单位变动性销售及管理费用（元）单位变动性销售及管理费用（元）100100100100 固定性销售及管理费用（万元）固定性销售及管理费用（万元）12 00012 00012 00012 000 注：注：20082008年初存货单位成本为年初存货单位成本为1 1001 100元。元。 复合肥产销量和成本资料表复合肥产销量和成本资料表 第4页/共77页 6 20082008年年20092009年年 营业收入营业收入 105 105 000000 120 120 000000 减：营业成本减：营业成本 期初存货期初存货22 00022 00055 00055 000 + +本期

3、生产成本本期生产成本 110 110 000000 62 00062 000 - -期末存货成本期末存货成本55 00055 00015 50015 500 营业成本合计营业成本合计77 00077 000 101 101 500500 销售毛利销售毛利28 00028 00018 50018 500 减：销售及管理费用减：销售及管理费用19 00019 00020 00020 000 税前利润税前利润9 0009 000 - -1 5001 500 损益表损益表 单位：万元单位：万元 第5页/共77页 7 第6页/共77页 第7页/共77页 9 第8页/共77页 10 第9页/共77页 11

4、 第10页/共77页 12 营业利润营业利润=销售收入总成本销售收入总成本 =销售收入变动成本固定成本销售收入变动成本固定成本 =单价单价销量单位变动成本销量单位变动成本销量固定成销量固定成 本本 =销售量销售量单位边际贡献单位边际贡献-固定成本固定成本 =边际贡献固定成本边际贡献固定成本 =销售收入销售收入边际贡献率边际贡献率-固定成本固定成本 =销售收入销售收入（1-变动成本率）变动成本率）-固定成本固定成本 Pp x b x a P ( pb) x a 第11页/共77页 13 第12页/共77页 14 贡献边际贡献边际是指产品的销售收入与相应变动成是指产品的销售收入与相应变动成 本之间

5、的差额本之间的差额 。 贡献边际贡献边际Tcm=销售收入变动成本销售收入变动成本=pxbx =单位贡献边际单位贡献边际销售量销售量 =(pb)x=cmx =销售收入销售收入贡献边际率贡献边际率 =px cm/p =px cmR =固定成本营业利润固定成本营业利润 =a+P 注：贡献边际即为教材中的贡献毛益。注：贡献边际即为教材中的贡献毛益。 第13页/共77页 15 单位贡献边际单位贡献边际是指产品的销售单价减是指产品的销售单价减 去单位变动成本后的差额。去单位变动成本后的差额。 单位贡献边际单位贡献边际cm=单价单价-单位变动成本单位变动成本 =pb =贡献边际总额贡献边际总额/销售量销售量

6、= Tcm/x =销售单价销售单价贡献边际率贡献边际率 =p cmR Tcm= (p b)x Tcm= px cmR 第14页/共77页 16 贡献边际率贡献边际率是指贡献边际总额占销售是指贡献边际总额占销售 收入总额的百分比。收入总额的百分比。 贡献边际率贡献边际率cmR =贡献边际总额贡献边际总额/销售收入销售收入100% = Tcm/px =单位贡献边际单位贡献边际/单价单价100% = cm/p =1变动成本率变动成本率=1bR Tcm= px cmR cmR= cm/p = (pb) /p = 1b/p cm= p cmR 第15页/共77页 17 变动成本率变动成本率是指变动成本占

7、销售收入是指变动成本占销售收入 的百分比。的百分比。 变动成本率变动成本率bR =变动成本变动成本/销售收入销售收入100% = bx/px =单位变动成本单位变动成本/单价单价100% = b/p =1-贡献边际率贡献边际率 =1cmR 边际贡献率边际贡献率+变动成本率变动成本率=1 第16页/共77页 18 【例例】 甲企业只生产甲企业只生产A产品，单价产品，单价100元元/台，单位变动成本台，单位变动成本60元台，本期实现元台，本期实现 销售销售500台，发生固定成本台，发生固定成本10 000元。元。 要求：要求：（1）计算本期）计算本期A产品的单位边际贡献、边际贡献总额和边际贡献率；

8、产品的单位边际贡献、边际贡献总额和边际贡献率； （2）利用边际贡献指标计算企业的本期实现利润；）利用边际贡献指标计算企业的本期实现利润； （3）计算本期）计算本期A产品的变动成本率；产品的变动成本率； （4）验证变动成本率与边际贡献率关系。）验证变动成本率与边际贡献率关系。 解：解：（1）计算贡献边际指标如下：）计算贡献边际指标如下： 单位贡献边际单位贡献边际cm= p b= 10060=40（元台）（元台） 贡献边际总额贡献边际总额T cm=(p b)x=40500=20 000（元）（元） 贡献边际率贡献边际率cm R=cm p = 40100=40% （2）营业利润）营业利润=贡献边际固

9、定成本贡献边际固定成本 =20 00010 000=10 000（元）（元） （3）变动成本率）变动成本率=60/100100%=60% （4）40%+60%=1， 说明说明“边际贡献率边际贡献率+变动成本率变动成本率=1”关系成立。关系成立。 第17页/共77页 19 第18页/共77页 20 第19页/共77页 21 盈亏临界点分析就是盈亏临界点分析就是 研究当企业恰好处于研究当企业恰好处于 保本状态保本状态时本量利关时本量利关 系的一种定量分析方系的一种定量分析方 法。法。 收支相等、收支相等、 损益平衡、损益平衡、 不盈不亏、不盈不亏、 利润为零利润为零 第20页/共77页 22 保本

10、量保本量（实物量表现）（实物量表现） 保本额保本额（货币量表现）（货币量表现） 第21页/共77页 23 l图解法图解法 l基本等式法基本等式法 第22页/共77页 y (元元) BEP 销售收入线销售收入线 y=px 总 成 本 线总 成 本 线 y=a+bx x (件件) 24 第23页/共77页 00 0 . 1 - xpy bp a x 单价保本量 变动成本率 固定成本 保本额 单位变动成本单价 固定成本 保本量 bp a x axbp P axbpP 0)( 0 )( 即 又在保本点处 25 第24页/共77页 销售量销售量 安全边际是指现有或预计的销安全边际是指现有或预计的销 售业

11、务量与保本点业务量之间售业务量与保本点业务量之间 的差量。它们是正指标。的差量。它们是正指标。 26 第25页/共77页 1 10 00 0% 现现有有或或预预计计销销售售额额 安安全全边边际际额额 1 10 00 0% 现现有有或或预预计计销销售售量量 安安全全边边际际量量 安安全全边边际际率率 销销售售额额 保保本本 计计销销售售额额 现现有有或或预预 安安全全边边际际额额 销销售售量量 保保本本 计计销销售售量量 现现有有或或预预 安安全全边边际际量量 y=p x y= a+ b x x 安全边际量安全边际量 x。 安全边际额安全边际额 x 27 第26页/共77页 人们根据企业实际经营

12、安全程度的等级和安全边人们根据企业实际经营安全程度的等级和安全边 际率经验数据的一定分布区间，设计了评价企业际率经验数据的一定分布区间，设计了评价企业 经营安全程度的一般标准。下表就是企业经常使经营安全程度的一般标准。下表就是企业经常使 用的经营安全程度标准。用的经营安全程度标准。 评价经营安全程度的一般标准评价经营安全程度的一般标准 28 第27页/共77页 29 第28页/共77页 1 10 00 0% 现现有有或或预预计计销销售售额额 保保本本额额 1 10 00 0% 现现有有或或预预计计销销售售量量 保保本本量量 保保本本作作业业率率 安全边际率安全边际率+保本作业率保本作业率1 3

13、0 第29页/共77页 31 答案：答案：C D 第30页/共77页 32 第31页/共77页 33 第32页/共77页 传统式盈亏临界图传统式盈亏临界图 安 全 边 际安 全 边 际 量量 亏亏 损损 区区 （x0,y0） 保本点保本点E 变动成本变动成本 固定成本固定成本 销售量（件）销售量（件） X 利润利润 销售收入线销售收入线 y=p x 总成本线总成本线 y=a+bx 固定成本线固定成本线y=a x0 x1 y0 收收 入入 成成 本本 y （元）（元） a 0 盈盈 利利 区区 安全边际额安全边际额 34 第33页/共77页 3 - 35 第34页/共77页 贡献毛益式盈亏临界图

14、贡献毛益式盈亏临界图是一种将固定成本置于变动成本线是一种将固定成本置于变动成本线 之上，直观反映贡献边际、固定成本及利润之间关系的图之上，直观反映贡献边际、固定成本及利润之间关系的图 形形 。 36 金 额 （ 元金 额 （ 元 ） 销售量（件）销售量（件） 变动成本变动成本 变动成本线变动成本线 固定成本固定成本 总成本线总成本线 销售收入线销售收入线 边际贡献边际贡献保本点保本点 亏亏 损损 区区 盈盈 利利 区区 0 a 第35页/共77页 3 - 37 第36页/共77页 38 Y（元）（元） 边 际 贡 献边 际 贡 献 线线y=cm.x 保本销售量保本销售量 Y1 x1 X0 a

15、边际贡献区边际贡献区 盈利区盈利区 利润利润 利润线利润线 固定固定 成本成本 边际贡献边际贡献 o 亏损亏损 区区 第37页/共77页 3 - 39 第38页/共77页 第39页/共77页 不盈不亏不盈不亏, ,不赚不赔不赚不赔 收支相等收支相等 利润利润= 0= 0 贡献边际贡献边际 = = 固定成本固定成本 安全边际安全边际 = 0 = 0 保本作业率保本作业率 = 1 = 1 思考：如何判断达到了保本状态？思考：如何判断达到了保本状态？ 第40页/共77页 42 第41页/共77页 亏平衡点亏平衡点;固定成本固定成本,则盈亏平衡则盈亏平衡 点点 第42页/共77页 第43页/共77页

16、第44页/共77页 第45页/共77页 47 第46页/共77页 单位产品贡献毛益 目标利润固定成本 贡献毛益率 目标利润固定成本 第47页/共77页 第48页/共77页 第49页/共77页 单位产品贡献毛益 固定成本 所得税税率 税后目标利润 1 贡献毛益率 固定成本 所得税税率 税后目标利润 1 第50页/共77页 3 - 52 第51页/共77页 第52页/共77页 54 答案：答案：A B C D 第53页/共77页 55 第54页/共77页 56 bp a x a x a (pb)xa0 第55页/共77页 57 例例 设公司生产一种产品，销售量为设公司生产一种产品，销售量为5000

17、件，单价件，单价50元，单位变元，单位变 动成本动成本20元，固定成本元，固定成本60000元。元。 则利润为：则利润为：P=5000（50-25）- 60000=90000（元）（元） 1 1销售量的临界值（最小值）销售量的临界值（最小值） 2 2、销售单价的临界值（最小值）、销售单价的临界值（最小值） 3 3、单位变动成本的临界值（最大值）、单位变动成本的临界值（最大值） 4 4、固定成本的最大允许值、固定成本的最大允许值 (pb)xa0 第56页/共77页 58 第57页/共77页 59 第58页/共77页 60 1 1、固定成本的敏感系数、固定成本的敏感系数 2 2、单位变动成本的敏感

18、系数、单位变动成本的敏感系数 3 3、销售价格的敏感系数、销售价格的敏感系数 4 4、销售量的敏感系数、销售量的敏感系数 单单位位变变动动成成本本销销量量bxbx = -= - 利利润润P P (pb)xa 第59页/共77页 61 例例 设公司生产一种产品，销售量为设公司生产一种产品，销售量为5000件，单价件，单价50元，单位变元，单位变 动成本动成本20元，固定成本元，固定成本60000元。元。 则利润为：则利润为：P=5000（50-25）- 60000=90000（元）（元） 1 1销售量的临界值（最小值）销售量的临界值（最小值） 2 2、单价的临界值（最小值）、单价的临界值（最小值

19、） 3 3、单位变动成本的临界值（最大值）、单位变动成本的临界值（最大值） 4 4、固定成本的最大允许值、固定成本的最大允许值 固定成本的敏感系数固定成本的敏感系数 -a/P=-60000/90000=-0.67-a/P=-60000/90000=-0.67 销售量的敏感系数销售量的敏感系数 （p-bp-b）x/Px/P =30 =305000/90000=1.675000/90000=1.67 单价的敏感系数单价的敏感系数 pxpx/P/P =50 =505000/90000=2.785000/90000=2.78 单位变动成本的敏感系数单位变动成本的敏感系数 - -bxbx/P/P =-2

20、0 =-205000/90000=-1.115000/90000=-1.11 (pb)xa0 第60页/共77页 第61页/共77页 第62页/共77页 第63页/共77页 第64页/共77页 66 第65页/共77页 67 生产能力利用率生产能力利用率 固定成本固定成本 变动成本变动成本 生产能力利用率生产能力利用率 生产能力利用率生产能力利用率 收入收入 收入线收入线 总成本线总成本线 固定成本线固定成本线 变动成本线变动成本线 b c a 在不完全线性关系下的本在不完全线性关系下的本- -量量- -利分析中，虽然固定成本、变利分析中，虽然固定成本、变 动成本以及收入在整个业务量范围内与业

21、务量不是呈线性关动成本以及收入在整个业务量范围内与业务量不是呈线性关 系，但是在业务量的若干小的区间内还是线性相关的。系，但是在业务量的若干小的区间内还是线性相关的。 第66页/共77页 68 TR(x) 产量产量 x x TC(x) TC(x) TR(x) 损益平衡点损益平衡点 最大利最大利 润润 第67页/共77页 69 p 非线性条件下进行本量利分析与传统的线性状非线性条件下进行本量利分析与传统的线性状 态下的本量利分析的不同：态下的本量利分析的不同： 一、盈亏临界点通常为两个或两个以上；一、盈亏临界点通常为两个或两个以上； 二、存在着利润最大化问题。二、存在着利润最大化问题。 p总收入

22、曲线与总成本曲线有两个交点，这两个总收入曲线与总成本曲线有两个交点，这两个 交点所对应的产量都是损益平衡点。这两个平交点所对应的产量都是损益平衡点。这两个平 衡点实际上是下面方程的解：衡点实际上是下面方程的解： TR(x)TC(x) 或或 b cxx)( 3 3 2 210 xaxaxaa 第68页/共77页 70 p在进行本在进行本- -量量- -利分析时较关注的是使总利润达到最大时的利分析时较关注的是使总利润达到最大时的 产量。经济学理论表明当边际收入等于边际成本时利润最产量。经济学理论表明当边际收入等于边际成本时利润最 大，即利润最大时的产量大，即利润最大时的产量x x须满足方程：须满足

23、方程： MR(x)MC(x) 或或 2 123 2 23 xc aa xa x b P(x)TR(x)TC(x) 导数为零时，利润最大导数为零时，利润最大 23 0123 ()x xc aa xa xa x b 第69页/共77页 71 例例 假定某企业依据有关收入、成本及产销量的历史数据资料，假定某企业依据有关收入、成本及产销量的历史数据资料， 运用非线性回归模式建立如下收入和成本函数式：运用非线性回归模式建立如下收入和成本函数式： 要求：确定该企业的盈亏临界点及实现利润最大时的产销量。要求：确定该企业的盈亏临界点及实现利润最大时的产销量。 2 5.60.05TRxx 2 100.40.7T

24、Cxx 解：解： （1）盈亏临界点计算如下：）盈亏临界点计算如下： 利润利润P=TR-TC 令令P0，解得：，解得：x1=2.367 x2=5.633 22 =5.6x 0.05x10 0.40.7xx （2）确定最大利润时的产销量。）确定最大利润时的产销量。 利润最大化的条件是使利润函数的一阶导数值等于零。利润最大化的条件是使利润函数的一阶导数值等于零。 即：即：P =-0.75x2+6x-10 令令 Px=-1.5x+6=0 则有则有x=4（万件）（万件） 也就是当产销量达到也就是当产销量达到4万件时，利润最大。万件时，利润最大。 利润利润=- 0.75=- 0.75 4 42 2 + 6

25、 + 6 4-10=24-10=2（万元）（万元） （3）计算最优销售价格。）计算最优销售价格。 当当x=4时时 ，TR=5.6 4-0.05 42=21.6 （万元）（万元） 销售价格销售价格 SP=TR/x=21.6/4=5.4（元（元/件）件） 第70页/共77页 72 第71页/共77页 73 练习题练习题1、要想求得贡献边际，可以用的算式是（、要想求得贡献边际，可以用的算式是（ A B C D ） A销售收入销售收入变动成本变动成本 B销售收入销售收入贡献边际率贡献边际率 C单位贡献边际单位贡献边际销售量销售量 D固定成本固定成本+营业利润营业利润 E变动成本变动成本+固定成本固定成本 练习题练习题2 、如果产品的单价与单位变动成本上升的百分比相同，其、如果产品的单价与单位变动成本上升的百分比相