银行(信用社)呆账核销管理办法

1、银行(信用社)呆账核销管理办法第一章 总则第一条 为了防范经营风险，增强抵御风险能力，及时处置资产损失，提高资产质量，准确核算损益，有效保全资产，促进银行(信用社)（以下简称本行）稳健经营和健康发展，根据财政部关于印发金融企业呆账核销管理办法的通知（财金200550号），结合本行的实际情况，制定本办法。第二章 核销呆账原则第二条 核销呆账要执行国家有关政策，维护本行的合法权益，最大限度地减少有形或无形的资产损失。第三条 核销呆账要坚持实事求是的原则，严格按照审批权限和核销程序办理，对外保密、账销案存的原则。第三章 呆账核销的条件第四条 本行经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件

2、之一的债权，方可作为呆账核销。(一)借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，本行对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；(二)借款人死亡，或者依照中华人民共和国民法通则的规定宣告失踪或者死亡，本行依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；(三)借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的贷款；或者保险公司赔偿清偿后，确实无力偿还的部分债务，本行对其财产进行清偿和对担保人追偿后，未能收回的债权；(四)借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县（市、区）及以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业

3、执照，终止法人资格，本行对借款人和担保人进行清偿后，未能收回的债权；(五)借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续2年以上未参加工商年检，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；(六)借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，本行进行追偿后确实无法收回的债权；(七)由于借款人和担保人不能偿还到期债务，本行诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，本行仍无法收回的债权；(八)对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因

4、，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，法院不予受理或不予支持，本行经追偿后仍无法收回的债权；(九)由于上述(一)至(八)项原因借款人不能偿还到期债务，本行对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权；(十)开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述(一)至(九)项原因，无法偿还垫款，本行经追偿后仍无法收回的垫款；(十一)银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由本行承担的净损失；(十二)助学贷款逾期后，本行在确定的有效追索期内，

5、并依法处置助学贷款抵押物（质押物）和向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；(十三)本行发生的除贷款本金和应收利息以外的其他逾期3年无法收回的应收账款（不含关联企业之间的往来账款）；(十四)经国务院专案批准核销的债权。第五条 下列债权不得作为呆账核销：(一)借款人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的债权；(二)违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃避或者悬空的债权；(三)行政干预逃废或者悬空的债权；(四)本行未向借款人和担保人追偿的债权；(五)本行发生非经营活动的债权等；(六)其他不应当核销的债权。第四章 呆账核销程序第六条 呆账核销必须严格认定条件，提供确凿证据，逐户、逐

6、级上报审核、审批手续。第七条 呆账核销的时间规定：对符合核销条件的呆账，可以随时上报本行，各支行不得隐瞒不报，长期挂账和掩盖不良资产，呆账核销按年度进行。第八条 呆账核销的审批程序：各支行发生符合条件的呆账首先须经支行集体研究同意后，专人负责准备必报材料及时上报本行风险管理部。经本行风险管理部初审后，提交本行风险管理委员会集体讨论决定，并按规定申报市国家税务局审批，经批准同意后按规定进行呆账核销。第九条 支行在上报审批核销呆账时不得将一笔呆账划分多笔，化整为零分次上报审批。第十条 呆账核销应报送的相关材料：（一）填制贷款呆账核销审批表（一式三份）；（二）填制贷款应收利息核销审批表（一式三份）；

7、（三）填制呆滞、呆账贷款认定审批表，原已认定的呆账，提交原认定审批表复印件；（四）呆账损失税前扣除申请报告，报告内容包括发生信贷关系时间、借款人状况、担保人（抵、质押物品）状况、呆账形成原因及采取的措施和结果，对借款人和担保人财产清算、清偿和分配情况，本行的受偿及损失情况，申请核销金额；（五）提交本办法第三章所规定的相关证明材料；（六）提交借款人借款原始凭证复印件，包括借款借据、借款申请书、借款合同、抵质押贷款提交抵质押物清单、提交最高额保证（抵押）借款合同；（七）提交该贷款部分收回的收贷凭证复印件（如有收回贷款）；（八）抵债资产处理不足部分核销的需提交抵债资产取得、处理批复和评估、拍卖等手续

8、资料复印件；（九）提交相关诉讼、执行、评估及拍卖等发生的费用发票复印件；（十）呆账贷款的认定审批表。如单独上报呆账贷款认定，只须填制呆滞、呆账贷款认定审批表（一式三份），支行要求认定呆账贷款的书面报告，其余资料与呆账核销相同；(十一)税务机关要求报送的其他资料。第十一条 对符合条件的呆账核销经批准后，本行将核销呆账的准备金下划支行，入贷款呆账准备科目核算，并由支行经办人员选择规定的交易菜单，进行呆账核销账务处理，并纳入表外科目管理。对上述批准核销的呆账表内应收利息，已经纳入损益核算的，无论其本金或利息是否已逾期，均作冲减利息收入处理，作表外科目管理。第五章 呆账核销的责任追究和管理第十二条 建

9、立呆账损失责任认定和追究制度，每核销一笔呆账贷款，各支行必须查明呆账形成的原因，明确相应责任，包括经办人和单位负责人，特别要注意查办因决策失误、内控机制不健全、不落实等形成的损失，对呆账负有责任的人员视金额大小和性质轻重，予以责任追究。并在申报呆账核销前按规定进行一次性赔偿，将其赔偿款项直接收回相应的呆账贷款。对有违法犯罪行为的移交司法机关，依法追究法律责任。(一)下列贷款造成损失，由责任人实行全额赔偿：1、信贷人员发放的违法、违纪和严重违规的贷款；2、贷款责任人对有偿还能力的借款人和有物质保证的保证人失去诉讼时效、脱保等渎职行为造成损失的贷款；3、非信贷人员发放的全部贷款；4、实行包放包收的

10、小额贷款。(二)由于贷款责任人管理不善、措施不力等失职行为所造成贷款损失，以借款人为单位对呆账核销的损失额，按以下标准比例实行分段累进赔偿。1、贷款本金损失在100万元（含）以下的，有关责任人按5%赔偿；2、贷款本金损失在100万元以上200万元（含）以下的，有关责任人按2.5%赔偿；3、贷款本金损失在200万元以上的，根据情节按0.1%-1%酌情赔偿。(三)除上述(一)至(二)项规定外，贷款造成的损失，责任人实行非全额赔偿，对贷款核销的损失额，以借款人为单位由责任人按下列标准实行分段累进非全额赔偿。1万元以下（含1万元），按贷款损失额的8%赔偿；1万元至5万元以下（含5万元），按贷款损失额的

11、3%赔偿；5万元至10万元以下（含10万元），按贷款损失额的2%赔偿；10万元至30万元以下（含30万元），按贷款损失额的1%赔偿；30万元至50万元以下（含50万元），按贷款损失额的0.8%赔偿；50万元至100万元以下（含100万元），按贷款损失额的0.6%赔偿；100万元以上，按贷款损失额的0.4%赔偿。非全额赔偿的最高限额为5万元。第十三条 因不可抗力和政策性因素等原因造成贷款损失，以及因管理责任人变动，后经管理责任人努力降低了风险，已收回部分贷款后的贷款损失，经本行审计部门审计核准后，可以酌情赔偿或免于赔偿。(一)按规定已经实行赔偿后，并界定为管理责任的贷款，不属于第十二条中(一)、

12、(二)条款，在申报核销时免于责任人赔偿。(二)在处理抵（质）押物时，形成的抵（质）押贷款损失，但原因在办理抵押物评估中确属足额抵入，后因设备贬值或处置过程中形成的损失，经本行审计核准后，报经本行风险管理委员会讨论同意，可以酌情赔偿或免于赔偿。第十四条 对呆账认定没有确凿证据证明，或者弄虚作假申报核销的，一经查实，追究有关责任人的责任，视金额大小和性质轻重进行处理。第十五条 对已核销的呆账，应当做好保密工作，并作“账销案存”处理，各支行会计、信贷部门应建立呆账核销台账，会计部门进行表外核算，并按信贷基础档案管理的规定加强呆账核销的档案管理。本行风险管理部和审计部建立全行呆账核销台账，加强管理和监督，有关呆账核销情况任何人不得对借款人和担保人或其他第三人泄露。第十六条 各支行（部）必须做好呆账核销后的资产保全和追收工作，经依法诉讼、执行后取得的债权凭证，应建立台账，加强管理和追收，除法律法规规定债权与债务关系已完全终结除外，对已核销的呆账继续保留追索的权利，并对已核销的呆账及相关的利息继续进行催收。第六章 呆账准备的提取和上划第十七条 根据呆账准备计提的范围和比例，由本行按规定提取呆账准备金。第十八条 各支