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文档简介

1、工资、 xxxx 准则账务比较企业会计准则第 9 号职工薪酬应用指南规定：“没有规定计提基础和计提比例的，企业应根据历史经验数据和实际情况， 合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额，应补提应付职 工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额，应当冲回多提应付职工薪酬。 ”新准则取消了原 “应付工资”、“应付福利费”会计科目、增设 “应付职工薪酬 科目核算企业根据有关规定应付给职工各种薪酬。按照 “工资”、“职工福利 ”、 “社会保险费 ”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费 ”、“解除职工劳动关 系补偿 ”等应付职工薪酬项目进行明细核算，即将职工福利费列入职工薪酬范围 核算。

2、按现行企业会计准则规定，职工工会经费与教育经费还可计提，职工 福利费不再计提，据实扣除，对于上市公司，上述三项费用都可预提，但年终 职工福利费余额要冲销。新会计制度要求在企业所得税年度汇算清缴时，在规 定限额内允许扣除。关于福利费、工会经费、教育经费支出税前扣除限额标 准，根据企业所得税法实施条例规定：第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度

3、结转扣除。原来工资总额 14%属于税法规定扣除比例，不属财政部规定企业计提比例 （会计处理应遵循财政部有关规定）。因此，职工福利费属没有规定计提比例 范围。福利费以前那种提而不用福利费不符合负债定义，新准则下不应继续， 即应付福利费不存在余额。新准则下福利费通常据实列支，也就不存在余额问 题。通常，企业职工福利费在会计年度终了经调整后应没余额。类型按原企业 会计制度按新会计准则工资分录（1）计提（1）计提借：管理费用 -工资（管理部门人员）借：管理费用 -工资（管理部门人员）营业费用 -工资（销售部门人员）营业费用 -工资（销售部门人员）制造费用 -工资（车间管理人员）制造费用 -工资（车间 管理人员）生产成本 -工资（车间生产人员）生产成本 -工资（车间生产人员） 贷：应付工资贷：应付职工薪酬 -职工工资（2）发放（2）发放借：应付工资借：应付职工薪酬 -职工工资贷：应交税金 -个人所得税贷：应交税费 -个人所得税库存现金 / 银行存款库存现金 / 银行存款福利费分录（ 1）新会计准则取消了 “应付 xx”（1）计提科目， xx 不用提取借：管理费用 -职工 xx2）发生 xx 支出时，会计分录贷：应付 xx 借：应付职工薪酬 -职工福利（ 2）发生 xx 支出时贷：库存现金 / 银行存款借：应付 xx（ 3）月末分配时贷：库存现金 / 银行存款借

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