北京无纸化会计基础考试重点总结

1、1. 会计核算是会计监督的基础，而会计监督又是会计核算质量的保障。2. 会计核算和监督的内容是特定主体的资金运动3. 会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围4. 法律主体必为会计主体，但会计主体不一定是法律主体5. 由于会计分期，才产生了本期与非本期的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础。6. 我国的政府与非营利组织会计一般采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。7. 会计要素是对会计对象进行的基本分类。8. 企业在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本。9. 会计科目是对会计要素进行的分类。10. 会计科目是复式记账的基础。1

2、1. 会计科目无结构，账户有结构。两者内容相同，口径一致，性质相同。12. 复式记账以资产与权益平衡关系为记账基础，两个及两个以上的账户13.14. 借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。15. 试算平衡的依据：资产=负债+所有者权益及借贷记账法的记账规则16. 试算平衡包括发生额试算平衡及余额试算平衡17. 会计分录涉及账户：一借一贷，一借多贷，一贷多借，多借多贷18. 平行登记以会计凭证为依据。依据相同，借贷方向相同，会计期间相同，金额相等19. 会计凭证是登记账簿的依据20. 填制和审核会计凭证是会计核算的初始阶段和基本环节21.计提固资折旧、期末转账成本、领用原材料领料单、差旅

3、费报销单、工资分配表银行转账计算凭证差旅费报销单、工资结算汇总表、发出材料汇总表、销售日报限额领料单购货发票、收据、领料单、银行结算凭证收料单、出库单、借款单、工资表银行结算凭证、支付款项收据、车票22. 结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证23. 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。24. 已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金

4、额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。25.本年利润的会计分录四步做： 一、先结转收入：借：主营业务收入 借：其他业务收入 借：营业外收入 贷：本年利润 二、结转成本、费用和税金：借：本年利润 贷：主营业务成本 贷：营业税金及附加 贷：其他业务成本 贷：销售费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业外支出 贷：所得税费用 三、结转投资收益：净收益的： 借：投资收益 贷：本年利润 净损失的： 借：本年利润 贷：投资收益 四、年度结转利润分配：将本年的收入和支出相抵后的结

5、出的本年实现的净利润： 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 如果是亏损： 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)利润总额=营业利润（营业亏损）+营业外收入营业外支出净利润=利润总额（-亏损）所得税费用未分配利润=由年初未分配利润加上当年净利润，经过提取盈余公积和向投资者分配利润以后留存企业的利润。收入类、费用类账户一般期末无余额；“本年利润”科目年末应结转到“利润分配-未分配利润”科目

6、，期末一般无余额；“库存商品”科目期末是借方余额，反映企业库存商品的实际成本或计划成本；“生产成本”科目期末是借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本或尚未收获的农产品成本；“利润分配”科目年末若有余额，贷方余额反映企业的累计未分配利润（或借方余额反映累计未弥补亏损）“主营业务收入”期末应该转入到“本年利润”，年末无余额。固定资产清理:转入清理的固定资产的净值、发生的清理费用和结转的固定资产清理净收益在“固定资产清理”科目借方核算;结转的固定资产清理净损失在“固定资产清理”科目贷方核算。“固定资产”科目核算企业全部固定资产的原价，期末余额在借方，反映期末实有固定资产的原价。“应付职工薪酬”账

7、户贷方登记本月发生的应分配职工薪酬总额，借方登记实际支付的职工薪酬数(包括实发薪酬和结转代扣款项)。期末余额在贷方表示应付未付的职工薪酬数，在借方表示多支付的职工薪酬数公允价值变动损益”科目属于损益类科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额;借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差。出售交易性金融资产时，最终确认的投资收益应为出售取得款项与其初始入账金额之间的差额。交易性金融资产入账价值不包含相关交易费用、相关税费坏账准备：如果在结账前出现了贷方余额，

8、表示已经计提的坏账准备。如果在结账前出现了借方余额，则表明实际发生的坏账损失超过了计提的坏账准备数，也就是说前期少计提坏账准备了。当期应提取的坏账准备=当期按应收账款余额计算的坏账准备期末应有余额（或+）“坏账准备”科目已有的贷方余额（或借方余额）应收账款：余额可以在借方，表示尚未收回的应收账款数，但应收账款的余额也可以在贷方，表示多收了货款，相当于预收账款。预付账款：借方登记预付的款项和补付的款项，贷方登记收到的采购货物时按发票金额冲销的预付账款数和因预付款项多余而退回的款项。预付账款业务不多的企业，可不设置“预付账款”科目，预付的货款在“应付账款”科目中核算。待处理财产损益是在财产清查过程

9、中使用的一个临时帐户。为了反映和监督在财产清查中查明的各种财物的盘盈、盘亏和损毁及处理情况，设置“待处理财产损益”科目。该科目借方登记1、发生的待处理财产物资盘亏和盘损数 2、 结转已批准处理的财产物资盘盈数；贷方登记1、发生的待处财产资盘盈数 2、转销已批准处理财产物资盘亏和盘损数；借方余额表示尚待批准处理财产物资盘亏及毁损净额，贷方余额表示尚待批准处理财产物资的盘盈净额。企业资产负债表数据来源-根据有关明细科目余额计算填列直接根据总账科目余额填列交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积根据几个总账科目余额计算填列库存现金、银行存款、其他货币资

10、金根据有关明细科目余额计算填列应收账款、预收账款、应付账款、预付账款根据总账科目和明细科目余额分析计算填列“长期应收款”和“一年内到期的非流动资产”项目“长期借款”、“应付债券”“长期应付款”和“一年内到期的非流动负债”项目余额方向货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金应收账款=应收账款借方明细+预收账款借方明细-坏账准备预收账款=应收账款贷方明细+预收账款贷方明细预付款项=应付账款借方明细+预付账款借方明细应付账款=应付账款贷方明细+预付账款贷方明细存货=原材料+库存商品-存货跌价准备固定资产=固定资产-累计折旧固定资产减值准备长期待摊费用=长期待摊费用余额 一年内到期的部分长期借款=长

11、期借款余额 一年内到期的部分27. 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。 会计科目中的其他货币资金只是指本企业开具的，收到的商业汇票是别人企业出具的应付票据（商业承兑汇票、银行承兑汇票是票据类，而非货币类），对你企业来说是应收票据；债务人交来的银行汇票是别人企业下的其他货币资金，当然不能摆在本企业“其他货币资金”科目下。 当收到的汇票通过银行把资金正式转入本公司帐户上后，该资金才真正成为本公司的银行存款。如果本公司再出具银行汇票，这才能记入本公司的“其他货币资金”其他应收款：是企业除

12、应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物；应向职工收取的各种垫付的款项（为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等）；存出保证金（租入包装物支付的押金）；其他各种应收、暂付款项 其他应付款：是企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应缴税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。如应付租入包装物租金、存入保证金等。其他业务收入：是企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产出租、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物

13、资出售收入等。营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得等。作为营业外收入，必须同时具备两个特征：一是意外发生，企业无力加以控制；二是偶然发生，不重复出现。主营业务收入指企业(集团)从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。 其他业务收入，是指除上述各项主营业务收入之外的其他业务收入。包括材料销售、外购商品销售、废旧物资销售、下脚料销售，提供劳务性作业收人，房地产开发收入，咨询收

14、入，担保收入等其他业务收入。 营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等28债权：是指单位未来收取款项的权利，包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、应收股利、应收利息、应收补贴款告等。债务：是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义 务，一般包括：单位借贷形成的债务；单位在购销交易或其他业务

15、中发生的各种应付款和预收款；单位按规定应交的各种税费等资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。所有者权益：是指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。29. 按照规定，大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或“正”字。在小写金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“

16、一”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”代替。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。大写金额前如未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或者到角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。30.会计档案保管期限：(1)需要永久保存的会计档案有：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报 告、财政总预算、行政单位和事业单位决算、税收年报(决算)。 (2)保管期限为25年的会计档

17、案有：现金和银行存款日记账；税收日记账(总账)和税收票 证分类出纳账。 (3)保管期限为15年的会计档案有：会计凭证类；总账、明细账、日记账和辅助账簿(不包 括现金和银行存款)；会计移交清册；行政单位和事业单位的各种会计凭证；各种完税凭证和缴退库凭证；财政总预算拨款凭证及其他会计凭证；农牧业税结算凭证；会计移交清册。 (4)保管期限为10年的会计档案有：国家金库编送的各种报表及缴库、退库凭证；各收入 机关编送的报表；财政总预算保管、行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设拨贷款年报；税收会计报表(包括票证报表)。 (5)保管期限为5年的会计档案有：固定资产卡片于固定资产报废清理

18、后保管5年；银行余 额调节表；银行对账单；财政总预算会计月、季度报表；行政单位和事业单位会计月、季度报表。(6)保管期限为3年的会计档案有：月、季度财务报告；财政总预算会计旬报。31.借贷方向：资产类账户、成本类和费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债、所有者权益和收入类账户借方登记减少额贷方登记增加额32.会计核算包括确认、计量，记录、报告等环节，记账、报账属于会计核算的工作 会计核算的基本方法有七种：设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。会计核算的具体内容包括：款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算

19、，资本的增减，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理。33.会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。34.总账与其所属的明细账之间在数量上存在相互核对的关系： 总账账户的期初余额=所属明细账账户期初余额合计； 总账账户的本期发生额=所属明细账账户本期发生额合计； 总账账户的期末余额=所属明细账账户期末余额合计。 36. 流动资产：应收票据、应收账款、预付账款、存货、货币资金、交易性金融资产

20、非流动资产：长期应收款、工程物资、长期待摊费用、固定资产流动负债：应付票据、应付账款、应交税费、应付职工薪酬非流动负债：应付债券37. 法定盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本(股本)、发放现金股利或利润38. 更换新账簿时，为了保证账簿记录的相互衔接，应把上年度的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样。39.出纳的职责：企业应配备专职的出纳员，办理现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票。但出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。40. 管理费用是指企业为组织和

21、管理企业生产经营所发生的费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等41. 记账凭证是登记明细分类账的主要依据，汇总记账凭证、科目汇总表、记账凭证是登记总分类账的依据。 42. 小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务

22、的成本。43.计提折旧：当月增加的固定资产，当月不提折旧，自下个月起开始计提折旧。已提足折旧仍然继续使用的固定资产，不计提折旧。未提足折旧提前报废的固定资产，由于已从企业的固定资产账户中转销，不再补提折旧。季节性停用的设备，仍然要计提折旧。44. 企业购入的材料，如果结算凭证未到，平时可以暂时不进行总分类核算，待结算凭证到达，再进行相应的账务处理。但遇到月末结算凭证仍未到达时，应先按暂估价入账，下月初作相反的分录予以冲回。以融资租赁方式租入固定资产的改良支出不应计入长期待摊费用核算45.款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的外埠存款、银行汇票存款、银行

23、本票存款、信用卡存款、信用证存款和各种备用金等。计提利息：46.会计凭证的记账规则;红色墨水记账：（1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额(4)根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。47.帐页内容： (1)账户名称(2)登记账簿的日期栏(3)记账凭证的种类和号数栏 (4)摘要栏(5)金额栏(6)总页次和分户页次栏。账簿的登记：固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐日逐笔登记，也可以定期汇总登

24、记。会计账簿的更换: 1.会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。 账簿的保管：暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。2.一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。 3.各种备查账可以连续使用账簿按其用途可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；会计账簿按其账页的格式可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿及横线登记式账簿。账簿与账户的关系：账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一帐页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账务处理程序及优缺点三种账务处理程序均可以根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。48.会计档案的查阅和复制：各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严谨在会计档案上涂画、拆封和抽换。库存现金、存货、固定资产盘亏、盘盈分录49.某企业为一般纳税人，增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，不计入材料的成本。其会计分录：借：原材料