交易性金融资产练习题学生答案

1、第一章 （一 ） 交易性金融资产练习题一、单项选择题1某股份有限公司于 2007 年 3 月 30 日购入某上市公司股票 50万股 ,划分为交易性金融资产。该股票在 购买日的公允价值为 600 万元。购买该股票另支付的手续费为 10 万元， 5 月 22 日收到该上市公司按每 股元发放的现金股利， 12 月 31 日该股票市价为 550 万元， 2007 年 12 月 31 日该交易性金融资产的账面 价值为（ ）万元。2企业购入 A 股票 10 万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为 103 万元，其中包含已宣告发放的 现金股利 3 万元，另支付交易费用 2 万元。该项交易性金融资产的入账价

2、值为（ ）万元。3甲公司于 2006年 1月 5日购入 A 公司一年前发行的五年期，面值为 100 万元，年利率 10%的债券， 该债券每年年初付息，到期一次还本，甲公司将其划分为交易性金融资产。实际买入价为 112 万元（包 含已到付息期但尚未领取的利息 10 万元），另支付手续费等相关费用 2万元。该项金融资产的入账价值 为（ ）万元。4甲公司于 2007年 2月 20日从证券市场购入 A 公司股票 50000股，划分为交易性金融资产，每股买 价 8 元，另外支付印花税及佣金 4000 元。 A 公司于 2007 年 4 月 10 日按每股元宣告发放现金股利。甲公 司于 2007 年 5

3、月 20 日收到该现金股利 15000 元并存入银行。至 12 月 31 日，该股票的市价为 450000 元。甲公司 2007 年对该项金融资产应确认的投资收益为（ ）元。5企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不应贷记“投资 收益”的是（ ）。A. 收到持有期间获得的现金股利B. 收到持有期间获得的债券利息C. 资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D. 企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额6企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中，影响投资收益科目金额的是（）。A. 交易性金融资产在持有期间取得的现金股利B. 期末交易性金融资产公允价

4、值大于账面余额C. 期末交易性金融资产公允价值小于账面余额D. 交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利7 甲公司20 7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款 860万元，其中包括交易费用 4 万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股元。甲公司将购入的乙公司 股票作为交易性金融资产核算。207年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款 960万元。甲公司 207 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）。万元万元万元万元8甲公司2005年3月25日购入乙公司股票 20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为万元，其 中包括

5、支付的证券交易印花税万元，支付手续费万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4 万元。4月 10日，甲公司收到乙公司 3月 19日宣告派发的 2004年度现金股利 4万元。 2005年6月30日， 乙公司股票收盘价为每股元。 2005 年 11 月 10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股元，2005 年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为支付证券交易印花税万元，支付手续费万元。甲公司（ ）。9. 2009年5月4日，A公司以银行存款 10000万元购买B公司800万股普通股，每股含有已宣告尚未 领取的现金股利元，共计 40 万元，另支付交易费 10 万元。 A 公司将其作为交易

6、性金融资产，该资产的 入账价值是（ ）。万元 万元万元 万元二、多项选择题对于交易性金融资产，正确的会计处理方法有（）。A. 企业划分为交易性金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为 初始确认金额B. 支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目C. 企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益D. 资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益E. 资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积三、判断题1 .企业购入的股票作为交易性金融资产，发生的初始直接费用应计入初始投资成本

7、。（）2. 出售交易性金融资产的时候，确认的投资收益数额一定是取得的价款和交易性金融资产账面价值的差额。（ ）3. 企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应当确认为当期的投资收益（）四、计算与分录题1 . 20 7年5月13日，甲公司支付价款 1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格元（含已宣告但尚未发放的现金股利元），另支付交易费用1 000 元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产。甲公司其他相关资料如下：（1）5 月 23 日，收到乙公司发放的现金股利；（2） 6 月 30 日，乙公司股票价格涨到每股13 元；（3） 8

8、月 15 日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15 元。 要求：作出甲公司相关会计处理。2. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关投资资料如下：（1）2007 年 3月 1 日 ,以银行存款购入 A 公司股票 50 000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 16 元， 同时支付相关税费 4 000 元。（ 2）2007 年 4 月 20 日， A 公司宣告发放现金股利，每股元。（3）2007 年 4 月 22 日，甲公司又购入 A 公司股票 50 000 股，划分为交易性金融资产，每股买价元 （其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股元），同时支付相关税费6 000 元。（4）2007 年

9、4 月 25 日，收到 A 公司发放的现金股利 40 000 元。（5）2007 年 12 月 31 日， A 公司股票市价为每股 20 元。（6）2008 年 2 月 20 日，甲公司出售其持有的 A 公司股票 100 000 股，实际收到现金 210 万元。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。3. ABC 企业系上市公司， 6 月 31 日、12 月 31 日对外提供财务报表。有关业务如下：(1) 1月6日ABC企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为 6%，3年期，每半年付息一次，该债券为 2006年1月 1日发行。取得时公允价值

10、 为 115 万元，含已到付息期但尚未领取的 2006 年下半年的利息 3 万元，另支付交易费用 2 万元，全部价 款以银行存款支付。( 2 ) 1 月 16 日收到 2006 年下半年的利息 3 万元。( 3) 6 月 30 日，按债券票面利率计算利息。( 4) 6 月 30 日，该债券公允价值为 122 万元。( 5 ) 7 月 16 日收到 2007 年上半年的利息 3 万元。( 6) 12 月 31 日，按债券票面利率计算利息。( 7) 12 月 31 日，该债券公允价值为 96 万元。( 8) 2008 年 2 月 16 日，将该债券全部处置，实际收到价款120 万元。要求：做出该题

11、交易性金融资产的账务处理。4、2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2 000万元的债券。购入时实际支付价款 2 07898万元，另外支付交易费用 1 0万元。该债券发行日为 2010年1 月 1日，系分期付息、到期还本 债券，期限为 5 年，票面年利率为 5% ，实际年利率为 4%，每年 l2 月 31 日支付当年利息。甲公司将该 债券作为持有至到期投资核算。( 1 )该持有至到期投资 2011 年 12 月 31 日的账面价值为 () 万元。A2 06214B2 06898C2 072 54D2( 2) 2012 年应确认的投资收益为()万元。ABCD1005、 2007 年

12、 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支 付价款 1 050万元，另支付相关交易费用 12万元。该债券系乙公司于 2006年1月 1日发行，每张债券 面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到 期。( 1 )甲公司购入乙公司债券的入账价值是 ()。A1 050 万元B. 1 062 万元C1 200 万元D1 212 万元( 2)甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是()。A120 万元B. 258 万元C. 270万元D . 318万元6. 某股份有限公司于 2009 年 4

13、 月 1 日购入面值为 1 000 万元的 3 年期债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为 1 100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费 5万元。该项债券投资的初始入账金额为()万105 100 055 0007. 【单选题】20 X 8年1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为 90万元，交易费用为 5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息 4 万元，债券在第 5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。债券实际利率为%。该债券20 X 9年末的摊余成本为()万元五、综合题盛世公司于 2008年 1月 1日从证券市场

14、购入泰恒公司 2007年 1月 1日发行的债券，债券是 5年 期，票面年利率是 5 ，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2012 年 1 月 1 日，到期日一次归还 本金和最后一期的利息。盛世公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支付的价款是万元，另外，支付 相关的费用 10 万元，盛世公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6，假定按年计提利息。 2009年 1月5日，盛世公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价 值为 925 万元。要求：（ 1）编制 2008 年 1 月 1 日，盛世公司购入债券时的会计分录。（ 2）编制 2008 年

15、1 月 5 日收到利息时的会计分录。（ 3）编制 2008 年 12 月 31 日确认投资收益的会计分录。（ 4）编制 2009 年 1 月 5 日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录。第一章 （一 ） 交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1. A2. B 【解析】支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告发放的现金股利计入应收股利。所 以，计入交易性金融资产的金额为103 3=100 （万元）。3. A【解析】该项金融资产的入账价值=112 - 10 = 102 （万元）。取得交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益。4. B【解析】甲公司 2007年对该项金融资产应

16、确认的投资收益=50000X-4000 = 11000 （元）5. C【解析】选项AB，企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息均应确认为投资收益；C选项资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益 ”； D 选项企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。6. A【解析】选项 BC ,期末交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额都是计入“公允价值变动损益” 科目；选项D，交易性金融资产持有期间收到的包含在买价中的现金股利是通过贷记“应收股利”核算 的。7. B【解析】甲公司20X7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益二4 + 9

17、60 - （ 860 4- 100X）=116 （万元）。8. B【解析】X20=（万元）。9. B、多项选择题BCD【解析】 A 选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在 发生时计入当期损益。三、判断题1. X2. X3. V四、计算与分录题1假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：（1）5 月 13 日，购入乙公司股票： 借：交易性金融资产 成本应收股利 投资收益 贷：银行存款（2）5 月 23 日，收到乙公司发放的现金股利： 借：银行存款贷：应收股利（3）6 月 30 日，确认公允价值变动损益： 借：交易性金融资产 公允价值变动贷：公允价值变动损

18、益（4）8 月 15 日，乙公司股票全部售出： 借：银行存款公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 成本 公允价值变动投资收益2（ 1）购入股票时：借：交易性金融资产 成本 800 000投资收益 4 000贷：银行存款 804 000（2）取得持有期间发放的现金股利时：借：应收股利 20 000贷：投资收益20 000（3）又购入股票时：借：交易性金融资产 成本 900 000应收股利20 000投资收益6 000贷：银行存款926 000（4）收到现金股利时：借：银行存款 40 000贷：应收股利40 0001 000 00060 0001 0001 061 00060 00060 0003

19、00 000300 0001 500 000300 0001 000 000300 000500 0005）期末按公允价值调整账面价值时：借：交易性金融资产 公允价值变动 300 000贷：公允价值变动损益 300 000 6）出售股票时：借：银行存款 2 100 000 贷：交易性金融资产 成本 1 700 000 公允价值变动 300 000投资收益 100 000同时：借：公允价值变动损益 300 000 贷：投资收益 300 000 3（ 1）购入股票时：借：交易性金融资产 成本 112 应收利息3投资收益2贷：银行存款 117（2）1月 16日收到 2006 年下半年的利息 3万元借：银行存款 3贷：应收利息 33）6 月 30 日，按债券票面利率计算利息借：应收利息100X6%X 3/12=贷：投资收益4）6 月 30 日，该债券公允价值为122 万元借：交易性金融资产 公允价值变动 122-112=10贷：公允价值变动损益 105）7 月 16 日收到 2007 年上半年的利息 3 万元 借：银行存款3贷：应收利息36）12 月 31 日，按债券票面利率计算利息借：应收利息100X6%X 3/12=贷：投资收益7）12 月 31 日，该债券公允价值为 96 万元。借：公允价值变动损益122-96=26