2019中级会计实务-固定资产-2模拟题

1、中级会计实务 -固定资产 （ 八）-2一、单项选择题 （ 总题数： 11，分数： 22.00）1. 关于持有待售固定资产的处理，下列说法正确的是 。A. 持有待售固定资产不计提折旧B. 持有待售固定资产应按未来现金流量的现值重新预计净残值C. 只有单项资产可以划分为持有待售固定资产D. 持有待售固定资产调整后的预计净残值低于原账面价值的，应将差额确认为营业外支出选项 B，固定资产划分为持有待售后，应调整预计净残值，此时的预计净残值反映公允价值减去处置费用 后的金额；选项 C，持有待售固定资产包括单项资产和处置组；选项D，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应确认资产减值损失。2. 甲公司为增

2、值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014 年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资 300 万元，进项税额为 51 万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为360万元，计税价格为 400万元；发生的在建工程人员薪酬为 20万元，资本化的借款费用 10 万元，外聘专业人 员服务费 3 万元，员工培训费 1 万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费 6 万元，试车期间取得收 入2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该生产线的入 账价值为 万元。A. 748B. 1564C. 697 D. 699该生产线的入账价值 =300+

3、360+20+10+3+6-2=697（ 万元 ） ，员工培训费一般应计入管理费用。3. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年 9月 1日自行建造厂房一栋，购入工程物资，其中价款 500万元，进项税额 85万元，已全部领用；领用生产用原材料成本3 万元，领用自产产品成本 5万元，计税价格 6万元，支付其他相关费用 5.47 万元。 2014 年10月 16日完工投入使用，预计使 用年限为 5年，预计净残值为 40万元，采用双倍余额递减法计提折旧， 该厂房 2014 年应计提折旧额为 万元。A. 34.23B. 37.33C. 40 D. 31.56固定资产 （厂房）

4、入账价值 =500+85+31.17+5+617%+5.47=600（万元 ）；该厂房 2014年应提折旧 =6002/5 2/12=40（ 万元 ）。购建不动产相关增值税进项税额不能抵扣，要计入入账价值。4. A 公司 2014年 6月 30 日购入一台生产经营用设备并达到预定可使用状态，取得的增值税专用发票上注 明的设备买价为 200 万元，增值税额为 34 万元，另支付运杂费 11.6 万元。预计净残值为 1.6 万元，预计 使用年限为 6 年，采用年数总和法计提折旧，该设备 2014 年应计提折旧额为 万元。A. 30 B. 60C. 65D. 50固定资产的入账价值 =200+11.

5、6=211.6（ 万元） ；2014年应提折旧额 =（211.6- 1.6） 6/216/12=30（万元 ）。5. 下列各项中，不应计入或冲减在建工程成本的是 。A. 在建工程试运行收入B. 建造期间工程物资盘盈净收益C. 建造期间工程物资盘亏净损失D. 为在建工程项目取得的财政专项补贴选项 D，为在建工程项目取得的财政专项补贴属于政府补助，应计入递延收益。6. A 公司 2014年 12月 10日对一项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计2500万元，符合固定资产确认条件，被更换部件的原价为 2000 万元。 2010 年 12 月购入该固定资产，原价为 5000 万元，采 用年限

6、平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备，不考虑其他 因素，则下列关于该项固定资产更换部件的相关会计处理，表述不正确的是A. 该项固定资产进行更换前的账面价值为 3000 万元转入在建工程B.该项固定资产进行更换发生的后续支出2500 万元应予以资本化C.该项固定资产被更换部件的账面价值1200 万元应计入营业外支出D.该项固定资产进行更换后的账面价值为5500 万元 该项固定资产进行更换前的账面价值 =5000- 5000/104=3000（万元 ） 加上：发生的后续支出 2500 万元减去：被更换部件的账面价值 =2000- 2000/104=120

7、0（万元 ） 则该项固定资产进行更换后的账面价值 =3000+2500-1200=4300（ 万元 ）7. 甲公司为遵守国家有关环保的法律规定， 2014年1 月31日，甲公司对 A生产设备进行停工改造，安装 环保装置 B设备。3月 25日，新安装的环保装置 B设备达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。 A生产设备的成本为 18000万元，至 1月 31日，已计提折旧 9000万元，未计提减值准备。 A生产设 备预计使用 16 年，已使用 8年，安装环保装置 B设备后还可使用 8 年；环保装置 B设备预计使用 5年。甲 公司的固定资产按年限平均法计提折旧， 预计净残值均为零。 甲

8、公司 2014 年度 A 生产设备与新安装的环保 装置 B 设备相关会计处理，下列表述不正确的是 。A. A 设备停工改造期间不计提折旧B. A 设备与新安装的环保装置 B 设备应合并确认一项固定资产 C. A 设备 2014 年计提的折旧额为 937.5 万元D. 新安装的环保装置 B设备 2014 年计提的折旧额为 90 万元A设备2014年计提的折旧金额 =A生产设备改造前 （不含环保装置）（18000/16 1/12）+A 生产设备改造后 （不含环保装置 ）9000/8 9/12=937.5（ 万元 ）新安装的环保装置 B设备 2014 年计提的折旧金额 =600/59/12=90（

9、万元 ）8.2014 年12月31日 A公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市 场，市场价格为 750 万元，该机器八成新，对于该事项，下列会计处理中正确的是 。A. 贷记“待处理财产损溢”科目 750 万元B. 贷记“待处理财产损溢”科目 1350 万元C. 贷记“待处理财产损溢”科目 600 万元D. 贷记“以前年度损益调整”科目 600 万元 盘盈固定资产应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算， 其入账价值 =75080%=600万（元）9. A 公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。 该机器设备原价为 153 万元，预计生产产品总产量为

10、 494.7 万件，预计净残值率为 3%，本月生产产品 7 万件。则该台机器设备的本月折旧额为 万元。A. 2.3B. 2.2C. 2.1 D. 2.5单件折旧额 =153（1 -3%）/494.7=0.3（ 元/ 件）本月折旧额 =70.3=2.1（ 万元 ）10. 甲公司是增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。甲公司董事会决定于 2014年 3月 31日起对某生产用设备进行技术改造。 2014年 3月 31日，该生产用设备账面原价 5000万元，已提折旧 3000万 元，未提减值； 预计使用寿命 20 年，预计净残值为零， 采用直线法计提折旧。 改造中发生支出 2249万元； 被

11、替换部分的账面价值为 400万元。该技术改造工程于 2014年 9月 25日交付使用，改造后的资产预计尚 可使用 15 年，预计净残值为零， 折旧方法不变。 甲公司 2014 年该固定资产应计提的折旧额为 万元。A. 134.32B. 127.65C. 126.65 D. 133.32改造后的入账价值 =（5000-3000）+2249-400=3849（ 万元） ，2014 年折旧额=5000/203/12+3849/15 3/12=126.65（ 万元 ） 。11. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司于 2014年 3月 31 日对某生产设备进行技术改造。该设备的账

12、面原价为 5000 万元，至 2014年 3月31日，已计提折旧为 3000 万元，未计提减值 准备。改造期间领用生产用原材料 500 万元，发生人工费用 275 万元，领用工程物资 1125万元。该技术改 造工程于 2014 年 9 月 25 日达到预定可使用状态并交付生产使用， 预计尚可使用年限为 15年，预计净残值 为零，按年限平均法计提折旧。甲公司 2014 年度对该设备达到预定可使用状态后计提的折旧额为 万元。A. 65 B. 127.5C. 129D. 130.25更新改造后的固定资产的入账价值 =（5000-3000）+500+275+1125=3900（ 万元） ，则甲公司 2

13、014 年度对该设 备达到预定可使用状态后计提的折旧额 =3900/153/12=65（ 万元 ）。二、多项选择题 （ 总题数： 9，分数： 18.00）12. 下列关于固定资产会计处理的表述中，说法正确的有 。A. 分期付款购买固定资产实质具有融资性质的，应以购买价款的现值为基础确定其入账价值 B. 固定资产的入账价值不包括可抵扣的增值税 C. 固定资产存在弃置义务的，应在取得时按预计弃置费用的现值，借记“固定资产”科目，贷记“预计 负债”科目 D. 固定资产存在弃置义务的， 应在其使用寿命内， 按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用， 借记“财 务费用”科目，贷记“预计负债”科目 13.

14、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的有 。A. 为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益 B. 固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失 C. 工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出 D. 已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账选项 A，符合资本化条件的， 应该计入固定资产的建造成本； 选项 B、C，这两类净损失均应计入建造成本。14. 甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。 2014年 1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用， 预计总成本为 900 万元。该设备整体预计使用年限为 15 年

15、，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。 A、 B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为200 万元、 300万元、 400 万元、 350 万元，各部件的预计使用年限分别为 10 年、15 年、20 年和 12年。按照税法规定该 设备采用年限平均法按 10 年计提折旧， 预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。 下列关于甲公 司该设备的处理表述中，正确的有 。A. 将 A、B、C、D各部件按照整体确认为一项固定资产B. 将 A、B、C、D各部件分别确认为四项固定资产C. 按照 A、B、C、 D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限D. 按照整体预计使用年限 15 年与

16、税法规定的年限 10 年两者孰低作为其折旧年限对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益， 从而适用不同的折旧率或者折旧方法，同时各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益。则企 业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。15. 下列项目应计入固定资产价值的有 。A. 企业按规定范围使用安全生产储备支付的安全技能培训支出B. 销售部门固定资产发生的日常修理费用C. 建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失 D. 在建工程发生的工程管理费 选项 A，直接冲减“专项储备”科目；选项 B，计入销售费用。16. 下列有关固定资产的说法中，正确的

17、有 。A. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折 旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产 B. 与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益C. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，其成本应以购买价款的现 值为基础确定 D. 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成选项 B，与固定资产有关的后续支出符合固定资产确认条件的应该计入固定资产成本；选项D，自行建造的固定资产成本由该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。17. 在采取自营方式建造固定资产时，

18、下列说法正确的有 。A. 由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的， 应按其净损失， 借记“营业外支出非常损失” 科目，贷记“在建工程”科目 B. 在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C. 建设期间发生的工程物资盘亏、 报废及毁损净损失， 借记“在建工程”科目， 贷记“工程物资”科目， 盘盈的工程物资，作相反的会计分录 D. 在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”、“原材料”等 科目 18. 下列固定资产应计提折旧的有 。A. 融资租入的固定资产B. 经营租入的固定资产C. 达到可使用状态但未使用的固定资产D. 持有待售

19、的固定资产选项 B，经营租入的固定资产所有权不属于本企业，故不计提折旧；选项D，持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧。19. 下列项目中应计入企业建造生产经营用固定资产成本的有 。A. 工程在达到预定可使用状态前进行试运转时发生的支出B. 为建造固定资产取得土地使用权而支付的土地出让金C. 工程领用本企业自产产品的实际成本D. 达到预定可使用状态前发生的专业人员服务费用选项 B，不计入在建工程成本，应确认为无形资产 （ 土地使用权 ）。20. 下列会计处理中，正确的有 。A. 如果固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法计提折旧，并作为 会计估计变更

20、处理 B. 在固定资产使用过程中，预计使用寿命发生重大变化的，则应当相应调整固定资产折旧年限，并作为 会计估计变更处理 C. 企业对固定资产预计净残值所作的涮整，应作为会计估计变更处理D. 固定资产计提减值准备后，其预计使用年限、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应全部作为会 计估计变更处理 三、判断题（总题数： 10，分数： 10.00）21. 固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。A. 正确 B. 错误22. 企业购置的环保设备等资产，虽然不能直接为企业带来经济利益，但是企业也应将其确认为固定资产。A. 正确 B. 错误23. 在不考虑计提固定资产减

21、值准备的情况下，某项固定资产期满报废时， 无论采用年限平均法， 还是采用 加速折旧法，其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提的折旧总额。A. 正确 B. 错误24. 任何企业固定资产成本均应预计弃置费用。A. 正确B. 错误 弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气开采企业等。 一般企业固定资产成本不应 预计弃置费用。25. 企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应借记“专项储备”科目， 贷记“银行存款”科目。A. 正确B. 错误 企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时， 应借记“在建工程”科目， 贷记“银行存款”等科 目，待安全项目达到预定可使用状态时，借记

22、“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，同时按相同金 额冲减专项储备，借记“专项储备”，贷记“累计折旧”科目。26. 已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值入账， 并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。A. 正确B. 错误 办理竣丁决算手续后需要调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。27. 对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。A. 正确B. 错误 对于融资租赁的固定资产， 如果能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的， 应当在租赁资产 尚

23、可使用年限内计提折旧；如果无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与 租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。28. 固定资产的日常修理费用， 通常不符合固定资产确认条件， 金额较小时应当在发生时计入当期损益， 金 额较大时采用预提或待摊方式处理。A. 正确B. 错误 固定资产的日常修理费用， 通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益， 不得采用预提或 待摊方式处理。29. 处于更新改造过程中而停止使用的固定资产，应当转入在建工程，停止计提折旧。A. 正确 B. 错误30. 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“固定资产”科目。A. 正

24、确B. 错误 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出， 应计入长期待摊费用， 在剩余租赁期与租赁资产尚 可使用年限两者中较短的期间内合理进行摊销。四、计算题（总题数： 5，分数： 30.00）甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。 2014年 1月，甲公司自行建造某项生产线，该生产线由 A、B、C、D四个设备组成。 建造过程中发生外购设备和工程物资成本 5000 万元， 增值税为 850 万元，人工成本 1000 万元，资本化的借款费用 100 万元，安装费用 500 万元，为达到正常运转发生测试费 300万元，外聘专业人员服务费 100万元，员工培训费 10万元。

25、2015年 3月，该生产线达到预定可使用状 态并投入使用。该生产线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3000 万元、 2000 万元、 4000 万元、 1000 万元，各设备的预计使用年限分别为 10年、 15年、 20年和 12年。假定不考虑其他因素。要求：（1）. 计算甲公司建造该生产线的成本。（分数： 1.25 ） 生产线的成本 =5000+1000+100+500+300+100=7000（万元 ）（2）. 计算甲公司该生产线 2015 年度各项设备的入账成本。（分数： 1.25 ）A 设备

26、入账成本 =7000 3000/(3000+2000+4000+1000)=2100( 万元 ) B 设备入账成本 =7000 2000/(3000+2000+4000+1000)=1400( 万元 ) C设备入账成本 =70004000/(3000+2000+ 4000+1000)=2800( 万元 ) D设备入账成本 =70001000/(3000+2000+4000+1000)=700( 万元 )(3) . 说明甲公司该生产线折旧年限的确定方法。(分数：1.25 ) 按照 A、B、C、 D各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限。(4) . 计算甲公司各项设备 2015年度应计提的折旧额。

27、 (答案中的金额单位用万元表示 )(分数： 1.25)A设备 2015 年应计提的折旧额 =2100/109/12=157.5( 万元 )B设备 2015 年应计提的折旧额 =1400/159/12=70( 万元 )C 设备 2015 年应计提的折旧额 =2800/209/12=105( 万元 )D 设备 2015 年应计提的折旧额=700/129/12=43.75( 万元 )A 公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。2014 年 A公司建造一个生产车间，包括厂房和一条生产线两个单项工程，厂房造价为130 万元，生产线安装费用为 50万元。 2014年采用出包方式出包给甲公司，

28、 2014 年有关资料如下：(1) 1 月 10 日，预付厂房工程款 100万元；(2) 2 月 10 日，购入生产线各种设备，价款为 580万元，增值税为 98.6 万元，运杂费 5 万元(不考虑运费 增值税抵扣的因素 ) ，款项已支付；(3) 3 月 10 日，在建工程发生的管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等共计15万元，以银行存款支付；(4) 4 月 16 日，将生产线的设备交付建造承包商建造安装；(5) 5 月 31 日，结算全部工程款项，差额以银行存款支付；(6) 5 月 31日，生产线进行负荷联合试车发生的费用为 10 万元，试车形成的副产品对外销售价款为 5万元， 均通

29、过银行存款结算 ( 假设不考虑增值税 )；(7) 6 月 1 日，厂房、生产线达到预定可使用状态，并交付使用。 要求：(分数： 8.00 )(1) . 编制 1月 10日预付厂房工程款的会计分录。借：预付账款 100贷：银行存款 100(2) . 编制 2 月 10 日购入生产线设备的会计分录。借：工程物资 585 应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 98.6贷：银行存款 683.6(3) . 编制 3 月 10 日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录。借：在建工程待摊支出 15 贷：银行存款 15(4) . 编制 4 月 16 日将生产线的设备交付建造承包商建造安装的

30、会计分录。借：在建工程安装工程 (生产线 ) 585 贷：工程物资 585(5) . 编制 5 月 31 日结算工程款项的会计分录。借：在建工程建筑工程 (厂房) 130安装工程 (生产线 ) 50贷：银行存款 80 预付账款 100(6) . 编制 5月 31日生产线进行负荷联合试车的会计分录。借：在建工程待摊支出 10 贷：银行存款 10 借：银行存款 5 贷：在建工程待摊支出 5(7) . 编制计算分配待摊支出的会计分录。待摊支出合计 =15+10-5=20( 万元 ) 在建工程建筑工程 (厂房 )应分配的待摊支出 =20130/(130+585+50)=3.4( 万元 )在建工程安装工

31、程 (生产线 )应分配的待摊支出 =20(585+50)/(130+585+50)=16.6( 万元 ) 借：在建工程建筑工程 (厂房) 3.4安装工程 (生产线 ) 16.6 贷：在建工程待摊支出 20(8) . 编制结转在建工程成本的会计分录。 ( 计算结果保留两位小数，金额单位用万元表示 )借：固定资产厂房 133.4生产线 651.6贷：在建工程建筑工程 (厂房) 133.4(130+3.4)安装工程 (生产线 ) 651.6(585+50+16.6) 甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。(1) 经董事会批准， 甲公司在生产经营期间以自营方式同时对一条生产线和一座厂

32、房进行改造。 生产线与厂 房系 2009年 3月达到预定可使用状态并投入使用，其中生产线成本为490万元，预计使用年限为 20年，预计净残值为 10 万元；厂房成本为 740万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20万元，均采用年限 平均法计提折旧，至 2013 年 12 月 31 日，均未计提减值准备。(2) 2014 年 1 月 10 日，为改造生产线购入 A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为 34 万元；为改造厂房购入 B工程物资一批， 收到的增值税专用发票上注明的价款为 100 万 元，增值税额为 17 万元；款项已支付。(3) 2014 年

33、 1月 20日，改造生产线领用 A工程物资 180 万元，改造厂房领用 B工程物资 117 万元。(4) 至 2014年 6月 30日，改造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为 115万元，厂房为 50 万元。(5) 至 2014年 6月 30日，工程改造期间辅助生产车间提供的劳务支出合计为45万元，其中生产线为 35万元，厂房为 10 万元。(6) 至 2014年 6月 30日，工程改造期间替换的固定资产的账面价值为120万元(不考虑变价收入 )，其中生产线为 100 万元，厂房为 20 万元。(7) 2014 年 6月 30日，改造工程完工后对工程物资进行清查，发现A

34、工程物资减少 2 万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿 0.5 万元，剩余 A 工程物资转用于在建的厂房。(8) 2014 年 6 月 30 日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。生产线的预计尚可使用年限为10年，净残值变更为 0；厂房的预计使用年限仍然为 20 年，净残值变更为 39.06 万元，折旧方法均不变。要求：(分数： 6.00 )(1) . 计算 2013 年 12 月 31 日生产线和厂房改造前的账面价值，并编制转入在建工程的会计分录。(分数： 1.50 ) 计算 2013年 12月 31日生产线和厂房改造前的账面价值，并编制转入在建工程的会计分录

35、。 生产线原账面价值 =490-(490- 10)(9+124)/(20 12)=376( 万元 ) 厂房原账面价值 =740-(740- 20)(9+124)/(20 12)=569( 万元 ) 借：在建工程生产线 376厂房 569累计折旧 285(114+171) 贷：固定资产生产线 490厂房 740(2) . 编制 2014 年生产线和厂房改造期间相关会计分录。(分数： 1.50 ) 编制 2014 年产线和厂房改造相关会计分录。 借：工程物资 A 200 B 117 应交税费应交增值税 ( 进项税额 ) 34 贷：银行存款 351借：在建工程生产线 180厂房 117 贷：工程物资

36、 A 180 B 117借：在建工程生产线 115厂房 50 贷：应付职工薪酬 165 借：在建工程生产线 35厂房 10 贷：生产成本 45 借：营业外支出 120 贷：在建工程生产线 100厂房 20 工程物资盘亏、报废及毁损的净损失 (注意完工后 ) 借：营业外支出 1.84其他应收款 0.5 贷：工程物资 A 2 应交税费应交增值税 ( 进项税额转出 ) 0.34(2 17%)剩余 A 工程物资转用于在建的厂房 借：在建工程厂房 21.06 贷：工程物资 A 18(200-180-2) 应交税费应交增值税 ( 进项税额转出 ) 3.06(18 17%)(3) . 编制 2014 年生产

37、线和厂房改造完工相关会计分录。(分数： 1.50 ) 编制 2014 年生产线和厂房改造完工相关会计分录。 借：固定资产生产线 606(376+180+115+35-100)厂房 747.06(569+117+50+10-20+21.06)贷：在建工程生产线 606厂房 747.06(4) . 计算 2014年生产线和厂房改造完工后应计提的折旧。 (金额单位用万元表示 )(分数： 1.50) 计算 2014 年生产线和厂房改造完工后应计提的折旧。 生产线的折旧额=606/106/12=30.3（ 万元 ）厂房的折旧额=（747.06-39.06）/（20 12-9- 412 - 6） 6=24

38、（万元 ） 经国家审批，某企业计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。 根据法律规定，企业应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。2013年 1 月1 日，该项设备建造完成并交付使用， 建造成本共计 100000万元。预计使用年限为 20 年，预计弃置费用为 1000万 元。假定折现率 （实际利率 ）为 10%，不考虑其他因素。 （P/S ，10%，20）=0.14864 要求：（分数： 4.00 ）（1）. 计算已完工的固定资产成本并编制相关分录。核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用。2013 年 1月 1 日弃置费

39、用的现值 =1000（P/S， 10%，20）=10000.14864=148.64（ 万元 ） 固定资产入账价值 =100000+148.64=100148.64（ 万元 ）借：固定资产 100148.64贷：在建工程 100000预计负债 148.64（2）. 计算 2013年 12月 31日的利息费用并编制相关分录。2013 年应负担的利息 =148.6410%=14.86（万元 ） 借：财务费用 14.86 贷：预计负债 14.86（3）. 计算 2014年 12月 31日的利息费用并编制相关分录。2014 年应负担的利息 =（148.64+14.86） 10%=16.35（万元 ）借

40、：财务费用 16.35贷：预计负债 16.35（4）. 计算 2014年 12月 31日预计负债的余额。 （计算结果保留两位小数，金额单位用万元表示 ）2014 年 12 月 31 日预计负债的余额=148.64+14.86+16.35=179.85（ 万元 ） 甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。 2012年 2月购入生产用设备一台，价款 400万元，增值税 68 万元，运杂费 2万元（ 假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素 ） ，购入后立即投入安 装。安装过程中领用工程物资 50 万元；领用原材料的实际成本为 8万元；安装人员薪酬 10 万元。为达到 正常运转发生测

41、试费 26 万元，外聘专业人员服务费 4万元，员工培训费 120 万元。安装完毕投入使用，该 设备预计使用 5年，预计净残值为 20 万元。要求：（分数： 7.00 ）（1）. 计算安装完毕投入使用的固定资产成本；（分数： 1.40 ） 固定资产安装完毕入账价值 （成本）=400+2+50+8+10+26+4=500（ 万元）（2）. 假定 2012 年 4 月 10 日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2012 年、 2013 年折旧额及年末固定资产的账面价值：（分数： 1.40 ）2012 年的折旧额 =（500- 20）/5 8/12=64（ 万元 ）2012 年末固定资产的账面价值

42、 =500-64=436（ 万元 ）2013 年的折旧额 =（500-20）/5=96（ 万元 ）2013 年末固定资产的账面价值 =500-64-96=340( 万元 )(3) . 假定 2012 年 9 月 10 日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2012 年、 2013 年折旧额及年末固定资产的账面价值；(分数： 1.40 )2012 年的折旧额 =(500- 20)5/153/12=40( 万元 )2012 年末固定资产的账面价值 =500-40=460( 万元 )2013 年的折旧额 =(500- 20)5/159/12+(500 - 20)4/15 3/12=152(万元 )

43、2013 年末固定资产的账面价值 =500-40-152=308( 万元 )(4) . 假定 2012 年 12月 10日安装完毕并交付使用， 采用双倍余额递减法计算 20132017年各年的折旧额； (分数： 1.40 )2013 年的折旧额 =5002/5=200( 万元 )2014 年的折旧额 =(500- 200) 2/5=120( 万元 )2015 年的折旧额 =(500-200- 120) 2/5=72( 万元 )2016 年的折旧额 =(500-200-120-72-20)/2=44( 万元 )2017 年的折旧额 =(500-200-120-72-20)/2=44( 万元 )(

44、5) . 假定 2012 年 3 月 10 日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2012 2017 年各年的折旧额。(答案中的金额单位用万元表示 )(分数： 1.40 )2012 年的折旧额 =5002/5 9/12=150( 万元 )2013 年的折旧额 =5002/5 3/12+(500 - 200)2/5 9/12=140( 万元 )2014 年的折旧额 =(500- 200)2/5 3/12+(500 -200- 120) 2/5 9/12=84( 万元 )2015 年的折旧额 =(500-200- 120)2/5 3/12+(500 -200-120-72- 20)/2 9/

45、12=51( 万元 )2016 年的折旧额 =(500-200-120-72-20)/2=44( 万元 )2017 年的折旧额 =(500-200-120-72- 20)/2 3/12=11( 万元 )五、综合题(总题数： 1，分数： 20.00)甲公司为增值税一般纳税企业，该企业购进固定资产的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。甲公司 2012 年至 2015 年与固定资产有关的业务资料如下：(1) 2012 年11月 1日，甲公司以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明 的价款为 2200 万元，增值税额为 374 万元；发生保险费 78 万元，款项均以银

46、行存款支付；工程物资已经 入库。(2) 2012 年11月 15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元，安装期间领用生产用原材料实际成本为 100 万元， 发生安装工人薪酬 70.4 万元，没有发生其他相关税费。 该原材料未 计提存货跌价准备。工程建造过程中， 由于非正常原因造成部分毁损， 该部分工程实际成本为 50万元(不考虑增值税问题 ) ，未 计提在建工程减值准备； 应从保险公司收取赔偿款 10 万元，该赔偿款尚未收到。 工程达到预定可使用状态 前进行试运转， 领用生产用原材料实际成本为 20 万元，未对该批原材料计提存货跌价准备。 工程试运转生 产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价 (不含增值税 )为 40万元。(3) 2012 年12月 31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为 26.4 万元，采用直线法计提折旧。(4) 2013 年12月 31日，甲公司在对该生产线进行